دستور العمل اصلاحی موضوع ماده 12آییننامه اجرایی تبصره (3)ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب1380/11/27(معافیت بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون)
ماده 1- تعریف فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است:
الف- فعالیتهای انتشاراتی:مجموعه فعالیتهایی که در فرآیند آفرینش فکری،تولید فنی، حروف چینی چاپ، پخش و فروش کتاب انجام میشود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی عرضه گردد و به دست مصرف کننده برسد.
ب- فعالیتهای مطبوعاتی:مجموعه فعالیتهایی که در تولید و نشر خبر،گزارش،آگهی و اطلاع رسانی،انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی،الکترونیکی و یا از طریق رسانههای دیگر در دسترس و بهرهبرداری عموم قرار میگیرد.
ج- فعالیتهای فرهنگی:مجموعه فعالیتهایی که برای توسعه ارتباطات فرهنگی،انجام مبادلات فرهنگی،پرکردن اوقات فراغت و یا در جهت افزایش آگاهیهای عمومی صورت میگیرد، نظیر:ترویج، عرضه، ارزشیابی، پژوهش و نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری،آموزشهای فرهنگی و هنری، اجرای صحنهای،نمایشگاه ها،مسابقات و جشنوارههای فرهنگی و هنری.
1-ج محتوی فرهنگی: هر پدیده شامل آثار دیداری، شنیداری، نوشتاری و یا ترکیبی از آنها در هر شکل و قالبو
د- فعالیتهای هنری:مجموعه فعالیتهای که در فرآیند خلاقیت،تولید،تکثیر،اجرای صحنهای،نمایش و توزیع آثار سینمایی،سمعی و بصری،موسیقیایی،هنری،نمایشی،هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی،فرهنگی و باستانی انجام میگردد.
ماده 2- مجوز سندی است که به موجب آن اشخاص حقیقی و حقوقی میتوانند یک یا چند نوع فعالیت از مجموعه فعالیتهای انتشاراتی،مطبوعاتی،فرهنگی و هنری مذکور در جدول پیوست را انجام دهند. انواع مجوزهای صادره توسط وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به قرار زیر است:
1-2- پروانه تاسیس،پروانه بهرهبرداری،پروانه فعالیت یا مجوز فعالیت و یا عناوین مشابه که از سوی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (یا یکی از واحدهای ستادی یا استانی و یا شهرستانی) برای اشخاص حقیقی یا حقوقی به منظور فعالیتهای مندرج در جدول پیوست صادر میگردد.
تبصره- در مواردی که وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی بنا به اختیارات قانونی صدور مجوزهای موضوع فعالیتهای موضوع این دستورالعمل را به مراجع دیگر تفویض و مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.در این صورت مجوزهای صادره از سوی آن مراجع در حکم مجوز صادره از سوی وزارت مزبور خواهد بود.
2-2- مجوزهای تبعی:
عوامل دست اندرکار و موثر در انجام فعالیتهای موضوع یکی از انواع مجوزهای بند 1-2 فوق که به نام شخص حقیقی یا حقوقی صادر میشود،نسبت به درآمد حاصل از فعالیت موضوع،دارای مجوز تبعی محسوب شده نیاز به ارایه مجوز جداگانه ندارد مشروط بر اینکه واجد یکی از شرایط ذیل باشند:
الف:دارا بودن کارت حرفهای معتبر در زمینه امور فعالیت موضوع مجوز
ب: دارا بودن یکی از مجوزهای موضوع ماده(2)
ج- مشخصات آنان در تصاویر برابر اصل شده فهرست مجوز صادره یا شناسنامه اثر برای یک فعالیت فرهنگی و هنری که ایشان نیز از عوامل آن باشند، قید شده باشد.
د- ارایه نسخهای از قرارداد منعقده با شخص دارای مجوز
ماده 3- مشمولین فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به درآمدهای حاصله مشمول معافیت بند (ل) ماده 139اصلاحی این قانون نخواهند بود.
ماده 4- نحوه اجرای تبصره (2) ماده 104قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص فعالیتهای مندرج در فهرست پیوست براساس بخشنامه 477/200 مورخ 1392/01/21خواهد بود.
ماده 5- فهرست فعالیتهای موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی این قانون هر دو سال یک بار قابل بررسی و تجدیدنظر است.
ماده 6- مفاد این دستورالعمل جایگزین دستورالعمل قبلی موضوع بخشنامه شماره 19153/4348-211 مورخ 1383/11/04 سازمان امور مالیاتی کشور میشود و با رعایت مقررات آییننامه موضوع تبصره (3) ماده 139 اصلاحی نسبت به درآمدهایی که از ابتدای سال 1393 تحصیل میشود مورد عمل قرارخواهد گرفت.
ماده 7- فهرست فعالیتهای مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست میباشد.
