دستورالعمل اجرایی قانون تج میع عوارض

شماره: 14468

تاریخ:1382/03/27

پیوست:دارد

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی استان

هیات عالی انتظامی مالیاتی

اداره کل

دفتر

پژوهشکده امور اقتصادی

 

به پیوست دستورالعمل اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا , ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/11/22 مجلس شورای اسلامی (تجمیع عوارض ) جهت اطلاع و اجرا ابلاغ می‌گردد.

 

 

 

 

 

1- بـه مـوجب مـفاد مـاده 3 و مـاده 4قانون , کالاها و خدمات ذیل از ابتدای سال 1382 مشمول پرداخت مالیات و عوارض می‌باشند:

12درصد فروش به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

3درصد فروش به عنوان عوارض در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری   

 محل و در خارج حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

کالاهای صادراتی موضوع این بند از مالیات و عوارض مذکور معاف می‌باشد. مالیات و عوارض کالاهایی که توسط اشخاص غیر از تولید کننده نهایی کالا صادر می‌شوند از محل درآمدهای مالیاتی و عوارض وصولی قابل اختصاص به وزارت کشور (سازمان شهرداری ها) وفق مقررات آیین‌نامه مربوط قابل استرداد می‌باشد.

12 درصد فروش به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

3 درصد فروش به عنوان عوارض به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

10 درصد قیمت مصوب فروش به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

10درصد قیمت مصوب فروش به عنوان عوارض به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

10 درصد قیمت مصوب فروش به عنوان عوارض به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

5 درصد قیمت مصوب فروش به عنوان عوارض به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

2 درصد فروش به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

1درصد فروش به عنوان عوارض در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل و در خارج حریم شهر به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

کالاهای صادراتی موضوع این بند از مالیات و عوارض مذکور معاف می‌باشد .مالیات و عوارض کالاهایی که توسط اشخاص غیر از تولید کننده نهایی کالا صادر می‌شود از محل درآمدهای مالیاتی و عوارض وصولی قابل اختصاص به وزارت کشور (سازمان شهرداری ها) طبق مقررات آیین‌نامه مربوط قابل استرداد می‌باشد.

5 درصد بهای خدمات به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

1 درصد بهای خدمات به عنوان عوارض در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل و در خارج حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

20 درصد بهای واگذاری به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

3 درصد بهای مصرف به عنوان عوارض در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل و در خارج شهرها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

3درصد بهای مصرف به عنوان عوارض به حساب شهرداری محل

2 درصد هزینه به عنوان عوارض در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل و در خارج حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور

5 درصد بهای بلیط به عنوان عوارض به حساب شهرداری محل فروش بلیط

1 در هزار بهای مندرج در جداول اعلامی عوارض به عنوان عوارض به حساب شهرداری محل

 2درصد بهای فروش اعلامی به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

1 درصد بهای فروش اعلامی به عنوان عوارض به حساب تمرکز وجوه وزارت

1 درصد بهای مندرج در جداول اعلامی به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور

2- ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست مودیان موضوع بند(هـ) ماده (3) قانون را از سایر حوزه ها یا ادارات مربوط به شرح فرم شماره (1) اخذ و نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نمایند .

3- ماموران مالیاتی مکلفند به شرح فرم «اطلاع رسانی » (فرم شماره 2) با مودیان محترم مالیاتی مکاتبه و وظایف و تکالیف مقرر را یادآوری نمایند.

4- مودیان مالیاتی در اجرای ماده 28 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 9 قانون مکلفند فهرست فروش / درآمد ماهانه (فرم شماره 4) هر ماه خود را حداکثر ظرف دو ماه از انقضای ماه مزبور به اداره مالیاتی ذیربط (حوزه مالیاتی) تسلیم و رسید در یافت نمایند.

5- ماموران مالیاتی (ادارات امور مالیاتی ) مکلفند فهرست فروش / درآمد ماهانه (فرم شماره 4) هر مودی را اخذ و در دفتر اندیکاتور ثبت و رسید آنرا به مودی تسلیم نمایند .

6- ادارات امور مالیاتی جهت رسیدگی ادواری پرونده‌های مربوط , برنامه زمانبندی خاص تهیه و به مورد اجرا گذارند به نحوی که حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد مابه‌التفاوت مالیات و عوارض متعلق به شرح فرم شماره (3) مطالبه گردد.

