صورت‌جلسه تسهیل و تسریع در تشخیص و وصول مالیات بر درآمد و مالیات‌های تکلیفی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی

به منظور تسهیل و تسریع در تشخیص و وصول مالیات بر درآمد و مالیات‌های تکلیفی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی جلسات متعددی با حضور نمایندگان وزارت متبوع و انجمن صنفی شرکت‌های مذکور تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر نتیجه منتهی به صورت‌جلسه مورخ 16/7/73 گردیده است که ضمن تأیید موافقت‌های به عمل آمده یک نسخه از آن جهت اجرا و اقدام لازم به پیوست ارسال می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ نمایند که مفاد صورت‌جلسه موصوف توسط کادر تشخیص مالیات و هیأت‌های 3 نفری حل اختلاف دقیقاً به مورد اجرا گذاشته شود.

صورت‌جلسه جلسه‌ای در تاریخ 16/7/73 در رابطه با مسائل و مشکلات مالیاتی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی در دفتر ریاست شورای عالی مالیاتی با حضور امضاکنندگان زیر تشکیل، ابتدا نمایندگان انجمن صنفی شرکت‌های مذکور مسائل و مشکلات صنف خود را با توجه به موارد عنوان شده در نامه 2819-73 س مورخ 8/4/73 بیان نموده و سپس بحث و بررسی پیرامون موضوعات مطروحه به عمل آمده و در خصوص بعضی از موارد تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:

1- قرار شد نماینده انجمن صنفی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی از طریق اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران جهت شرکت در هیأت حل اختلاف مالیاتی شرکت‌های مزبور معرفی شود.

2- رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی شرکت‌های مورد اشاره به هیأت حل اختلاف مالیاتی فوق ارجاع خواهد شد.

3- در مورد مؤدیانی که نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1371 خود معترض باشند می‌توانند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص برای رفع اختلاف خود با ممیز و یا سرممیز کل ذی‌ربط مراجعه و در صورت عدم حل و فصل پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی مورد بحث ارجاع می‌گردد.

4- نظر به اینکه تدوین ضوابط ویژه برای تحریر و نگهداری دفاتر قانونی توسط پیمانکاران تأسیساتی و تجهیزاتی الزامی است بنابراین قرار شد پیش‌نویس آیین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگهداری دفاتر قانونی شرکت‌های مذکور و همچنین دستورالعمل رسیدگی به درآمدها و هزینه‌ها و دارایی‌ها و بدهی‌ها و نهایتاً تشخیص درآمد مشمول مالیات شرکت‌های تأسیساتی از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی آن‌ها تا تاریخ 25/8/73 تهیه و تدوین گردد.

5- در مورد مالیات اجاره محل شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی و همچنین حقوق‌های پرداختی آن‌ها به کارکنان خود مقرر گردید انجمن صنفی، شرکت‌های مزبور را ملزم نماید تا مفاد تبصره 9 ماده 53 و نیز مقررات قانونی مربوط به بخش مالیات بر حقوق مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه مصوب اردیبهشت ماه 1371 دقیقاً رعایت شود.

6- از بابت مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به عملکرد سال‌های 1370، 1371 و 1372 و شش ماهه اول سال 1373، کلیه پیمانکاران تأسیساتی مکلفند فهرست کامل دریافت‌کنندگان وجوه و همچنین نام و نشانی آن‌ها و مبلغ پرداختی در ارتباط با ماده مذکور را به تفکیک هر سال تا پایان بهمن ماه سال 1373 با اخذ رسید تحویل حوزه‌های مالیاتی مربوط نمایند و چنانچه امکان وصول مالیات از صاحبان درآمد منابع مذکور میسر گردید مسئولیت تضامنی پیمانکاران از جهت پرداخت مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده فوق ساقط و در خصوص بخشودگی جرایم تسهیلات لازم معمول گردد.

7- کلیه شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی از اول مهر ماه سال 1373 مکلفند فهرست کامل مشمولین مالیات‌های تکلیفی ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم را به انضمام قبض پرداخت مالیات مورد بحث در مهلت مقرر در قانون به حوزه مالیاتی مربوط در قبال اخذ رسید تسلیم نمایند ضمناً حوزه‌های مالیاتی در مورد پیمانکارانی که اقدام به کسر پرداخت مالیات مزبور ننمایند بایستی نسبت به مطالبه مالیات و جرایم متعلقه اقدام نمایند.

