اجرای تبصره 2 ماده 104 اصلاحی موضوع بند ل ماده 139

بازگشت به صفحه قبلی

مورخ: 1392/01/21

شماره: 200/477

بخشنامه

اجرای تبصره 2 ماده 104 اصلاحی موضوع بند ل ماده 139

شماره: 477 /200

تاریخ: 1392/01/21

پیوست:

بخشنامه

ماده 139 و تبصره 2 ماده 104

مخاطبین	امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی
موضوع	اجرای تبصره 2 ماده 104 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 در خصوص اشخاص موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون یاد شده
در اجرای ماده(4)دستورالعمل موضوع ماده(12)آیین‌نامه اجرایی تبصره (3)ماده 139قانون مالیات‌های مستقیم موضوع بخشنامه شماره 19153/4348-211 مورخ 1383/11/04 در خصوص نحوه اجرای تبصره(2) ماده 104 قانون مذکور مقتضی است به منظور اعلام نظر در اجرای تبصره مذکور در موارد استعلام، ادارات امور مالیاتی به شرح زیر اقدام نمایند. 1- با بررسی سوابق پرونده مودی(دریافت کننده وجوه) از دارا بودن مجوز فعالیت صادره از طرف وزارت فرهنگ وارشاد اسلامی با رعایت دستورالعمل اجرایی موضوع ماده(12) آیین‌نامه اجرایی تبصره (3) ماده 139 ق.م.م و انطباق آن با نحوه فعالیت مودی(مورد استعلام) اطمینان حاصل گردد. 2- ضمن اخذ قرارداد یا سایر مستندات مربوط به فعالیت‌های موضوع استعلام،مراتب را با مصادیق فعالیت‌های مشمول معافیت موضوع بند(ل) ماده 139 ق.م.م تطبیق نمایند و از شمول فعالیت آن اطمینان حاصل نمایند. 3- با بررسی سوابق پرونده مالیات مودی(دریافت کننده وجوه) از تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان آخرین سال مالیاتی که مودی مورد نظر مکلف به تسلیم آن بوده است اطمینان حاصل گردد. در صورت دارا بودن شرایط مذکور با رعایت مقررات نسبت به معافیت درآمد مورد استعلام، اعلام نظر گردد. ضمنا از آنجاییکه طبق مقررات مواد 15 و 16 آیین‌نامه اجرایی تبصره(3) ماده 139 و مقررات تبصره(2) ماده 119 قانون برنامه پنجم توسعه تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از معافیت مالیاتی می‌باشد در ذیل اعلام نظر تصریح شود، چنانچه مودی (دریافت کننده وجوه) نسبت به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر قانونی اقدام ننماید مالیات متعلق با رعایت مقررات از مودی مطالبه خواهد شد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تـاریـخ اجـرا: مطابق بخشنامه		مدت اجرا: مطابق بخشنامه	مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی	نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی
لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39903368 با دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید.

شماره: 19153 /4348/211

تاریخ: 1383/11/04

پیوست: دارد

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی استان

دفترفنی مالیاتی

اداره کل

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفتر

دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر

سازمان حسابرسی

دانشکده امور اقتصادی

جامعه حسابداران رسمی ایران

پژوهشکده امور اقتصادی

دستور العمل اجرایی اصلاح شده موضوع ماده 12 آیین‌نامه تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانونی مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 درخصوص فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری که با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده جهت اطلاع و اقدام به پیوست ارسال می‌گردد.

حیدری کردزنگنه

دستورالعمل موضوع ماده 12 آیین‌نامه اجرایی تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانون

مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27(معافیت موضوع بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون)

ماده 1- تعریف فعالیت‌های انتشاراتی،مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است :

الف - فعالیت انتشاراتی : مجموعه فعالیت‌هایی که در فرآیند آفرینش فکری ، تولید فنی، پخش و فروش کتاب انجام می‌شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی عرضه و در بازار به دست مصرف کننده برسد.

ب - فعالیت مطبوعاتی : مجموعه فعالیت‌هایی که در تولید و اشاعه خبر و اطلاع رسانی،انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی ، الکترونیکی و یا از طریق رسانه‌های دیگر در دسترس و بهره‌برداری مردم قرار می‌گیرد.

ج - فعالیت فرهنگی : مجموعه فعالیت‌هایی که برای توسعه ارتباطات فرهنگی،ترویج ،عرضه ، ارزشیابی، پژوهش ،نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری، اجرای صحنه‌ای و مبادلات فرهنگی و یا برای پر کردن اوقات فراغت و آموزش‌های فرهنگی و هنری در جهت افزایش آگاهی‌های عمومی صورت می‌گیرد.(نظیر جشنواره ها،نمایشگاه ها،مسابقات،نقد و بررسی،مراسم و مجامع)

د- فعالیت هنری : مجموعه فعالیت‌هایی که درفرآیند خلاقیت ، تولید ، تکثیر ، اجرای صحنه‌ای، نمایش و توزیع آثار سینمایی ، سمعی و بصری ، موسیقیایی ، هنری نمایشی ، هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی ، فرهنگی و باستانی انجام می‌گردد.