7- به منظور نظارت بر حسن اجرای قانون و انجام بررسی و رسیدگی‌های لازم ماموران مالیاتی مربوط می‌توانند به تولید کنندگان کالا و ارایه دهندگان خدمات مراجعه و دفاتر , اسناد و مدارک آن‌ها را رسیدگی و گزارش لازم به شرح فرم «گزارش رسیدگی به مالیات وعوارض کالاها و خدمات » (فرم شماره 5) تهیه و تنظیم و نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلق اقدام نمایند.در اینصورت ماموران مالیاتی مربوط مکلفند یک هفته قبل از مراجعه مراتب را کتبا به اطلاع مودیان برسانند.

چنانچه مودی از ارایه دفاتر و اسناد و مدارک مورد در خواست ماموران مالیاتی خودداری نمایند , ادارات امور مالیاتی موظفند مالیات , عوارض و جرایم متعلق را پس از رسیدگی‌های لازم بر مبنای فروش /درآمد که از طریق‌علی‌الراس تشخیص خواهد شد , محاسبه , مطالبه و وصول نمایند برگ مطالبه توسط مامور مالیاتی (ممیز مالیاتی ) تنظیم و پس از تایید سر ممیزی مالیاتی به مودی ابلاغ خواهد شد.

8- چنانچه مودی یا وکیل تام‌الاختیار وی ظرف مدت ده روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه , کتبا اعتراض خود را نسبت به برگ مذکور به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم ننماید و یا نسبت به پرداخت مالیات و عوارض مطالبه شده اقدام ننماید , برگ مطالبه قطعی و از طریق عملیات اجرایی اقدام به وصول خواهد شد .مهلت فوق از طریق درج در برگ مطالبه به اطلاع مودی رسانده می‌شود.

9- ممیزین کل ذیربط مکلفند حداکثر ظرف مدت ده روز از تاریخ تسلیم اعتراض مودی به اداره امور مالیاتی ذیربط نسبت به رفع اختلاف موجود اقدام نمایند و در صورتیکه دلایل مودی را موثر در اصلاح برگ مطالبه تشخیص دهند مراتب را به حوزه مالیاتی مربوط (مامور مالیاتی ) جهت اصلاح برگ مطالبه اعلام نماید و حوزه مالیاتی (مامور مالیاتی ) ذیربط مکلف است ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور برگ مطالبه اصلاحی و ابلاغ آن به مودی اقدام نماید.

10- هرگاه مودی ظرف مدت ده روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه اصلاحی , نسبت به پرداخت مالیات و عوارض حسب مورد اقدام ننماید , از طریق عملیاتی اجرایی وفق مقررات قانونی اقدام به وصول خواهد شد.

11- ادارات امور مالیاتی مکلفند پس از وصول مالیات و عوارض شماره‌گذاری انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین وارداتی ب استثنای خودروهای سواری عمومی درون شهری یا برون شهری , گواهی لازم عنوان اداره کل راهنمایی و رانندگی وامور حمل و نقل شهرستان مربوط طبق فرم شماره (6) صادر و یک نسخه از گواهی مذکور را تسلیم مودی نمایند.

12– ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست کامل نقل وانتقال خودرو که در اجرای تبصره (1) ماد 11 آیین‌نامه قانون از سوی دفاتر اسناد رسمی هر پانزده روز یکبار ارسال می‌گردد را در دفتر اندیکاتور ثبت و رسید آنرا به دفاتر مذکور ارایه نمایند.

13– مالیات و عوارض مقرر در قانون که توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول می‌شود طبق قبوض پرداخت مالیات و عوارض در کلیه شعب بانک ملی ایران به حساب‌های تعیین شده واریز می‌گردد.

حساب‌های مفتوحه موضوع قانون منحصرا در تهران و بصورت متمرکز به شرح ذیل افتتاح گردیده است :

- حساب شماره 90034 تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد مالیات بنزین

- حساب شماره 90035 تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد مالیات دخانیات

- حساب شماره 90036 تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد مالیات واگذاری تلفن همراه

- حساب شماره 90033 تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد حاصل از عوارض متمرکز (بنزین و دخانیات)

لازم است ادارات کل امور مالیاتی کل مالیاتی استان‌ها نیز نسبت به افتتاح حساب‌های مورد نیاز از طریق خزانه معین استان برای منابع مشروحع ذیل اقدام نمایند:

- حساب تمرکز وجوه درآمد حاصل از مالیات نقل و انتقال خودرو

- حساب تمرکزوجوه درآمد مالیات شماره‌گذاری

- حساب تمرکز وجوه درآمد مالیات نوشابه

- حساب تمرکز وجوه درآمد مالیات سایر کالاها

- حساب تمرکز وجوه درآمد مالیات خدمات مخابراتی

- حساب تمرکز وجوه درآمد حاصل از عوارض خارج از حریم شهرها بنام وزارت کشور(سازمان شهرداری ها)

- حساب تمرکز وجوه درآمد حاصل از عوارض متمرکز برای شماره‌گذاری بنام وزارت سازمان شهرداری ها کشور

14- در اجرای ماده 18 آیین‌نامه قانون , حساب عوارض داخل حریم شهرها توسط شهرداری محل اعلام می‌گردد.

