حد مجاز فروش در سامانه مودیان؛ راهنمای جامع و کاربردی

بازگشت

حد مجاز فروش در سامانه مؤدیان؛ راهنمای جامع و کاربردی

ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان • نحوه محاسبه، افزایش، عدول و اثر آن بر اعتبار مالیاتی خریدار

① تعریف

حدمجاز چیست؟

حدمجاز فروش یعنی سقف مجاز صدور و ثبت «صورتحساب الکترونیکی» برای فروشنده در سامانه مؤدیان.

در ابتدای هر دوره مالیاتی، حد مجاز برابر است با «بیشترین مقدار» از:

5 برابر فروش‌های مشمول VAT دوره متناظر سال قبل (با شرط پرداخت/ترتیب پرداخت مالیات)
5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم

ℹ مبلغ حد مجاز برای هر مؤدی در «کارپوشه اختصاصی» نمایش داده می‌شود.

② افزایش

چه عواملی حد مجاز را افزایش می‌دهد؟

در طول دوره، رویدادهای زیر می‌تواند موجب افزایش حد مجاز شود (اثر از «لحظه ثبت در کارپوشه»).

پرداخت بدهی دوره متناظر سال قبل

اگر بخشی پرداخت نشده بود، با پرداخت/ترتیب پرداخت در این دوره افزایش اعمال می‌شود.

پرداخت نقدی یا ارائه تضمین (افزایش اضافه)

علاوه بر بند (1) از تاریخ درج در کارپوشه مؤدی.

خرید نقدی با صورتحساب تأییدشده

به شرط فعال بودن کارپوشه و داشتن حد مجاز فروشنده.

پرداخت خریدهای نسیه دوره قبل (تأیید پرداخت)

از تاریخ تأیید پرداخت توسط طرفین معامله (با شرط فعال بودن فروشنده).

واردات کالا

از تاریخ درج اطلاعات واردات در کارپوشه مؤدی.

✓ نقطه شروع اثرگذاری: «لحظه درج در کارپوشه مؤدی»

③ رفتار سامانه

هنگام ثبت صورتحساب چه اتفاقی می‌افتد؟

در صورتحساب نوع 1 (نقدی یا بخش نقدی)، برچسب «عدول/عدم عدول» بر اساس باقیمانده حد مجاز تعیین می‌شود.

اگر مبلغ ≤ باقیمانده حد مجاز

به میزان مبلغ صورتحساب از باقیمانده کسر می‌شود و برچسب «عدم عدول از حد مجاز» می‌گیرد.

اگر مبلغ > باقیمانده حد مجاز

از حد مجاز کسر نمی‌شود، اما برچسب «عدول از حد مجاز» می‌گیرد (برای اعتبار خریدار نیاز به اصلاحی پس از افزایش حد مجاز).

ℹ برای سایر صورتحساب‌ها که خریدار «مصرف‌کننده نهایی» است، معمولاً اعتبار مطرح نیست و سامانه برچسب «عدم عدول» می‌زند و از باقیمانده کسر می‌کند.

④ عدول

بعد از عدول، اقدام ضروری چیست؟

صرف افزایش حد مجاز بعد از صدور صورتحساب اصلیِ «عدول»، برای خریدار اعتبار ایجاد نمی‌کند.

نتیجه عملی:

فروشنده باید پس از افزایش حد مجاز، «صورتحساب اصلاحی» صادر کند.
خریدار با تأیید اصلاحی (با رعایت مقررات) می‌تواند از اعتبار استفاده کند.

✓ اعتبار خریدار به «تاریخ صدور اصلاحی» وابسته است، نه صرفاً افزایش بعدی حد مجاز.

⑤ اثر اصلاحی

صورتحساب اصلاحی چه اثری دارد؟

اگر اصلاحی صرفاً برای «ایجاد اعتبار خریدار» صادر شود (بدون تغییر مبلغ/اقلام)، برای فروشنده فروش جدیدی لحاظ نمی‌شود.

برای فروشنده

فروش جدید ثبت نمی‌شود.
مالیات و عوارض فروش جدید ثبت نمی‌شود.

برای خریدار

در «دوره صدور اصلاحی»، اعتبار مالیاتی قابل اعمال می‌شود.
مشروط به تأیید صورتحساب (طبق مقررات).

مثال

سناریوی واقعی (خلاصه)

اگر صورتحساب اصلی وقتی فروشنده حد مجاز ندارد ثبت شود، خریدار اعتبار نمی‌گیرد؛ با صدور اصلاحی پس از افزایش حد مجاز، اعتبار در دوره صدور اصلاحی ایجاد می‌شود.

زمستان 1402

صورتحساب اصلی ثبت می‌شود (فروش لحاظ می‌شود)، ولی به علت فقدان حد مجاز، خریدار اعتبار نمی‌گیرد.

بعد از افزایش حد مجاز

فروشنده اصلاحی صادر می‌کند؛ خریدار با تأیید اصلاحی، در دوره صدور اصلاحی اعتبار می‌گیرد.

مستندات

مستندات و منابع قانونی

ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مشاهده متن قانون
بخشنامه شماره 216/7677/د — مورخ 1404/09/20
افزایش حد مجاز فروش به صورت سیستمی
اطلاعیه شماره 35 — نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
مشاهده اطلاعیه رسمی

مطالب مرتبط

ثبت نظر