ماده 2- درآمد حاصل از فعالیت‌های انفرادی و یا جمعی موضوعات مذکور در ماده یک این دستورالعمل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای مجوز فعالیت (یا پروانه تاسیس) از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی مـی بـاشد و بصـورت مکتوب،سمـعی،بصـری و صحنه‌ای تولید،توزیع و عرضه می‌گردد از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره1:فهرست فعالیت‌های مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست می‌باشد.

تبصره2- درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی حاصل از فعالیت‌های مندرج در جدول پیوست در صورت داشتن قرارداد با اشخاص موضوع این ماده نیز از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

تبصره3- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 این ماده در فعالیت‌های انتشاراتی موضوع بند الف ماده یک دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوز پروانه نشر در قرار داد آن‌ها خواهد بود.

تبصره4- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره2 این ماده در فعالیت‌های مطبوعاتی موضوع بند ب ماده یک این دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوز فعالیت در امور انتشار مطبوعات یا خبرگزاری و یا اطلاع رسانی در قرارداد آن‌ها خواهد بود.

تبصره5- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 این ماده در فعالیت‌های فرهنگی موضوع بند ج ماده یک این دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوزهای تاسیس مستقل یا موردی فعالیت‌ها در قرارداد آن‌ها خواهد بود.

تبصره6- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 این ماده در فعالیت‌های هنری موضوع بند د ماده یک این دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوزهای تولید،نمایش،اجرای صحنه‌ای،تکثیر،توزیع و فروش اثر هنری در قرارداد آن‌ها خواهد بود.

تبصره7- برخورداری از معافیت مالیاتی درآمد حاصل از سایر فعالیت‌های هنری اعم از احیا و مرمت آثار تاریخی،فرهنگی و باستانی منوط به ارایه مجوز از سوی میراث فرهنگی کشور خواهد بود.

تبصره8- اجرای ضوابط مندرج در تبصره‌های 5،4،3 و 6 این ماده از اول سال مالی 1383 و بعد الزامی بوده و برای سال‌های مالی 1381و 1382 پس از اخذ تاییدیه انجام فعالیت اشخاص مشمول از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی قابل اجرا خواهد بود.

تبصره9- وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به منظور کنترل و اعمال معافیت،فهرست مشخصات کامل کلیه مجوزهای صادره در خصوص فعالیت‌های موضوع بند "ل" ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم هر سال را حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد در قالب بانک‌های اطلاعاتی در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در مراکز استان‌ها به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم می‌نماید.

ماده 3- اشخاص موضوع این دستورالعمل مکلف به انجام سایر تکالیف مربوط از جهت تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان یا اظهارنامه حسب مورد می‌باشند.عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه موضوع ماده 139 قانون مزبور از سوی اشخاص موضوع این دستورالعمل در هر سال مالی موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال خواهد شد.

ماده 4- به استناد تبصره 2 ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی (موضوع بند "الف" ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم) که دارای مجوز فعالیت از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی می‌باشند در صورت پرداخت وجوهی بابت فعالیت‌های مندرج در فهرست موضوع بند "ل" ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم،الزامی به کسر مالیات علی‌الحساب (موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم) نداشته و لیکن به موجب تبصره یک ماده مذکور مکلفند ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد،رونوشت آن را به اداره امور مالیاتی ذیربط با اخذ رسید تسلیم نمایند.

تبصره:در قراردادهای اشاره شده در این دستورالعمل لازم است که مشخصات و نشانی کامل و شماره مجوز صادره در خصوص فعالیت‌های موضوع بند "ل" ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص طرفین قرارداد درج گردد.

ماده 5- اشخاصی که مبادرت به توزیع،پخش و فروش کتاب یا نشریات و مطبوعات می‌نمایند از تاریخ اخذ مجوز از وزارت خانه مزبور نسبت به درآمد حاصل از فعالیت‌های موضوع فهرست ضمیمه مشمول استفاده از تسهیلات مقرر در این دستورالعمل خواهند بود.

ماده 6- حقوق بگیرانی که برای انجام فعالیت‌های موضوع بند ل ماده 139 قانون یاد شده در استخدام اشخاص حقیقی یا حقوقی می‌باشند مشمول مقررات مالیات بر درآمد حقوق موضوع فصل سوم از باب سوم(مواد 82الی 92) قانون مالیات‌های مستقیم بوده و مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون مذکور نخواهند بود.

ماده 7- مفاد این دستورالعمل نسبت به درآمدهای اشخاص مربوط به فعالیت‌های موضوع بند "ل" ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مورخ 1380/11/27 که از 1381/01/01 به بعد تحصیل می‌شود جاری خواهد بود.