15- وصول عوارض برق , گازو آب مصرفی مشترکین , خدمات هتل , متل , مهمانسرا ,هتل آپارتمان , مهمانپذیر , مسافرخانه ها , تالارها و باشگاه‌ها , حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور و عوارض سالیانه انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین داخلی یا وارداتی موضوع بندهای (ج) , (د) , (هـ) , (و) ماده 4 قانون به شهرداری‌های محل محول شده است لذا رسیدگی و مطالبه عوارض مذکور به عهده ماموران مالیاتی نمی باشد.

16-مرجع رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرایی در وصول مالیات و عوارض موضوع مواد (3) و (4) قانون که توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول می‌شود , هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد .

17- ماخذ محاسبه مالیات و عوارض متعلق , بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب بوده و در صورتیکه صورتحساب موجود نباشد و یا از ارایه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج درآن ها واقعی نیست , بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز تعلق مالیات یا عوارض حسب مورد می‌باشد.

18- اضافه پرداختی تولید کنندگان و ارایه دهندگان خدمات بابت مالیات و عوارض که وصول آن به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشد , حسب درخواست مودی و پس از رسیدگی ماموران مالیاتی ذیربط و احراز اضافه پرداختی از محل وصولی جاری و یا درآمد عمومی همانند روش متداول مربوط به استرداد مالیات ها انجام و یا به حساب بدهی‌های آتی مودی منظور   می‌گردد همچنین ادارات امور مالیاتی موظفند با گواهی دفاتر اسناد رسمی مبنی بر عدم انجام معامله نقل و انتقال خودرو , مالیات وصول شده را وفق مقررات قانونی به مودی مسترد نمایند.

19- مطالبات معوق قابل وصول تا پایان سال 1381 دستگاه ها از بابت وجوهی که دریافت آن‌ها به موجب قانون لغو شده است طبق مقررات مربوط توسط دستگاه‌های ذیر بط وصول و همچنان به حساب‌هایی که بدین منظور افتتاح شده بود , واریز می‌گردد . وجوه وصولی از این بابت به درآمد عمومی کشور واریز می‌شود.

20- کلیه خودروهایی که قبل از اجرای قانون با پلاک دولتی , شخصی و عمومی شماره‌گذاری شده اند در صورت تبدیل پلاک مشمول مقررات موضوع بند (ز) ماده (4) قانون نمی باشد.

21- خودروهایی که بصورت موقت وارد کشور می‌شوند و مجوز تردد از ادارات راهنمایی و رانندگی دریافت می‌دارند در صورت اتمام مدت تردد و شماره‌گذاری دایم , مشمول مالیات و عوارض موضوع بند (ز) ماده (4) این قانون خواهند بود.

خودروهای اهدایی نیز مشمول مالیات و عوارض شماره‌گذاری مقرر می‌باشند.

 

فهرست مودیان موضوع بند (هـ) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارایه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 در حوزه مالیاتی ....................... اداره کل......................................

 

                                                                                                مهروامضا ممیز مالیاتی

 

 

 

به موجب بند(هـ) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا,ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 کلیه فروشندگان کالا و ارایـه دهـنـدگان خــدمـات مـکلفند کـه از ابـتدای سـال 1382 سه درصد(3%) بهای فروش کالاهای تولیدی موضوع تصویب‌نامه شماره 67439/ت 28322 هـ مورخ 1381/12/28 هیات محترم وزیران را بعنوان مالیات و عوارض (2%مالیات –1%عوارض ) بادرج در سند یا فاکتور فروش از خریداران کالا اخذ نمایند ضمن یادآوری مقررات مذکور خواهشمند است ترتیبی اتخاذ نمایید تا مالیات و عوارض ضمن یادآوری مقررات مذکور خواهشمند است ترتیبی اتخاذ نمایید تا مالیات و عوارض مربوط به هر ماه را حداکثر تا پایان دوماه بعد به حساب‌های مشروحه زیر:

1- حساب شماره               بانک ملی ایران به نام سازمان امور مالیاتی کشور بابت مالیات

2- حساب شماره               بانک ملی ایران به نام شهرداری محل /تمرکز وجوه وزارت کشور بابت عوارض

 (قابل پرداخت در کلیه شعب ) واریز و رسید آنرا بانضمام فهرست فروش /درآمد ماهانه مطابق فرم پیوست به این حوزه مالیاتی تسلیم و نسخه‌ای از فیش عوارض پرداختی مربوط به شهرداری محل را به همان شهرداری ارایه نمایند.

