دستورالعمل سازمان امورمالیاتی کشور درخصوص نحوه بررسی، تطبیق و استفاده...

شماره ابلاغیه : 200/96/517
تاریخ تصویب : 1396/07/22
مرجع تصویب : رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور
پیرو دستورالعمل شماره 537 /93 /200 مورخ 1393/10/28 موضوع نحوه برخورد و اقدام درخصوص اطلاعیه‌های واصله از سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی، علی رغم تاکیدهای مکرر براجرای مفاد دستورالعمل صدرالذکر طی بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های متعدد ازجمله بخشنامه شماره 26699 /230 /د مورخ 1395/07/07، شماره 26648 /230 /د مورخ 1395/07/06، شماره 521 /95 /230 مورخ 1395/11/24 و شماره 12520 /230 /د مورخ 1394/04/14، بعضا مشاهده می‌شود ترتیبات مقرراز سوی ادارات کل امورمالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی نادیده گرفته می‌شود، لذا مجددا تاکید می‌شود که اطلاعیه‌های استخراج شده از سامانه صدرالذکر بیانگر همه واقعیت های مرتبط با پرونده مالیاتی مودیان نبوده و صرفا قرینه‌ای برای رسیدگی مالیاتی و تشخیص نزدیک به واقعیت درآمد های مکتسبه مودی می‌باشد. بنابراین مقرر می‌دارد ادارات امورمالیاتی رسیدگی کننده به پرونده‌های مالیاتی مودیان وهمچنین مراجع حل اختلاف مالیاتی به منظور احتراز از شمولیت در مفاد بند (1) ماده (270) قانون مالیات‌های مستقیم، مراتب ذیل را در تعامل با اطلاعات مالیاتی استخراج شده از سامانه ذی‌ربط مد نظر قرار داده و رعایت نمایند:1- ادارات امورمالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مکلفند در زمان ابلاغ دعوت نامه موضوع ماده (229) قانون مالیات‌های مستقیم به مودیان ذی‌ربط، نسبت به ارایه اطلاعات مالیاتی استخراج شده از سامانه‌های مالیاتی ازجمله فهرست اطلاعیه‌های خرید، فروش، واردات، صادرات و قرارداد حسب مورد به مودیان مالیاتی اقدام نمایند,2- در هر مرحله از رسیدگی‌های مالیاتی که مودیان محترم به اطلاعات استخراج شده از سامانه‌های اطلاعات مالیاتی اعتراض داشته باشند، مسیول مربوط در همان مرحله مکلف به راهنمایی دقیق مودی بوده و می‌بایست حداکثر همکاری لازم را برای رفع مغایرت با افراد ذی نفع به عمل آورد و در صورت لزوم کسب اطلاعات تکمیلی و اخذ مدارک و مستندات لازم از اشخاص ثالث، نسبت به انجام مکاتبات با رعایت سلسله مراتب اداری اقدام و از احاله کردن موضوع رفع مغایرت به مودیان مالیاتی اجتناب نماید.3- کلیه ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده‌های مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی در سازمان امورمالیاتی کشور می‌بایست براساس ادله، مستندات و مدارک مثبته ارایه شده و یا به دست آمده با رعایت قوانین و مقررات مربوط اقدام مقتضی به منظور احراز درآمد واقعی مودیان را به عمل آورند و نسبت به اعتراض ایشان درخصوص اطلاعات بهره‌برداری شده پیگیر و پاسخ گو باشند.4- در موارد ارجاع پرونده‌های مالیاتی به هیات موضوع بند 3 ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم به دلیل عدم ثبت اطلاعیه‌های واصله، دراجرای ماده (17) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 هیات مذکور با توجه به دفاعیات و دلایل توجیهی مودی و نحوه تحریر دفاتر و رعایت استانداردهای حسابداری و نظر به درجه اهمیت ایرادات وارده توسط اداره امور مالیاتی، چنان چه ایرادات مطروحه به طور کلی خللی به دفاتر وارد نمی نماید، مکلف است نظر خود را مبنی بر قبولی دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نماید. بنابراین اعضای هیات مذکور ضمن توجه به مقررات این ماده در مواردی که امکان تعیین درآمد مشمول مالیات مودی ازطریق رسیدگی به دفاتر فراهم می‌باشد رای مقتضی مبنی بر قبولی دفاتر بنابراختیاراین ماده صادر نمایند.