مورخ:
1383/11/14
شماره:
19867
بخشنامه
-
دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف
شماره:19867
تاریخ:1383/11/14
پیوست:دارد
در اجرای مفاد ماده (2)آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مورخ 1380/11/27به پیوست دستورالعمل تفکیک وظایف شناسایی و ثبت،رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان ابلاغ می‌گردد.مقتضی است ادارت کل امور مالیاتی در مرحله نخست،مفاد دستورالعمل مذکور را برای منبع مالیاتی اشخاص حقوقی از ابتدای سال 1384 اجرا نمایند به نحوی که از ابتدای سال یاد شده کلیه امور مالیاتی اشخاص حقوقی در چارچوب تفکیک وظایف انجام پذیرد.
ضمنادر صورتیکه در نحوه اجرای مفاد دستورالعمل یاد شده ابهامی وجود داشته باشد مراتب را کتبااز معاونت عملیاتی سازمان استعلام به عمل آید.
مسیولیت حسن اجرای این دستورالعمل برعهده مدیران کل محترم امور مالیاتی بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی نیز نظارت مستمر خود را اعمال و نتیجه را به اینجانب گزارش خواهد نمود.
غلامرضا حیدری کرد زنگنه
دستورالعمل تفکیک وظایف موضوع ماده (2)آیین‌نامه اجرایی ماده (219)
قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1380/11/27
1- وظایف شناسایی،تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان از سایر وظایف انتزاع می‌گردد.
2- شرح وظایف هر یک از امور یاد شده به شرح ذیل می‌باشد:
1-2- امور شناسایی وثبت:
- شناسایی مودیان و فعالیت‌های اقتصادی آنان بر اساس مفاد ماده (19)آیین‌نامه اجرایی ماده (219)قانون مالیات‌های مستقیم.
- ایجاد بانک اطلاعات هویتی مودیان مالیاتی ابو ابجمعی اداره کل.
- شناسایی وثبت نام مودیان از طریق تخصیص شماره شناسایی(شماره اقتصادی).
- تحویل شماره شناسایی (اقتصادی)به مودی.
- دریافت مدارک و اطلاعات هویتی مودیان و انجام بررسی‌های لازم به منظور رفع نقص و تکمیل آن و تشکیل پرونده مالیاتی.
- انجام امور مربوط به واحدیابی از طریق استفاده از بانک‌های اطلاعاتی موجود از قبیل کدپستی ده رقمی،بانک اطلاعات املاک شهرداری و...
- انجام واحدیابی جغرافیایی در صورت لزوم.
- تخصیص شماره پرونده به تمامی پرونده‌های موجود در محدوده اداره امور مالیاتی ادارت کل مطابق دستورالعمل صادره.
- لحاظ نمودن هر گونه تغییرات مربوط به اطلاعات هویتی مودیان (نام و نشانی و...)و به عبارت دیگر به روز نمودن اطلاعات.
- مراجعه حضوری به محل فعالیت‌های اقتصادی به منظور بررسی و تحقیق در صورت لزوم و تهیه گزارشات لازم.
- استفاده از سیستم رایانه‌ای جهت پردازش اطلاعات.
- دریافت،جمع آوری و طبقه بندی اطلاعات خرید،فروش،معاملات ذیحسابی ها و هر گونه اطلاعات در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان و ارسال آن جهت پردازش.
- دریافت قراردادهای منعقده مودیان.
- توزیع به هنگام اطلاعیه‌های واصله به ادرات امور مالیاتی مربوط.
- تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث به منظور کسب اطلاعات لازم در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان.
- برقراری ارتباط و تبادل اطلاعات بین سازمان ها و ارگان‌های مختلف به منظور دستیابی به اطلاعات مربوط به فعالیت‌های اقتصادی مودیان.
- استخراج فهرست مودیان مختلف در ارتباط با عدم ارایه اطلاعات جهت پیگیری مراحل قانونی از طریق اعلام به دادستانی انتظامی مالیاتی.
- دریافت اظهارنامه مالیاتی مودیان و ورود اطلاعات اظهارنامه ها به محیط‌های رایانه‌ای.
