لوگو

بازگشت به صفحه قبلی
مورخ: 1398/03/21
شماره: 200/98/24
بخشنامه
معتبر
رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر- شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر- استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148 - کتمان درامد موضوع مواد 156 و 227- جریمه ماده 272- تخفیفات فروش

شماره: 200/98/24

تاریخ: 1398/03/21

بخشنامه

 249852-53-81-103-138 مکرر-تبصره 1 ماده 146 مکرر- بند 12 ماده 148-156-227-238-272م
مخاطبان/ ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوعرفع ابهام درخصوص مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر- شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر- استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148 - کتمان درآمد موضوع مواد 156 و 227- جریمه ماده 272- تخفیفات فروش

با توجه به ابهامات مطرح شده در خصوص برخی مواد قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور تسریع امور و اتخاذ رویه واحد و نیز جلوگیری از مکاتبات غیر ضرور و تکریم ارباب رجوع برای تبیین و شفاف سازی قوانین و مقررات مالیاتی ذیلا یاد آور می‌گردد:

1- با عنایت به اینکه به موجب قسمت صدر ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد (25%) بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره و نظر به اینکه در این ماده از لحاظ کسر هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک هیچ تفاوتی بین دارنده عین و یا منفعت وجود ندارد،  بنابراین در مواردی که صاحبان حقوق موضوع تبصره 2 ماده 59 اصلاحی قانون موصوف نیز حقوق خود را (با رعایت مقررات قانونی مربوط به حقوق مالکین عین محل) به غیر به اجاره واگذار نمایند، درآمد اجاره دریافتی آنان با اتخاذ ملاک از حکم تبصره 7 ماده 53 قانون مذکور پس از کسر مبالغ پرداختی بابت اجاره ملک مورد نظر و طبق مقررات صدر ماده 53 قانون فوق مشمول مالیات خواهد بود.

2- نظر به اینکه اشخاص حقیقی که به فعالیت‌های موضوع ماده 81 قانون مالیات‌های مستقیم اشتغال دارند درخصوص فعالیت‌های مزبور حسب مفاد دستورالعمل شماره 5958/200/ص مورخ 1391/03/23 و قسمت اخیر تبصره یک ماده 146 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 در صورتی که تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر را انجام نداده باشند، نیز از معافیت‌ها و مشوق‌های مربوط برخوردار می‌باشند. بنابراین در صورتی که اشخاص فوق نسبت به صادرات محصولات تولیدی خود ناشی از فعالیت‌های مندرج در ماده 81 قانون مذکور اقدام لکن تکالیف مالیاتی خود از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر را انجام نداده باشند، نیز می‌توانند از معافیت موضوع ماده 81 قانون فوق برخوردار شوند.

3- در صورتی که اشخاص حقیقی و حقوقی که در اجرای مقررات ماده 272 اصلاحی قانون مالیات‌های  مستقیم مصوب 1394/04/31 ملزم به ارایه صورت‌های مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران موضوع این ماده شده باشند  و از ارایه آن در مهلت مقرر خودداری نمایند علاوه بر آنکه در آمد مشمول مالیات آن‌ها طبق مقررات این قانون از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد مشمول جریمه‌ای معادل بیست درصد (20%) مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات خواهند بود. لذا این جریمه قابل مطالبه از مالیات‌هایی که طبق قانون مالیات‌های مستقیم به صورت نرخ مقطوع (از جمله مالیات نقل و انتقال املاک) محاسبه می‌شود، نخواهد شد.

4- مطابق تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 ارایه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده 95 این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌نماید (به جز موارد استثنا شده در این تبصره) شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می‌باشد. در این ارتباط با رعایت موارد استثنا شده، در هریک از موارد زیر (عدم انجام تکالیف) توسط صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد و اشخاص حقوقی، امکان برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین فراهم نخواهد بود:

4-1- مودی نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام ننماید.

4-2- مودی (صاحبان مشاغل گروه اول ماده 95 و اشخاص حقوقی) نسبت به ارایه دفاتر قانونی حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایند و یا دفاتر ارایه شده کلا به صورت سفید و نانویس ارایه شده باشد.(طبق جز 12 بند الف ماده 6 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، ارایه دفاتر سفید و نانویس در حکم عدم ارایه دفاتر محسوب می‌شود.)

4-3- صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و اشخاص حقوقی نسبت به ارایه اسناد و مدارک حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایند.

عدم ارایه بخشی از اسناد و مدارک (اعم از اسناد درآمدی یا هزینه‌ای) موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین در اجرای این تبصره درخصوص درآمدهای ابرازی در اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود. همچنین در مورد صاحبان مشاغل نیز عدم ارایه بخشی از اسناد و مدارک موجب محرومیت از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون فوق نخواهد شد.

