مورخ: 1399/07/02
شماره: 200/99/517
دستورالعمل
معتبر
لزوم بررسی دقیق صورت حساب‌های صادره مودیان به منظور مطالبه جریمه‌های موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 و ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

شماره: 200/99/517

تاریخ: 1399/07/02

دستورالعمل

 

517

99

ماده 169 و 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم

م

مخاطبان/ ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

لزوم بررسی دقیق صورتحساب‌های صادره مودیان به منظور مطالبه جریمه‌های  موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 و ماده(169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

با عنایت به گزارش‌های واصله از مراجع نظارتی برون سازمانی مبنی بر اعلام وجود ایراداتی در محاسبات جریمه‌های موضوع ماده  (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 و ماده(169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31، به منظور اجرای صحیح قوانین و مقررات و ایجاد وحدت رویه و اجتناب از تضییع حقوق مودیان محترم مالیاتی و  جلوگیری از اطاله فرآیند دادرسی مالیاتی مقرر می‌دارد;

1-     ادارات امور مالیاتی در زمان تنظیم گزارش‌های مربوط به بررسی چگونگی انجام تکالیف موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 و ماده(169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31، در مواردی که مودیان به تکالیف قانونی خود در ارتباط با ارسال فهرست معاملات فصلی به سازمان امور مالیاتی کشور عمل ننموده اند، الزاما  صدور صورتحساب توسط مودی و درج مشخصات هویتی، مکانی و شماره اقتصادی طرفین معامله  را بررسی و در صورت عدم انجام تکالیف قانونی مقرر، حسب مورد نسبت به محاسبه جریمه‌های متعلق اقدام نمایند. بنابراین صرف عدم ارسال فهرست معاملات توسط مودیان مالیاتی به منزله  قابل مطالبه بودن جریمه‌های مربوط به عدم انجام سایر تکالیف قانونی از جمله  عدم صدور صورتحساب نمی باشد.

2-     با توجه به مشاهده عدم رعایت موازین قانونی در برخی گزارش‌های تنظیمی از جمله عدم پذیرش معاملات تجمیعی ارسالی در فهرست معاملات فصلی که در اجرای مفاد بندهای (5-4) و (5-5) دستورالعمل اجرایی شماره 200/24468 مورخ 1390/10/27 (الحاقی طی بخشنامه 3954/200/ص مورخ 1392/03/07 ) و تبصره (2) ماده (8) و ماده (14)آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده (169) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌های مستقیم توسط مودیان ارسال می‌شود، تاکید می‌گردد ارسال فهرست‌های تجمیعی معاملات با رعایت شروط مندرج در بندها و تبصره مذکور مطابق مقررات بوده و مشمول جریمه عدم ارسال فهرست نمی باشد.

3-     ماموران مالیاتی مرتبط با پرونده مالیاتی (حسابرسان مالیاتی درطول فرآیند حسابرسی و همکاران حوزه کاری خدمات مودیان پس از فرآیند حسابرسی و در بازه زمانی موضوع ماده (157) قانون مالیات‌های مستقیم) مکلف می‌باشند شخصا نسبت به استخراج فهرست معاملات از درگاه طرف اول مندرج در سامانه جستجو و استخراج اطلاعات مالیاتی اقدام و در زمان حسابرسی مالیاتی از اطلاعات استخراج شده در تعیین درآمد مشمول مالیات مودی، بهره‌برداری نمایند. بدیهی است در ارتباط با اطلاعات استخراج شده در حوزه کاری خدمات مودیان، همکاران ذیربط به منظور بررسی و در صورت لزوم تنظیم گزارش تشخیص مالیات متمم مکلف می‌باشند، اطلاعات استخراج شده را در راستای دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف به شماره 19867 مورخ 1383/11/14  و همچنین نامه شماره 55138/270/د مورخ 1398/10/29 معاونت فناوری‌های مالیاتی به صورت سیستمی( از طریق سیستم مکاتبات اداری) در اختیار رییس امور مالیاتی/ مدیر حسابرسی اداره امور مالیاتی ذیربط ،حسب مورد  قرار دهند.

مدیران کل امور مالیاتی مسیول حسن اجرای مفاد این دستورالعمل بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی ضمن انجام نظارت قانونی خود،  به موارد تخلف از موازین قانونی در رسیدگی‌های مالیاتی و موارد مصرح در این دستورالعمل توسط ماموران مالیاتی و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی، مطابق وظایف ذاتی خود رسیدگی و بدون هرگونه مماشاتی وفق قانون عمل نماید

امید علی پارسا

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا:منطبق با قانون مالیات‌های مستقیم

مدت اجرا: نا محمدود

مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی

     

مورخ: 1380/11/27
شماره: 157
قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1403/02/10
شماره: 169
قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1403/02/10
شماره: 169 مکرر
قانون مالیات‌های مستقیم