سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تا پایان دی‌ماه هر سال، گروه‌هایی از اشخاص حقیقی و حقوقی را که بر اساس نوع یا حجم فعالیت ملزم به ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده هستند، اعلام کند.

صورت‌های مالی حسابرسی‌شده باید توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران تهیه و همراه اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه ارائه شود.

در صورت عدم ارائه گزارش حسابرسی مالی در مهلت مقرر، جریمه معادل بیست درصد مالیات متعلق اعمال می‌شود و درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

برای تعیین میزان فروش، خدمات یا دارایی اشخاص مشمول، منظور از آخرین اظهارنامه تسلیمی، آخرین اظهارنامه تسلیمی قبل از سال مورد رسیدگی است.

برای مؤدیانی که شروع سال مالی آن‌ها از 1403/01/01 است، مبنای تشخیص مشمولیت ماده 272 برای عملکرد 1403، اظهارنامه تسلیمی سال مالی منتهی به 1401/12/29 است؛ زیرا اظهارنامه عملکرد 1402 در ابتدای سال 1403 هنوز مهلت تسلیم آن نرسیده است.

نتیجه عملی در این ابزار: اگر سال عملکرد را 1403 انتخاب کنید، ابزار درآمد و دارایی عملکرد 1401 را مطالبه می‌کند. اگر سال عملکرد 1404 باشد، مبنای ورود اطلاعات عملکرد 1402 است.

• شرکت‌های موضوع بندهای الف و د قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی.
• شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی ثبت‌شده در ایران.
• شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و وابسته به آن‌ها.
• شرکت‌های سرمایه‌گذاری یا هلدینگ و شرکت‌های تابعه و وابسته به آن‌ها.
• مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌ها، سازمان‌ها و مؤسسات تابعه و وابسته به آن‌ها.

• جمع کل درآمد ناخالص بیش از 500 میلیارد ریال.
• در شرکت‌های پیمانکاری، دریافتی بابت پیمان‌های منعقدشده بیش از 500 میلیارد ریال.
• جمع دارایی‌ها بیش از 800 میلیارد ریال.

برای سال مالی شمسی، این اطلاعیه از عملکرد 1405 به بعد در ابزار اعمال شده است.

ساختار اشخاص مشمول از نظر نوع فعالیت شامل شرکت‌های موضوع بندهای الف و د قانون استفاده از خدمات حسابداران رسمی، شعب شرکت‌های خارجی، شرکت‌های سهامی عام، شرکت‌های هلدینگ، نهادهای عمومی غیردولتی و واحدهای تابعه و وابسته آن‌ها است.

• جمع کل درآمد ناخالص بیش از 300 میلیارد ریال.
• در شرکت‌های پیمانکاری، دریافتی بابت پیمان‌های منعقدشده بیش از 300 میلیارد ریال.
• جمع دارایی‌ها بیش از 500 میلیارد ریال.

برای سال مالی شمسی، این اطلاعیه در ابزار برای عملکرد 1403 و 1404 اعمال شده است.

گروه‌های نوع فعالیت مطابق ساختار اطلاعیه‌های ماده 272 بررسی می‌شوند و در صورت قرار گرفتن شخص در این گروه‌ها، عبور از حدنصاب درآمد یا دارایی شرط اصلی شمول نیست.

• جمع کل درآمد ناخالص بیش از 200 میلیارد ریال.
• در شرکت‌های پیمانکاری، دریافتی بابت پیمان‌های منعقدشده بیش از 200 میلیارد ریال.
• جمع دارایی‌ها بیش از 300 میلیارد ریال.

برای سال مالی شمسی، این اطلاعیه در ابزار برای عملکرد 1402 اعمال شده است.

اشخاص مشمول بر اساس نوع فعالیت مطابق ساختار اطلاعیه‌های ماده 272 بررسی می‌شوند.

• جمع کل درآمد ناخالص بیش از 80 میلیارد ریال.
• در شرکت‌های پیمانکاری، دریافتی بابت پیمان‌های منعقدشده بیش از 80 میلیارد ریال.
• جمع دارایی‌ها بیش از 150 میلیارد ریال.

برای سال مالی شمسی، این اطلاعیه در ابزار برای عملکرد 1400 و 1401 اعمال شده است.