- کنترل صحت اظهارنامه مالیاتی مودیان از حیث تکمیل اظهارنامه و مهرو امضامجاز و مالیات ابرازی و انجام مکاتبات لازم در صورت نیاز.
- پردازش اطلاعات اظهارنامه‌های مالیاتی به منظور ارایه پیشنهاد نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه‌هایی که می‌بایستی در اجرای ماده(158)قانون مالیات‌های مستقیم مورد رسیدگی واقع شوند.
- ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی مودیان به همراه سایر ضمایم مربوط، برگ شمارو ممهور به مهر مسیول ارسال اظهارنامه ها،به امور رسیدگی و تشخیص (مسیولیت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات‌های مستقیم اظهارنامه‌های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص بعهده امور شناسایی و ثبت می‌باشد.)
- دریافت فهرست معاملات استخراجی از امور رسیدگی و تشخیص.
- ارایه خدمات مربوط به تایید کد شناسایی(اقتصادی)اشخاص طرف معامله مودیان.
- ارسال اطلاعات موردنیاز در خصوص پرونده‌های مالیاتی به حسابداری مالیاتی.
-استخراج اسامی فعالان اقتصادی شناسایی شده فاقد پرونده مالیاتی.
- ثبت نام مودیان فاقد پرونده‌های مالیاتی مطابق دستورالعمل و تخصیص کد پرونده به آن‌ها.
- استخراج اسامی مودیان اظهارنامه نداده.
- ارسال فهرست اسامی مودیان اظهارنامه نداده به امور رسیدگی و تشخیص(مسیولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات‌های مستقیم تا زمان ارسال فهرست مذکور به امور رسیدگی و تشخیص برعهده امور شناسایی و ثبت می‌باشد.)
- در خواست اطلاعات از بانک‌های اطلاعاتی موجود در کشور نظیر کد ملی،کدپستی، املاک شهرداری ها و...به منظورتکمیل بانک اطلاعات مودیان.
- کنترل‌های لازم در خصوص صحت ورود اطلاعات فوق.
- کنترل ونظارت براساس اطلاعات مربوط به فعالیت‌های اقتصادی مودیان.
- دریافت لیست حقوق و مالیات‌های تکلیفی.
- دریافت چک و قبوض پرداخت مالیات‌های همراه اظهارنامه،لیست حقوق،مالیات‌های تکلیفی و.....و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و حسابداری مالیاتی حسب مورد.
- ارسال لیست‌های حقوق و مالیات‌های تکلیفی به انضمام فهرست مودیانی که از ارایه لیست‌های حقوق خودداری نموده اند به امور رسیدگی و تشخیص.
- انجام سـایر وظـایف مرتـبط با امور شناسایی وثبت حسب مفاد قانون مالیات‌های مستقیم ، آیین‌نامه ها،دستورالعمل و بخشنامه‌های مربوط.
- تهیه وارایه آمار و گزارشات مدیریتی لازم.
- 2-2- امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات:
- دریافت پرونده‌های مالیاتی که می‌بایست مورد رسیدگی مالیاتی قرار گیرند.
- دریافت اظهارنامه مالیاتی و فهرست مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده اند از امور شناسایی وثبت.
- برنامه ریزی و انجام امور مربوط به رسیدگی و تشخیص، هماهنگ با سیاست‌های سازمان.
- تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث جهت کسب اطلاعات مورد نیاز پرونده‌های مالیاتی در صورت نیاز:
- هماهنگی وبرنامه ریزی و مشاوره با اشخاص ذی‌صلاح مالیاتی جهت ارایه پیشنهاد به منظور تدوین آخرین روش‌های رسیدگی مالیاتی.
- رسیدگی گروهی به پرونده‌های بزرگ مالیاتی وفق مقررات قانونی.
- انطباق شرایط اعلام شده موضوع تبصره(5)ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم با پرونده‌های مالیاتی واصله و انجام رسیدگی‌های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان.
- ارسال دعوتنامه درخواست ارایه اسناد ومدارک از مودیان.