8- حوزه‌های مالیاتی مکلفند در مورد شرکت‌هایی که رعایت مفاد بندهای 5 و 6 و 7 این صورت‌جلسه را ننموده پس از رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک آن‌ها در صورت ارائه و در غیر این صورت به طرق مقتضی نسبت به مطالبه مالیات‌های تکلیفی مربوطه اقدام نمایند.

9- در خصوص عملکرد سال 1372 پیمانکاران تأسیساتی که در موعد مقرر اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم و مالیات آن‌ها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص می‌گردد با توجه به مراتب زیر:

الف - الزام به رسیدگی دفاتر قانونی به موجب اصلاحیه مصوب 7/2/71 به عمل آمده که در واقع شرکت به علت مشکلات مندرج در نامه فوق نتوانسته‌اند دفاتر و اسناد و مدارک عملکرد سال مذکور را با ضوابط مندرج در قانون هم آهنگ نمایند.

ب - انجام پروژه‌های تأسیساتی معمولاً به بیش از یک سال زمان نیاز دارد و تشخیص درآمد و هزینه پیشرفت کار در یک دوره مالی عملاً کار مشکلی است.

ج - بسیاری از هزینه‌های مربوط به کارهای تأسیساتی از قبیل خرید لوازم و ابزارآلات و قطعات یدکی و تعمیرات ماشین‌آلات و غیره به علت نوع و ماهیت کار و تنوع و تعدد بسیار گسترده اقلام و اجناس تأسیساتی فاقد مدارک مستند بوده و یا مدارک ناکافی است.

د - در جدول ضرایب عملکرد سال 1372 ضریب تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاران تأسیساتی در موارد علی‌الرأس 12% تعیین شده است برای رعایت عدالت و تشویق پیمانکاران تأسیساتی به نگهداری دفاتر قانونی بر اساس ضوابط قانونی و ایجاد اعتماد متقابل پیشنهاد می‌گردد:
1- در مواردی که سود ابرازی عملکرد سال 1372 پیمانکاران تأسیساتی بیشتر از 12% دریافتی آن‌ها در سال مزبور است بر اساس آن سود مالیات محاسبه و مطالبه گردد در این قبیل موارد چنانچه پیمانکاران تأسیساتی مالیات و عوارض پرداختی و جرایم متعلق را که قانوناً قابل احتساب در حساب هزینه‌های قابل قبول نیست و همچنین اضافه استهلاک را به هزینه منظور نموده باشند اقلام مذکور را از حساب هزینه برگشت و بر سود ابرازی آن‌ها اضافه گردد.
2- در مواردی که سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی سال 1372 باشد و پیمانکار مالیات‌ها و عوارض و جرایم متعلق را که قانوناً جزء هزینه‌ها به حساب نمی‌آید و یا اضافه استهلاک را به حساب هزینه منظور نموده باشد باید اقلام مذکور از حساب هزینه برگشت و به سود ابرازی اضافه شود و چنانچه با اضافه نمودن این ارقام درآمد مشمول مالیات از 12% دریافتی پیمانکار تجاوز کرد صرفاً بر مأخذ آن مالیات محاسبه و مطالبه گردد و هزینه‌های دیگر برگشت نشود ولی اگر مجموع ارقام بالا به 12% دریافتی نرسیده است در صورتی که مدارک مربوط به هزینه‌های دیگری غیر قابل تشخیص گردد حداکثر تا سقف 12% دریافتی برگشت داده شود. به عبارت دیگر در این صورت مجموع سود ابرازی و مالیات و اضافه استهلاک برگشت شده و هزینه‌های دیگر برگشتی از 12% دریافتی سال 1372 تجاوز ننماید.
3- در صورتی که سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی باشد و پیمانکار در حساب‌های هزینه خود مالیات و عوارض و جرایم و یا اضافه استهلاک منظور ننموده باشد، سایر هزینه‌های برگشتی نباید به حدی باشد که مجموع آن با سود ابرازی از 12% دریافتی سال 72 تجاوز نماید.
4- چنانچه سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی بوده و یا پیمانکار زیانی ابراز نموده باشد و اسناد و مدارک ابرازی مبین واقعیت سود ابرازی و یا زیان است بر اساس واقعیت عمل شود و مفاد بندهای فوق حاکی از آن نیست که الزاماً هزینه‌های برگشت و درآمد مشمول مالیات به حد 12 درصد دریافتی برسد.