بدیهی است بموجب ماده 29 آیین‌نامه اجرایی قانون مذک.ر , در صوررت عدم پرداخت مالیات و عوارض یادسده در مهلت قانونی مقرر جریمه‌ای معادل 5/2 درصد به ازای هر ماه تاخیر بصورت روز شمار قابل محاسبه و وصول خواهد بود و این جریمه قابل بخشودگی نمی باشد.

 

 

 

 

                                                                                               فرم 38 (اردیبهشت- 85) دفترخدمات مالیاتی

توجه :- چنانچه ظرف مدت ده روز از تاریخ ابلاغ این برگ کتبا اعتراض ویا نسبت به پرداخت مالیات وعوارض متعلق اقدام ننمایید، از طریق عملیات اجرایی   اقدام به وصول خواهدشد.

- مامور ابلاغ یا مامور پست مکلفند تاریخ ابلاغ را درنسخه اول نیز که مخصوص مودی است قید وامضا نمایند.     

 

مالیات به مبلغ                 ریال طی فیش            شماره سری             تاریخ           بانک             شعبه              به حساب شماره                  واریز شده است.

عوارض به مبلغ                ریال طی فیش            شماره سری              تاریخ            بانک             شعبه              به حساب شماره                  شهرداری محل / تمرکزوجوه

وزارت کشور واریز شده است.

                                                                                                                                                            مهر وامضا مودی    

 

این فهرست در تاریخ                    دریافت وتحت شماره                           ثبت گردید.                                      نام ونام خانوادگی ممیز مالیاتی

 

 

نام مودی :

شماره شناسنامه / ثبت :

تاریخ تولید/ ثبت :

محل تولد/ تبت :

به نشانی :                                                        تلفن:                دورنگار:

 

در اجرای تبصره (2) ماده 6 قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا , ارایه دهندگان خدمات و کالاهای واردات مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی طی نامه شماره             0مورخ که در تاریخ           به مودی ابلاغ شده است از مودی درخواست گردیده که مالیات و عوارض کالا و خدمات موضوع قانون مذکور را ضمن درج در ذیل صورتحساب فروش , از خریداران اخذ و ضمن واریز به حساب‌های معین شده , حداکثر ظرف مدت (2) ماه خلاصه فهرست فروش کالا وارایه خدمات مربوطه را بهمراه اصل فیش بانکی عوارض کالا و مالیات متعلقه را به حوزه مالیاتی وصول عوارض کالا و خدمات مستقر در اداره کل                            ارایه نمایندلذا نتیجه رسیدگی به قرار زیر است :

1- مودی نسبت به تسلیم فهرست فروش کالا و ارایه خدمات ماهانه بشرح جدول پیوست اقدام نموده , با توجه به خلاصه پیوست , مودی در طی دوره مورد رسیدگی مبلغ              ریال فروش ابراز نموده که با بررسی دفاتر قانونی مودی فروش در طی دوره مورد رسیدگی مبلغ                ریال می‌باشد , لذا عوارض و مالیات مودی به ترتیب مبلغ             و              ریال تعیین میگردد جریمه تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض مذکور به ترتیب مبلغ             و             ریال می‌باشد ضمنا خلاصه محاسبات در جدول پیوست شماره یک مشخص گردیده است .

2- مودی نسبت به تسلیم فهرست فروش کالا وارایه خدمات در موعد مقرر اقدام ننموده لذا با توجه به جدول پیوست شماره 2 مالیات و عوارض کالا و خدمات با توجه به نحوه رسیدگی طبق دفاتر/ علی‌الراس به ترتیب مبلغ         و          ریال

تعیین میگردد.

 

 

 

جدول شماره 1

 

 

                                                                                                                          محل مهر وامضا ممیز مالیاتی شماره:

 

 

جدول شماره 2

 

                                                                                                         محل مهر وامضا ممیز مالیاتی شماره:

 

فرم شماره (6)