سازمان امور مالیاتی کشور وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی
فهرست مصادیق فعالیتهای موضوع بند ل ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم
فعالیت مشمول | نوع فعالیت | طبقه فعالیت | ردیف |
نویسندگی (تحقیق، تالیف، ترجمه، تصحیح، گردآوری) ویراستاری، صفحه آرایی، صفحه بندی، تصویر گری کتاب، حروف چینی، بازآفرینی، خطاطی، طراحی جلد، بازنویسی اعم از کاغذی یا الکترونیکی(دیجیتالی)، تولید، پخش و فروش کتاب توسط ناشر کتاب | انتشار کتاب | انتشاراتی | 1 |
تولید و گزارش خبر، عکاسی، نقد و بررسی خبر، خبرگزاری، تفسیر، تولید، پردازش اطلاعات، اطلاع رسانی مکتوب و الکترونیکی | 1-2 تولید، توزیع و نشر خبر و اطلاعات | مطبوعاتی | 2 |
نویسندگی، گزارشگری، نقد خبر،تفسیر خبر، روزنامه نگاری، عکاسی مطبوعاتی، تصویرگری مطبوعاتی، ویراستاری مطبوعات، ترجمه، طراحی مطبوعات، حروفچینی، گرافیست و کاریکاتور مطبوعات، طراحی و انتشار آگهی، مدیریت تحریریه مطبوعاتی، سر دبیری، دبیری سرویس، نشر و فروش نشریات و مطبوعات | 2-2 انتشار نشریات و مطبوعات | ||
تولید یا تولید و ارایه یا عرضه(توسط همان تولید کننده) محتوای فرهنگی در رسانه برخط (تحت شبکه ارتباطات و فن آوری اطلاعات) تولید یا تولید و ارایه یا عرضه (توسط همان تولید کننده) محتوای فرهنگی و دیجیتالی (از جمله بازیهای رایانهای، پویانمایی، نرم افزارهای رسانهای) ارایه هر گونه خدمات ویرایش محتوا با استفاده از ابزارهای مبتنی بر فناوری جدید اطلاعات و ارتباطات | 1-3 فعالیتهای فرهنگی دیجیتال | فرهنگی | 3 |
مراسم، مسابقات، نشت ها، جشنوارههایی که به صورت داخلی و بینالمللی برگزار میشود (اعم از حضوری یا دیجیتالی) کارگاه ها و کلاسهای آموزشی تبلیغ چهره به چهره دینی و فعالیتهای اردویی دینی و فرهنگی | 2-3 جشنوارههای قرانی، فرهنگی و هنری | ||
- آموزش قرآن و عترت شامل آموزش و روخوای ، قرایت، حفظ، ترجمه و مفاهیم تفسیر، نهج البلاغه، صحیفه سجادیه، مهدویت، سبک زندگی قران و عترت و اهل بیت علیهم السلام، آموزش احکام، آموزش فیلم نامه نویسی قرآنی و سایر آموزشهای دینی، همچنین دورههای تربیت داور، مربی و معلم قرآن و عترت - تبلیغ و ترویج فعالیتهای قرآن و عترت، شامل برگزاری جشنوارههای قرآن و عترت، نمایشگاههای قرآن و عترت، محافل، همایش، مسابقات قرآن و عترت، اجرای تواشیح، سرود، ابتهال، مدیحه سرایی، سخنرانیهای قرآنی، مشاورههای قرآنی، کارگاههای سبک زندگی قرآنی، تولید و توزیع محصولات قرآنی (توسط همان تولید کننده) همچنین فعالیتهای تبلیغی - امور پژوهشی قرآن و عترت، شامل برگزاری نشستهای تخصصی، همایشهای تخصصی قرآن و عترت، تالیف تدوین کتاب، مقاله، نشریههای قرآن و عترت، پژوهشهای کاربردی در علوم و معارف و امور قرآن و سیره معصومین علیهم السلام | 3-3 فعالیتهای فرهنگی قرآن و عترت | ||
موزه آثار تجسمی، موزه آثار نمایشی، موزه آثار موسیقی، موزه آثار قرانی، موزه کتاب و مطبوعات و برگزاری نمایشگاههای کتاب، قرآن، مطبوعات، تجسمی، موسیقی، نگارخانه و نظایر آن | 4-3نمایشگاه ها، موزههای فرهنگی و هنری و قرآنی ( اعم از دیجیتالی و غیره) | فرهنگی | 3 |
آموزشهای فرهنگی و هنری که توسط آموزشگاه آزاد سینمایی، آموزشگاه آزاد هنری و موسسات مجری رشتههای فرهنگی و هنری در مقطع کار و دانش، پودمانی، علمی-کاربردی و آموزشگاه و آموزش موسیقی که با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشود، پژوهشهای فرهنگی و هنری، قرآنی، شب های شعر و ادب، نقد و بررسی کتاب، آثار هنری و سینمایی و قرآنی، بزرگداشت و یاد بودها، همایش ها، کنگره و سایر نشستهای فرهنگی و هنری و آموزشهای عمومی و تخصصی قرآن، محافل انس با قرآن و ترویج فرهنگ نماز، اجرای تلاوت، تواشیح، همخوانی و سخنرانی و مشاوره قرآنی و کلاسهای داستان نویسی، داوری آثار فرهنگی هنری و قرآنی | 5-3 مراسم و مجامع فرهنگی، هنر ی و قرآنی اعم از دیجیتالی و غیره | ||
