مورخ:
1402/02/27
شماره:
200/1402/3
بخشنامه
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/21 با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور
شماره ابلاغیه : 200/1402/3
تاریخ تصویب : 1402/02/27
مرجع تصویب : سازمان امور مالیاتی
در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394 و با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور و به منظور تکریم مودیان، اجرای عدالت مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی کشور، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد: مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394: 1 – تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارایه خدمات آن ها در سال 1401 حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و ارایه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می باشند. تبصره - صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی باشند و این مودیان در اجرای مقررات ماده (100) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق وفق مقررات قانونی می باشند:الف – مودیانی که میزان فروش کالا و ارایه خدمات آن ها در سال 1401 بیش از مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال بوده است. ب – در پرونده های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکای بیش از مبلغ مذکور در بند (1) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ 000 /000 /000 /150 ریال باشد. ج – صاحبان مشاغلی که در اجرای جزی (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زنی نسبت به استفاده از پایانه های فروشگاهی اقدام ننموده اند. د – صاحبان مشاغلی که برای آن ها فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است. 2 – سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان و سوابق مودی، مالیات مقطوع مودیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir بارگذاری می نماید.
در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ واقعی فروش مودی باشد، مودی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات نیز در صورتی که فروش و درآمد ابرازی مودی تا میزان حد نصاب مقرر در بتد (1) این دستورالعمل باشد، مودی، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد. 3 – در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مودی نباشد، مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1402/03/31 می باشد. در این صورت مودی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودی برابر مقررات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. 4 – مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ 1402/03/31 می باشد، صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهارماه به صورت مساوی تقسیط می شود. عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات های مستقیم خواهد بود. 5 – چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد پیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد: الف – در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) باشد، مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (97) قانون مالیات های مستقیم، مشمول جرایم متعلقه از جمله عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم خواهد شد. ب – در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) و مبلغ مابه التفاوت نیز بیش از پانزده (15) درصد باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مابه التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد. 6 – در صورتی که مودی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (137)، (165) و (172) قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال 1401 خود باشد، می بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید. 7 – میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1401 مشمول حکم جزی بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل با مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود. سیدمحمد هادی سبحانیان
تاریخ تصویب : 1402/02/27
مرجع تصویب : سازمان امور مالیاتی
در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394 و با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور و به منظور تکریم مودیان، اجرای عدالت مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی کشور، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد: مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394: 1 – تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارایه خدمات آن ها در سال 1401 حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و ارایه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می باشند. تبصره - صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی باشند و این مودیان در اجرای مقررات ماده (100) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق وفق مقررات قانونی می باشند:الف – مودیانی که میزان فروش کالا و ارایه خدمات آن ها در سال 1401 بیش از مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال بوده است. ب – در پرونده های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکای بیش از مبلغ مذکور در بند (1) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ 000 /000 /000 /150 ریال باشد. ج – صاحبان مشاغلی که در اجرای جزی (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زنی نسبت به استفاده از پایانه های فروشگاهی اقدام ننموده اند. د – صاحبان مشاغلی که برای آن ها فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است. 2 – سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان و سوابق مودی، مالیات مقطوع مودیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir بارگذاری می نماید.
در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ واقعی فروش مودی باشد، مودی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات نیز در صورتی که فروش و درآمد ابرازی مودی تا میزان حد نصاب مقرر در بتد (1) این دستورالعمل باشد، مودی، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد. 3 – در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مودی نباشد، مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1402/03/31 می باشد. در این صورت مودی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودی برابر مقررات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. 4 – مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ 1402/03/31 می باشد، صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهارماه به صورت مساوی تقسیط می شود. عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات های مستقیم خواهد بود. 5 – چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد پیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد: الف – در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) باشد، مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (97) قانون مالیات های مستقیم، مشمول جرایم متعلقه از جمله عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم خواهد شد. ب – در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ریال) و مبلغ مابه التفاوت نیز بیش از پانزده (15) درصد باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مابه التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد. 6 – در صورتی که مودی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (137)، (165) و (172) قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال 1401 خود باشد، می بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید. 7 – میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1401 مشمول حکم جزی بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل با مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود. سیدمحمد هادی سبحانیان