ماده 8- فهرست فعالیت‌های انتشاراتی،مطبوعاتی،فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل هر دو سال یکبار توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری و پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تعیین و اعلام خواهد شد.

عیسی شهسوار خجسته

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

احمد جامعی

وزیر فرهنگ و ارشاد اسلامی

فهرست فعالیت‌های مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم

ردیف	طبقه فعالیت	نوع فعالیت	فعالیت‌های مشمول
1	انتشاراتی	انتشار کتاب	نویسندگی(تحقیق،تالیف ترجمه،تصحیح،گردآوری)ویراستاری- صفحه آرایی- تصویر گری کتاب-صفحه بندی،حروف چینی-بازآفرینی،خطاطی-طراحی جلد،بازنویسی- نشرکتاب اعم از کاغذی یا الکترونیکی - پخش و فروش کتاب
2	مطبوعاتی	2-1 تولید و نشر خبر و اطلاعات	تولید خبر- عکاسی- نقد و بررسی خبر- خبرگزاری- تفسیر- تولید و پردازش اطلاعات- اطلاع رسانی مکتوب یا الکترونیکی
2	مطبوعاتی	2-2- انتشارنشریات و مطبوعات	نویسندگی- گزارشگری- نقد تفسیر و خبر- روزنامه نگاری – عکاسی مطبوعاتی- تصویرگری مطبوعات- ویراستاری- ترجمه- طراحی مطبوعات-گرافیست و کاریکاتور مطبوعات- طراحی و انتشار آگهی- مدیریت تحریریه مطبوعاتی- سردبیری- دبیر سرویس- نشر و فروش نشریات و مطبوعات
3	فرهنگی	3-1- مسابقات فرهنگی و هنری	از قبیل مسابقات کتاب خوانی، مسابقات هنری، مسابقات قرآنی و نظایر آن
		3-2- جشنواره‌های فرهنگی و هنری	مراسم – مسابقات و نشست ها که به صورت داخلی و بین‌المللی انجام می‌گیرد.
		3-3- نمایشگاه‌های فرهنگی و هنری	از قبیل کتاب،مطبوعات،هنرهای تجسمی و نظایر آن
		3-4- مراسم و مجامع فرهنگی و هنری	آموزش‌های فرهنگی و هنری که توسط آموزشگاه ازاد سینمایی- آموزشگاه آزاد هنری و موسسات مجری رشته‌های فرهنگی و هنری در مقطع کار و دانش- پودمانی و علمی- کاربردی و با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شود پژوهش‌های فرهنگی و هنری- شب های شعر و ادب- نقد و بررسی کتاب و آثار هنری و سینمایی- بزرگداشت ها- یادبودها- همایش ها- کنگره ها و سایر نشست‌های فرهنگی و هنری
		3-5-	تاسیس و اداره کتابخانه عمومی- قرایت خانه- نگارخانه
4	هنری	1- 4- تولید،تکثیر، توزیع و نمایش فیلم	فیلم نامه نوسی- تهیه کنندگی- کارگردانی- صدابرداری- صداگذاری- فیلمبرداری- طراحی صحنه، دکور و لباس- تدوین- تدارکات- طراحی و اجرای جلوه های ویژه- بازیگری- بدل کاری- چهره پردازی- خدمات لابراتوری- فیلم- عکاسی فیلم- عکاسی هنری- گویندگی- منشی گری صحنه- مدیریت تولید فیلم- آهنگسازی- دوبله- انیمیشن سازی- مستندسازی- بازیگردانی – نورپردازی- دستیاری گارکردان- صدابرداری و نمایش فیلم و پخش و فروش آثار تصویری.
		4-2- تولید،تکثیر، توزیع،اجرای صحنه‌ای موسیقی،پخش و فروش آثارصوتی	تنظیم کننده آهنگ- آهنگ سازی- نوازندگی- شعر- خوانندگی- ضبط و صداگذاری استودیویی و صحنه‌ای- گرافیک و عکاسی هنری کارگاه تولید و ساخت ادوات موسیقی- نشر و تکثیر و پخش و فروش آثار صوتی (یا صوتی تصویری)
		3- 4- تیاتر و نمایش صحنه‌ای	نمایشنامه نویسی- کارگردانی - تهیه کنندگی – صدابرداری - طراحی و اجرای صحنه- نورپردازی - بازیگری- تدارکات - چهره پردازی- نمایش صحنه‌ای(scene) از قبیل پرداه خوانی- تعزیه- روحوضی- خیمه شب بازی – عروسکی - سیاه بازی و خیابانی.
		4- 4 - هنرهای تجسمی	نقاشی- طراحی- خوشنویسی- گرافیک- عکاسی هنری- مجسمه سازی-نگارگری- باستان شناسی- کاوش گری- سفالگری و هنرهای جدید