اصلاح آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون...

شماره 58555/ت53122هـ 1395/05/18

اصلاح آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139)

اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم

وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیات وزیران در جلسه 1395/05/10 به پیشنهاد شماره 25212/1927/200 مورخ 1395/02/18 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
ـ مصوب 1380ـ موضوع تصویب‌نامه شماره 53456/ت27257هـ مورخ 1381/12/07 و اصلاحیه‌های بعدی آن موضوع تصویب‌نامه‌های شماره 176766/ت41292هـ مورخ 1389/08/09، شماره 242895/ت48524هـ مورخ 1391/12/08 و شماره 62400/ت50217هـ مورخ 1393/06/04 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1ـ در عنوان فصول دوم تا دهم آیین‌نامه مذکور، واژه «معافیت» به عبارت «مالیات به نرخ صفر» اصلاح می‌شود.

2ـ در ماده (1)، عبارت «معافیت مالیاتی موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم صرفا در مورد بقاع موصوف که فهرست آن‌ها توسط سازمان او قاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود، جاری خواهد بود.» به عبارت «بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مطابق فهرستی است که توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود.» و عبارت «سازمان یادشده» به عبارت «سازمان اوقاف و امور خیریه» اصلاح می‌شود.

3ـ در ماده (2)، عبارت «از پرداخت مالیات معاف» به عبارت «مشمول مالیات به نرخ صفر» اصلاح می‌شود.

4ـ در تبصره (1) ماده (2)، عبارت «معافیت مالیاتی مزبور برای هر سال» به عبارت «نرخ صفر برای محاسبه مالیات» اصلاح و عبارت «در سال مربوط» پس از عبارت «علوم اسلامی» اضافه می شود.

5 ـ تبصره (2) ماده (2) به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

«تبصره2ـ استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس یادشده منوط به رعایت مقررات فصل پنجم این آیین‌نامه خواهد بود.»

6 ـ در ماده (3)، عبارت «از پرداخت مالیـات معاف» به عبارت «مشمول مالیات به نرخ صفر» اصلاح می‌شود.

7ـ در ماده (4) آیین‌نامه، عبارت «از پرداخت مالیات معاف» به عبارت «مشمول مالیات به نرخ صفر» اصلاح و عبارت «(بنیاد توسعه و عمران موقوفات کشور)» پس از عبارت «صندوق عمران موقوفات کشور» و واژه «برای» پس از عبارت «مشروط بر اینکه» اضافه می‌شود.

8 ـ در ماده (5)، عبارت «از پرداخت مالیات معاف است» به عبارت «مشمول مالیات به نرخ صفر می‌گردد» اصلاح می‌شود.

9ـ در بند (ب) ماده (5)، عبارت «اصلاحی ـ مصوب 1380/11/27ـ قانون مالیات‌های مستقیم» حذف و چهار تبصره به عنوان تبصره‌های (1)، (2)، (4) و (5) به شرح زیر به این ماده اضافه و تبصره قبلی به عنوان تبصره (3) تلقی و در تبصره مذکور واژه «معافیت» به عبارت «نرخ صفر» اصلاح می‌شود:

تبصره1ـ ادارات اوقاف و امور خیریه می‌توانند مفاصاحساب موقوفات عام را به صورت الکترونیکی و یا از طریق لوح فشرده، به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مشخص می‌کند، ارایه نمایند. مفاصاحساب‌هایی که به این طریق دریافت می‌شوند، در حکم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند.

تبصره2ـ شعب تحقیق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی، صورت ریز درآمد و هزینه موقوفاتی را که برای آن‌ها مفاصاحساب صادر نموده اند، ظرف یک ماه به اداره امور مالیاتی ارایه نمایند.

تبصره4ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در دوره مالی مربوط به تحصیل درآمد به مصرف نرسیده باشد، پس از انقضای سال مالی تحصیل درآمد نیز قابل مصرف در امور مذکور در بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام که صرف اموری غیر از امور مذکور در این ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانونی مربوط، مشمول مالیات خواهد بود.

تبصره5 ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در هر سال مالی به مصرف نرسیده، بدون تعلق مالیات، به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.

10ـ در ماده (6)، واژه «معافیت» به عبارت «نرخ صفر» اصلاح می‌شود.

11ـ در بند (ب) ماده (6)، واژه «مصارف» به واژه «مصرف» اصلاح و پس از عبارت
«بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم ـ مصوب 1380/11/27ـ» عبارت «و اصلاحیه بعدی آن» اضافه می‌شود.

12ـ متون زیر به عنوان تبصره‌های (1) و (2) به ماده (6) الحاق می‌شود:

تبصره1ـ کمک‌ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل می‌شود.