- انطباق شرایط اعلام شده موضوع ماده (158)قانون مالیات‌های مستقیم با پرونده‌های واصله و انجام رسیدگی‌های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان.
- تعیین درآمد مشمول مالیات پرونده‌های مالیاتی و صدور برگ تشخیص و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان(مسیولیت مرور زمان موضوع مواد(156و157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص به امور مطالبه ، وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.)
- انجام اقدامات لازم در خصوص بندهای (1)و(3)ماده(33)آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219)قانون مالیات‌های مستقیم.
- رسیدگی به فعالیت‌های کتمان شده مودی و صدور برگ تشخیص متمم و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات (مسیولیت مرور زمان موضوع ماده(157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص متمم به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.)
- دریـافـت گـزارشـات حـسابرسـی مالـیاتی مـوضـوع ماده(272)قانون مالیات‌های مستقیم و انجام اقدامات لازم وفق مقررات قانونی و دستورالعمل‌های سازمان.
- انجام اقدامات لازم در خصوص بند (3)ماده (97)قانون مالیات‌های مستقیم.
- محاسبه وتعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات منابع مصرح در قوانین و مقررات مالیاتی.
- رسیدگی و حسابرسی مالیاتی انواع منابع مالیاتی وفق مقررات قانونی.
- دفاع از گزارشات تهیه شده در مراجع مختلف طبق مقررات قانونی.
- پیشنهاد استفاده از خدمات حسابداران رسمی موضوع تبصره (2)ماده(272)ق.م.م به مقامات مافوق.
- رسیدگی و حسابرسی پرونده‌های مالیاتی مودیان ارجاعی از طرف مقامات مافوق.
- ارایه پیشنهاد فهرست مشاغل موضوع تبصره(1) ماده(95)ق.م.م به مقامات مافوق.
- انجـام سـایر وظـایـف قـانونـی مرتبط با امور رسیدگی و تشخیص حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی و آیین‌نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه‌های مربوط.
- تهیه وارایه آمار و گزارشات مدیریتی لازم.
3-2- امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان:
- نگهداری پرونده‌های مالیاتی.
- دریافت پرونده‌های مالیاتی رسیدگی شده به همراه برگ های تشخیص صادره از امور رسیدگی و تشخیص.
- دریافت وابلاغ کلیه اوراق و مکاتبات مالیاتی وفق مقررات قانونی.
- دریافت و ثبت اعتراضات مودیان.
- انجام توافق موضوع ماده (238)قانون مالیات‌های مستقیم.
- انجام اقدامات لازم در خصوص بند(2) ماده(23) آیین‌نامه اجرای موضوع ماده (219)قانون مالیات‌های مستقیم.
- صدور برگ دعوت هیات حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات قانونی.
- صدور برگ قطعی مالیات وفق مقررات قانونی.
- وصول مالیات‌های ابرازی،قطعی شده و بدهی‌های معوق وفق مقررات قانونی.
- دریافت تقاضای استرداد و سایر وجوه از مودیان و انجام بررسی ها و اقدامات لازم.
- صدور انواع گواهی‌های مالیاتی وفق مقررات قانونی.
- دریافت اطلاعات مربوط به موضوع ماده (185)قانون مالیات‌های مستقیم.
- ارسال قبوض و اسناد دریافتی از مودیان به حسابداری.
- انجام اقدامات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم.
- اقدامات لازم به منظور ممنوع‌الخروج نمودن بدهکاران مالیاتی یا رفع آن وفق مقررات قانونی.
- اعلام اسامی مودیان بدهکار به سایر ادارات و درخواست ارایه اطلاعات مربوط به اموال و املاک آنان.
- اطلاع رسانی به مودیان به منظور یادآوری تکالیف قانونی آنان.
- پاسخ به سوالات و ابهامات مالیاتی مودیان.
- اعتراض به آرا هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در صورت لزوم.
- ارایه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان.
- دریافت استعلام‌های مختلف در ارتباط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و ارایه پاسخ لازم.
- ارسال تدریجی پرونده‌های مالیاتی به امور رسیدگی و تشخیص حسب برنامه زمانبندی جهت رسیدگی‌های قانونی.