فروش کتاب توسط کتابفروشان دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، تاسیس و اداره کتابخانه عمومی و قرایت خانه | 6-3 فروش کتاب و کتابخانه عمومی | ||
فیلمنامه نویسی، تهیه کنندگی فیلم سینمایی، تهیه کنندگی فیلم مستند، تهیه کنندگی فیلم کوتاه، کارگردانی، دستیاری کارگردانی، کارگردانی مراسم سینمایی (جشنواره)، صدابرداری، دستیاری صدابرداری، صداگذاری، دستیاری صداگذاری، فیلمبرداری، مدیریت فیلمبرداری، دستیاری فیلم برداری- طراحی صحنه و لباس (طراحان فیلم)- طراحی فنی و اجرای صحنه (دکور) – تدوینگری، دستیاری تدوینگری، تدارکات، مدیریت تدارکات، دستیاری تدارکات، طراحی و اجرای جلوه های ویژه، مسیولیت جلوه های ویژه(بصری-کامپیوتری)، مسیولیت جلوه های ویژه (میدانی)، بازیگری، بازیگردانی، بدل کاری، چهره پردازی، دستیاری چهره پردازی، خدمات لابراتوری فیلم،عکاسی فیلم، آهنگ سازی،انیمیشن سازی (انیماتور)- مستند سازی، نور پردازی، دستیاری نورپردازی، نمایش و عرضه و فروش فیلم و آثار تصویری (اعم از دیجیتالی و غیر دیجیتالی)، اجرای طرح فیلم و سریال، برنامه ریزی، دستیاری صحنه، دستیاری لباس، جامه داری، نوازندگی،مدیریت سالن سینما، خدمات نمایش سینما، دبیری و مدیریت اجرایی مراسم سینمایی (جشنواره)، اجرای مراسم سینمایی (جشنواره)، نویسندگی، تدریس سینما، نقد سینمایی، سر دبیری نشریه سینمایی، مشاور رسانهای فیلم، طراحی و اجرای تبلیغات فیلم، طراحی و تولید و عرضه بازیهای رایانهای | 1-4 تولید، تکثیر، توزیع و نمایش فیلم (اعم از سینمایی و خانگی) | هنری | 4 |
نظیم کننده آهنگ، آهنگسازی، نوازندگی، شعر، ترانه، خوانندگی، ضبط و صدا گذاری استودیویی و صحنهای، گرافیک و عکاسی هنری و اجرای صحنهای موسیقی، رهبر ارکستر، تهیه کنندگی ، نشر و تکثیر و پخش و فروش آثار صوتی (یا صوتی تصویری) | 2-4 تولید، تکثیر، توزیع، اجرای صحنهای موسیقی، پخش و فروش آثار صوتی و تصویری اعم از خانگی و تلویزیونی | ||
نمایشنامه نویسی، کارگردانی، تهیه کنندگی، صدابرداری طراحی و اجرای صحنه، نور پردازی، بازیگری، تدارکات، چهره پردازی، نمایش صحنهای از قبیل پرده خوانی|، تعزیه خوانی، حمله خوانی، مناقب خوانی، شاهنامه خوانی، قوالی، روحوضی، تیاتر عروسکی، خیمه شب بازی، بازی خیال، بی بی جان، پهلوان کچلک، جی جی ویجی، سیاه بازی،نمایش خیابانی، آیین سنتی نمایش، نمایش های شادی آور (تقلید، تخت حوضی و میر نوروزی)، خرده نمایش ها (معرکه، بقال بازی، پیش پرده خوانی) طراحی لباس، طراحی نور،سخنوری، شیوههای نمایشی ( اپرا و نقالی)، تلویزیونی و خانگی آثار نمایشی، نمایش تیاتر، آموزش و پژوهش تیاتر و هنرهای نمایشی و نظایر آن. | 3-4 تیاتر و نمایش صحنهای | ||
نقاشی، طراحی، خوشنویسی، گرافیک، عکاسی هنری، آثار حجمی، یادمان، تندیس، سرویس، مجسمه سازی، کتابت، نگارگری، سفالگری، سرامیک، کاریکاتور، آموزش و پژوهش هنرهای تجسمی و سنتی، هنرهای چوب، خاتم، منبت، میناکاری، طراحی و بافت فرش گلیم، بافت پارچه، سنگ کاری، معرق، منبت|،تذهیب و تشعیر، هنرهای فلز، نقاشی قهوه خانه ای، خیالی نگاری، مرمت آثار و بنا، شیشه کاری، مرمت و بازسازی آثار تاریخی، فرهنگی و باستانی، برگزازی مسابقه، نمایشگاه و جشنواره ، فروشگاه نگار، نگارخانه ، موزه | 4-4 هنرهای تجسمی وسنتی |