بدیهی است دراین صورت منوط نمودن موضوع به اصلاح اطلاعات در سامانه جایز نمی باشد.5- صرف عدم اصلاح سیستمی اطلاعیه ها و یا عدم هم خوانی تاریخی اطلاعیه‌های واصله با مدارک ارایه شده از طرف مودیان مالیاتی، دلیل عدم ثبت نمی باشد بنابراین ادارات امورمالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که دراین گونه موارد ضمن بررسی موضوع در صورت احراز عدم ثبت اطلاعیه ها برابر مقررات اقدام شود.6- روسای امورمالیاتی دراجرای ماده (238) ق م.م موظف ند براساس واقعیت و مستندات موجود نسبت به اعتراض مودی درخصوص اشتباه بودن اطلاعات منتسب به وی، بررسی مقتضی را به عمل آورده و در صورت احراز صحت ادعای مودی اقدام به تعدیل یا رفع تعرض از برگ تشخیص مالیات نمایند وهمچنین موظف ند با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی موضوع ماده (157) ق.م.م، به صورت مکتوب مراتب درخواست اصلاح اطلاعات طرف دوم در سامانه اطلاعات مالیاتی را به اداره کل امورمالیاتی مودی طرف اول (ارسال کننده اطلاعات) ارسال نمایند.بدیهی است درصورتی که با تعدیل یا رفع تعرض از مودی امکان مطالبه مالیات از مودی اصلی بعلت مرور زمان مالیاتی فراهم نباشد، روسای امورمالیاتی می‌بایست بدون انجام تعدیل یا رفع تعرض، پرونده امر را به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع تا با رعایت تبصره ماده 157 قانون رای مقتضی صادر گردد.7- پس از اعتراض مودی با ادعای عدم تعلق اطلاعیه به وی، در صورت ارجاع پرونده مالیاتی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی، هیات مزبور در صورت احراز صحت اعتراض مودی براساس واقعیت امر و فارغ از اطلاعات مندرج در سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی با استناد به تبصره ماده (157) قانون مالیات‌های مستقیم، اقدام مقتضی را معمول نماید.بدیهی است حذف یا ویرایش رکوردهای اطلاعاتی موجود در سامانه فهرست معاملات درخصوص مواردی که مشمول اجرای تبصره ماده (157) قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشند صرفا براساس آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی امکان پذیر خواهد بود و صدور آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی نباید منوط به تغییراطلاعات در سامانه باشد.هم چنین وفق تبصره ماده 157 قانون در مواردی که مالیات به هر علت از غیرمودی مطالبه شده باشد پس از تایید مراتب از طرف هیات حل اختلاف مالیاتی مطالبه مالیات از غیرمودی در هر مرحله‌ای که باشد کان لم یکن تلقی می‌گردد و دراین صورت اداره امور مالیاتی مکلف است بدون رعایت مرور زمان موضوع این ماده ظرف یک سال از تاریخ صدور رای هیات مزبور، مالیات متعلق را از مودی واقعی مطالبه نماید وگرنه مشمول مرور زمان خواهد بود.8- در مواردی که مراجع رسیدگی کننده به پرونده مودیان معترض، به منظور احراز واقعیت و تکمیل مستندات از ادارات کل امورمالیاتی مودی طرف اول (ارسال کننده اطلاعات) استعلام به عمل می‌آورند، ادارات کل مذکور مکلفند دراسرع وقت نسبت به ارسال پاسخ جامع و کامل اقدام نموده و از ارایه پاسخ های مبهم و بدون اظهارنظر صریح خود داری نمایند.9- چنان چه براساس نتایج حاصل از فرآیند دادرسی مالیاتی (موضوع مواد 238، 244، 247، 257 و 216 قانون مالیات‌های مستقیم) لزوم اعمال ویرایش و اصلاح اطلاعات موجود در سامانه احراز شود، اداره امور مالیاتی ذی‌ربط موظف است نسخه‌ای از مستندات صادره از طرف مراجع مذکور را به صورت مکتوب ازطریق اداره کل امورمالیاتی به اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی ذی‌ربط دراداره کل مودی طرف اول به منظور ویرایش اطلاعات و بایگانی در سوابق ارسال نماید.سیدکامل تقوی نژاد