- نظارت برحسن اجرای قرارداد استفاده از خدمات پستی.
- تایید کارکرد ماموران ابلاغ.
- اعلام رای هیات حل اختلاف مالیاتی به رییس امور مالیاتی رسیدگی و تشخیص در صورت لزوم جهت اطلاع.
- در خواست از هیات حل اختلاف مالیاتی جهت تامین اموال موضوع ماده (161)قانون مالیات‌های مستقیم.
- ارسال پرونده‌های مالیاتی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی،شورای‌عالی مالیاتی،هیات موضوع ماده (251)مکرر قانون مالیات‌های مستقیم،دیوان عدالت اداری و...و دریافت مجدد آن حسب مورد.
- پیگیری کلیه مراحل قطعیت پرونده‌های مالیاتی و اقدامات اجرایی تا وصول مالیات‌های متعلق وفق مقررات قانونی.
- مسیولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات‌های مستقیم پرونده‌های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص به عهده این بخش می‌باشد.
- مسیولیت مرور زمان موضوع ماده (156)قانون مالیات‌های مستقیم پرونده‌های مالیاتی از حیث ابلاغ به موقع اوراق تشخیص به عهده این بخش می‌باشد.
- ارایه پیشنهادات لازم به مقامات مافوق جهت بهبود کیفیت ارایه خدمات به مودیان مالیاتی.
- اجرای مفاد منشور حقوق مودیان مالیاتی ارسالی از سازمان متبوع.
- انتشار اطلاعات مربوط به قوانین مالیاتی در جهت افزایش آگاهی مودیان.
- برگزاری سمینار و کارگاه‌های آموزشی مالیاتی برای مودیان در صورت لزوم.
- اریه آموزش‌های لازم به مودیان در خصوص تکمیل اوراق مالیاتی و اجرای صحیح تکالیف قانونی.
- ارایه فرم‌های مالیاتی مورد نیاز مودی نظیر اظهارنامه مالیاتی و.....
- انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی،آیین‌نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه‌های مربوط.
- تهیه و ارایه آمار و گزارشات مدیریتی لازم.
3- ترتیبات اجرایی تفکیک وظایف:
1-3- سازماندهی ماموران مالیاتی مربوط در چارچوب تفکیک وظایف به سه گروه ذیل:
- شناسایی و ثبت.
- رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات.
- مطالبه،وصول و خدمات مودیان.
- با تـوجه بـه تعـداد پـرونـده هـای مـالیاتی مـربوط و حجم وظایف یاد شده،تقـسیم بـندی مـاموران مـالیاتی بر عـهده مـدیران کل محترم امور مالیاتی می‌باشد.
2-3- صدور احکام مربوط برای ماموران مالیاتی ذیربط بر حسب وظایف محوله.
3-3- انتقال پرونده‌های مالیاتی به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. بدیهی است کلیه پرونده‌های مذکور طی صورتجلسات تحویل و تحول،برگ شمار و هر برگ ممهور به مهر مامور مالیاتی شده و با امضا رییس گروه و رییس امور مالیاتی مربوط تحویل خواهد شد.صورتجلسه مذکور در سه نسخه تنظیم که یک نسخه آن نزد رییس امور مالیاتی تحویل دهنده و نسخه دیگر نزد مسیول ذیربط در امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و نسخه سوم نزد مدیریت اداره کل نگهداری می‌شود.
4-3- تهیه فهرست کلیه پرونده‌های مالیاتی اعم از اظهارنامه داده ونداده به تفکیک پرونده‌های رسیدگی شده و رسیدگی نشده با ذکر آخرین مهلت رسیدگی توسط مسیول یا مسیولان امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان حسب مورد و ارایه یک نسخه ازاین فهرست‌ها به مدیریت اداره کل.
5-3- تنظیم برنامه زمانبندی انجام رسیدگی‌های مالیاتی پرونده‌هایی که می‌بایست مورد رسیدگی قرار گیرند توسط مدیریت اداره کل و ابلاغ آن به مسیول یا مسیولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد.