تبصره2ـ آن قسمت از کمک‌ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که صرف اموری غیر از امور مذکور در بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم شود، در رسیدگی به عملکرد سالی که در آن سال به مصرف رسیده است، به درآمد مشمول مالیات، اضافه و مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد.

13ـ در بند (الف) ماده (7)، عبارت «ادارات امور مالیاتی» به عبارت «ادارات کل امور مالیاتی» اصلاح می شود.

14ـ در بند (پ) ماده (7)، پس از عبارت «ـ مصوب 1380/11/27ـ» عبارت
«و اصلاحیه بعدی آن» اضافه می‌شود.

15ـ در ماده (9)، عبارت «چهار ماه بعد از پایان» به عبارت «پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی»، واژه «موسسه» به واژه «مربوط»، عبارت «مرجع ناظر مربوط» به عبارت «مرجع نظارت ذی‌ربط» و عبارت «مرجع ناظر موسسه» به عبارت «مرجع یادشده» اصلاح می‌شود.

16ـ در مـاده (10)، واژه «معـافیت» بـه عبـارت «نـرخ صفـر مـالیـاتـی» اصلاح می‌شود.

17ـ در ماده (11)، عبارت «معافیت مقرر» به عبارت «نرخ صفر مالیاتی» اصلاح می‌شود.

18ـ در ماده (12)، عبارت «اشخاص حقیقی یا حقوقی» حذف، عبارت «و همچنین فعالیت‌های قرآنی اشخاص حقیقی یا حقوقی که با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌های ذی‌ربط» پس از عبارت «به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی» و عبارت «مشمول نرخ مالیاتی صفر می‌باشد» پس از عبارت «انجام می‌شود» اضافه و عبارت «فعالیت‌های یاد شده بر اساس دستورالعملی توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری و زارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تعیین و اعلام خواهد شد.» به عبارت «دستورالعمل نحوه اجرای این ماده مشترکا توسط سازمان امور مالیاتی کشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه و اعلام خواهد شد.» اصلاح می‌شود.

19ـ در ماده (13)، عبارت «قانون مالیات‌های مستقیم» پس از واژه «اصلاحی» اضافه، عبارت «معافیت مالیاتی» به عبارت «نرخ صفر در محاسبه مالیات» و عبارت «حداقل یکبار در هر» به عبارت «حداکثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی» اصلاح و واژه «مربوط» پس از عبارت «سال مالی» اضافه و عبارت «و گواهی نظارت دریافت» حذف و عبارت «مرجع ناظر مکلف است حداکثر (4) ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی این اشخاص گزارش نظارتی خود را دراجرای تبصره یادشده به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نماید.» به انتهای این ماده اضافه می‌شود.

20ـ در ماده (14)، عبارت «و اصلاحیه بعدی آن» پس از عبارت «قانون مالیات‌های مستقیم ـ مصوب 1380/11/27ـ» و عبارت «یا مالیات به نرخ صفر» پس از عبارت «معافیت مالیاتی» اضافه و عبارت «و با رعایت سایر معافیت‌های مالیاتی مقرر به نرخ‌های مالیاتی مقرر مربوط در این قانون» حذف می شود.

21ـ تبصره (1) ماده (14) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

تبصره1ـ درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات وکمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشخاص موضوع بندهای (ط) و (ک) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم از پرداخت مالیات معاف می باشد. این حکم شامل درآمد شرکت‌های زیر مجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.

22ـ در تبصره (2) ماده (14)، عبارت «با رعایت تبصره (1) این ماده» پس از فعل «می‌باشند» اضافه می شود.

23ـ در ماده (15)، عبارت «و اصلاحیه ی بعدی آن به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) عمل می‌شود،» پس از عبارت «قانون مالیات‌های مستقیم ـ مصوب 1380ـ» اضافه و واژه «یا» پس از عبارت «سود و زیان» به ویرگول(،) و عبارت «حساب درآمد» به عبارت «صورت یا خلاصه درآمد» اصلاح می شود.

24ـ ماده (16) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 16ـ عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن و همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع ماده (146) مکرر اصلاحی قانون، به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذکور که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) عمل می‌شود، توسط اشخاص موضوع بندهای ماده یادشده، در هر سال مالی، موجب محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر مالیاتی مقرر در آن سال خواهد شد.

25ـ ماده (17) الحاقی آیین‌نامه و تبصره آن حذف و شماره مواد بعدی به ترتیب اصلاح می‌شود.

26ـ در ماده (18)، عبارت «اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم ـ مصوب 1380/11/27ـ که سال مالی آن‌ها از 1381/01/01 به بعد شروع می‌شود» به عبارت «قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 که آغاز سال مالی آن‌ها 1395/01/01 و بعد از آن باشد،» اصلاح می شود.

معاون اول رییس جمهور ـ اسحاق جهانگیری