شماره: 73974/ت 58792هـ
تاریخ: 14/07/1400
تصویب‌نامه هیات وزیران
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی
وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت کشور- وزارت دادگستری
هیات وزیران در جلسه 1400/07/07 به پیشنهاد 22902/2 مورخ 1400/02/19 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:
آیین‌نامه اجرایی بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور
ماده 1- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:
-1قانون: قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1366- و اصلاحات بعدی آن.
-2سازمان : سازمان امور مالیاتی کشور.
-3دارایی‌های مشمول: واحدهای مسکونی(شامل کلیه ساختمان ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهای گران قیمت (با احتساب عرصه و اعیان) کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی و افراد تحت تکفل آن‌ها، با ارزش روز بیشتر از یکصد میلیارد (100,000,000,000) ریال.
-4باغ ویلا: اماکنی که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداری ها و دهیاری‌ها حسب مورد پروانه ساخت ویلا برای ان صادر شده است.
ماده 2- نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول (با احتساب عرصه و اعیان) موضوع این آیین‌نامه، براساس جدول زیر می‌باشد:
ارزش روز دارایی‌های مشمول(ریال) | ||||
ردیف | از | تا | نسبت به مازاد | نرخمالیات سالانه(درصد) |
1 | 0 | 100,000,000,000 | 0 | - |
2 | 100,000,000,001 | 150,000,000,000 | 100,000,000,000 | %1 |
3 | 150,000,000,001 | 250,000,000,000 | 150,000,000,000 | %2 |
4 | 250,000,000,0001 | 400,000,000,000 | 250,000.000,000 | %3 |
5 | 400,000,000,001 | 600,000,000,000 | 400,000,000,000 | %4 |
6 | نسبت به مازاد 600,000,000,000 | %5 | ||
ماده 3- وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جز (3) بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور و سایر دستگاه‌های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (169) مکرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان و باغ ویلاهای گران قیمت از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به نحوی که سازمان درخواست می‌کند از طریق برخط و وب سرویس ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست مذکور در اختیار سازمان قرار دهند.
تبصره - مدت زمان تکمیل اطلاعات سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی در اجرای مصوبه هفتاد و دومین جلسه ستاد ملی کرونا مورخ 1400/03/22 تا پایان آذرماه 1400 می‌باشد .
ماده 4- به سازمان اجازه داده می‌شود ارزش روز املاک موضوع این آیین‌نامه را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با اخذ نظر دستگاه‌های اجرایی ذی‌ربط[1] تعیین نماید.
ماده 5- در دارایی‌های مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آیین‌نامه برای کل دارایی، محاسبه و سپس هریک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود، مشمول پرداخت خواهند بود.
ماده 6- در محاسبه مالیات موضوع این آیین‌نامه، هر یک از دارایی‌های مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.
تبصره 1- ملاک تشخیص مالکیت دارایی‌های مشمول در تاریخ اجرای این آیین‌نامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می‌باشد.
تبصره 2- در مورد دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن ( اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گردیده و یا می‌گردد، با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 7- موارد زیر مشمول این مالیات نمی باشند:
-1واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در حال ساخت.
-2واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در سال تملک.
تبصره 1- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای دارای پروانه ساختمانی، تا قبل از دریافت گواهی پایان کار و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می‌شوند و واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای فاقد پروانه ساختمانی، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب می‌شوند .[2]
تبصره 2- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که قبل از اعلام ارزش آن توسط سازمان یا کارگروه موضوع تبصره (1) ماده (4) این آیین‌نامه[3] واگذار شده است، مشمول مالیات این آیین‌نامه نخواهد بود.
ماده 8- سازمان مکلف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (3) این آیین‌نامه، نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش آن‌ها حداکثر تا پایان آذرماه سال 1400 اقدام و مراتب را طی دو ماه به نحو مقتضی به اطلاع مالکین دارایی‌های مشمول برساند.
تبصره - در صورتی که ارزش روز و میزان مالیات واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای موضوع این آیین‌نامه طی موعد مقرر به اطلاع مالکین نرسد مشمول پرداخت مالیات موضوع این ماده نمی باشد.
ماده 9- کلیه مالکین دارایی‌های مشمول، مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین‌نامه را از طریق ساز و کار مندرج تبصره (1) ماده (11) این آیین‌نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1400 پرداخت نمایند.
ماده 10- چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1400 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان می‌تواند از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده 11- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این آیین‌نامه برای آن‌ها مالیات تعیین گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره نمی باشند، متخلف در پرداخت مالیات متعلقه مسیولیت تضامنی دارد.
تبصره 1- سازمان موظف است با طراحی سامانه‌ای، امکان مراجعه، مشاهده دارایی‌های مشمول و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین‌نامه را برای اشخاص مشمول، فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی بر خط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره 2- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آیین‌نامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره 3- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی موظفند قبل از ثبت هر نوع نقل و انتقال دارایی مشمول از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، اصالت پرداخت مالیات را از طریق سامانه موضوع تبصره (1) این ماده ، به صورت برخط احراز نمایند.
ماده 12- چنانچه اشخاص ، نسبت به ارزش دارایی مشمول، مالیات متعلقه یا اقدامات اجرایی موضوع ماده (10) این آیین‌نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آن‌ها قابل طرح و رسیدگی در هیات موضوع ماده (216) قانون خواهد بود.[4]
محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور
[1] - به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05، در ماده (4)، بعد از عبارت "روستاهای تابع" عبارت "با اخذ نظر دستگاه‌های اجرایی ذی‌ربط" الحاق می‌شود.
[2] - با توجه به مصوبه شماره 78852/ت59834هـ مورخ 1401/05/10، تبصره 1 ماده 7 این آیین نامه اصلاح شد.
(متن قبل از اصلاح: تبصره 1- واحدهای مسکونی و باغ ویلاها تا قبل از تاریخ صدور گواهی اتمام عملیات ساختمانی توسط مهندس ناظر بر اساس قانون نظام مهندسی و کنترل ساختمان یا گواهی پایان کار ، در حال ساخت محسوب می‌شوند.)
- ضمنا تبصره 1 ماده 7 قبلا به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05 اصلاح شده بود.
[3] - به موجب مصوبه شماره 138903/ت59303هـ مورخ 1400/11/05، عبارت "یا کارگروه موضوع تبصره (1) ماده (4) این آیین‌نامه" حذف می‌شود.
[4] - با توجه به دادنامه شماره 140109970905811273 مورخ 1401/07/19 هیات عمومی دیوان عدالت ادرای، ماده 12 این آیین‌نامه ابطال شد.