6-3- ادارات کل امور مالیاتی مکلفندپرونده های بزرگ مالیاتی را انتخاب و فهرست آن را به مسیول یا مسیولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد اعلام نمایند.
7-3- مـسیول یا مـسیولان امـور رسـیدگی و تشـخیص درآمد مشمول مالیات مکلفند رسیدگی به پرونده‌های بزرگ مالیاتی موضوع بند 6-3 را به صورت گروهی وفق مقررات قانونی و آیین‌نامه‌های اجرایی مربوط انجام دهند.
8-3- از آنجا که مسیولیت مرور زمان پرونده‌های مالیاتی بین مسیول یا مسیولان امور مالیاتی یاد شده حسب مورد تقسیم شده است لذا لازم است هر گونه تحویل و تحول پرونده‌های مالیاتی و نیز اظهارنامه‌های آنان با اخذ رسید صورت پذیرد.
4- سایر اقدامات
1-4- از ابتدای سال 1384 کلیه اوراق تشخیص مالیات صادره که تا پایان سال 1383ابلاغ نگردیده،می‌بایست توسط ماموران مالیاتی،امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان یا ماموران پست حسب مورد ابلاغ شود.
2-4- برگ های تشخیص مالیات ابلاغ شده در اجرای مفاد ماده (34)آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم می‌بایست توسط رییس یا روسای امور مالیاتی امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان مورد اقلام لازم قرار گیرد.بدیهی است مفاد تبصره ماده (34)آیین‌نامه مذکور نیز قابلیت اجرا دارد.
3-4- برگ دعوت پرونده‌های مالیاتی که می‌بایست وفق مقررات قانونی در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح شوند،توسط امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان صادر و پس از تعیین وقت ابلاغ شود.
4-4- مـامـوران مـالیاتـی امـور مـطالبه ،وصـول و خـدمات مـودیان نسبت به صدور برگ های قطعی پرونده‌هایی که درآمد مشمول مالیات آن‌ها وفق مقررات قانونی ،قطعی شده است اقدام لازم معمول و در اسرع وقت ابلاغ نمایند.
5-4- مالیات‌های قطعی شده پرداخت نشده در مهلت‌های مقرر وفق مقررات قانونی در اسرع وقت به حیطه وصول درآید.
6-4- کلیه واحد ها واداراتی که قبل از ابلاغ این دستورالعمل ،به صورت مجزا عهده دار بخشی از وظایف مذکور بوده اند می‌بایست به صورت متمرکز در چارچوب تفکیک وظایف یاد شده سازماندهی شوند.
7-4- ادارات کل امـور مـالیاتـی که حـداقل دارای یـک اداره امـور مـالیاتی (مـمیزکلـی)با حـداقل سـه گـروه مـالیاتی (سرممیزی)می‌باشند، موظفند ساختار وظیفه‌ای را در سطح گروه مالیاتی (سرممیزی)اجرا نمایند.ترکیب و تعداد ماموران مالیاتی ذیربط با توجه به حجم امور و تعداد پـرونـده هـای مـالیاتـی هـر گـروه مـالیاتی به اختیـار و انـتخاب مـدیران کل امور مالیاتی می بـاشنـد.ضمـنا ادارات ادارات کـل امـور مـالیاتی که دارای بیش از یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی) می‌باشند،می‌توانند ساختار خود را بر حسب اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)سازماندهی و اجرا نمایند.
8-4- در نــقاطـی کــه تـشـکیـلات ســازمـانی ادارات کـل امــور مــالیـاتی در سـطـح گــروه مــالیـاتی اسـت، تفـکیـک وظـایف در سطح واحد مالیاتی قابل اجرا می‌باشد.بدیهی است در بخش‌هایی که تشکیلات آن صرفادر سطح واحد مالیاتی می‌باشد اجرای تفکیک وظایف الزامی نخواهد بود. به منظور تبیین بیشتر اجرای ساختار وظیفه‌ای به شرح فوق "گزارش تفکیک وظایف شناسایی وتشخیص درآمد مشمول مالیات از سایر وظایف مالیاتی"جهت اطلاع و بهره‌برداری لازم پیوست می‌باشد.