5- از آنجایی که تخفیفات فروش حسب مورد به عنوان کاهنده حساب درآمد یا فروش کالا و خدمات محسوب می‌گردد، لذا در صورتی که درآمد مورد نظر با رعایت بند 10 استاندارد حسابداری شماره 3 شناسایی شود، تخفیفات اعمال شده در صورت احراز از طریق بررسی اسناد و مدارک مثبته، دفاتر طرفین یا سایر روش ها در حساب مالیاتی مودی قابل قبول خواهد بود. همچنین در مواردی که مودیان صورتحساب‌های صادره دارای تخفیف ذیل صورتحساب را مطابق استانداردهای حسابداری به صورت خالص در حساب ها منعکس می‌نمایند، این موضوع از مصادیق عدم ثبت رویدادهای مالی و پولی قلمداد نمی شود.

6- در خصوص موضوع ماده 138 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم الحاقی به موجب ماده 30 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/02/01 مجلس شورای اسلامی که از تاریخ 1394/03/15 لازم‌الاجرا می‌باشد موارد زیر لازم است مد نظر قرار گیرد:

الف- درخصوص اعمال معافیت برای صاحب درآمد:

الف-1- با توجه به مقررات تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد انجام تکالیف قانونی مقرر.

الف-2- انعقاد قرارداد در قالب عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار شامل: مضاربه، مشارکت مدنی، مشارکت حقوقی، سرمایه گذاری مستقیم و سلف با بنگاه‌های تولیدی.{بنگاه‌های تولیدی شامل اشخاص حقوقی و حقیقی دارای مجوز تاسیس یا پروانه بهره‌برداری از مراجع ذی‌ربط و یا پروانه کسب تولیدی از اتحادیه‌های ذی‌ربط حسب مورد می‌باشند.}

الف-3- انعقاد قرارداد و آورده نقدی (ریالی- ارزی) برای تامین مالی پروژه- طرح و سرمایه در گردش بنگاه‌های تولیدی باشد.

الف-4- معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.[1]

الف-5- عدم خروج آورده نقدی به مدت دو سال (بر اساس سال شمسی و از تاریخ واریز وجه به حساب بنگاه تولیدی) از بنگاه تولیدی، در صورت خارج نمودن آورده نقدی قبل از دو سال به میزان خروج آورده نقدی و بر اساس شاخص‌های اعلامی از سوی بانک مرکزی میزان معافیت به ارزش روز خروج محاسبه و مالیات متعلق به مالیات سال خروج آورده اضافه و مطابق مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.

الف-6– معافیت مذکور صرف نظر از نوع رابطه اشخاص با بنگاه‌های تولیدی درخصوص آورده نقدی کلیه اشخاص اعم از حقیقی (شرکا) و حقوقی (شرکت‌های سرمایه گذار) می‌باشد و درآمد اشخاصی که آورده نقدی برای تامین مالی پروژه - طرح و سرمایه در گردش بنگاه‌های تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول  و اعتبار از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می‌شوند و معافیت مزبور به سایر درآمدهای اشخاص یادشده تسری نخواهند یافت .[2]

ب- درخصوص هزینه قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کننده سود:

ب-1- صرفا برای بنگاه‌های تولیدی

ب-2- پرداخت سود به صورت نقدی، غیر نقدی، پرداخت ما به ازا، تهاتر با طلب قبلی به پرداخت کننده آورده از دریافت کننده آورده یاتهاتر با طلب سایر اشخاص با تایید پرداخت کننده آورده طی دوره مالی مربوطه

ب-3- رعایت مقررات ماده 147 و تبصره‌های آن توسط دریافت کننده آورده

ب-4- استفاده از آورده نقدی برای تامین مالی پروژه- طرح و سرمایه در گردش بنگاه‌های تولیدی

ب-5- انعقاد قرارداد در قالب عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار.

ب-6- تا میزان حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول واعتبار بعنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می‌شود. بدیهی است خروج آورده ارتباطی به هزینه مذکور ندارد.

ج- عدم رعایت هریک از موارد فوق توسط یکی از طرفین قرارداد موجب عدم برخورداری طرف مقابل از مقررات تصریح شده در ماده 138 مکرر فوق نخواهد بود.

7- با توجه به اجرایی شدن مقررات اصلاحیه مورخ 1394/04/31 قانون مالیات‌های مستقیم به خصوص مواد 97 و 106 آن قانون راجع به تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی بر مبنای اظهارنامه دریافتی و یا برآوردی بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و عنایت به اینکه در مواردی که مودیان با ابراز زیان در اظهارنامه‌های تسلیمی می‌بایست پرونده و درآمد مشمول مالیات آنان بر اساس شاخص ها و معیارهای تعیین شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار گیرند. لذا با  ملحوظ نظر داشتن مفاد بند 12 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم ضمن لغو بخشنامه شماره 30-1108/48794 مورخ 1376/11/16 خاطر نشان می‌سازد زیان ابرازی مودیان برابر مقررات مورد رسیدگی و در صورت احراز و تایید از درآمد مشمول مالیات سال و یا سال‌های بعد مودی با ملحوظ نظر داشتن مفاد بند 1 بخشنامه 232/2401/28345 مورخ 1385/07/18 کسر شود. لیکن در مواردی که تمام و یا بخشی از زیان مزبور احراز و مورد تایید اداره امور مالیاتی ذیربط قرار نگیرد و این امر مورد اعتراض مودی واقع شود مقتضی است مراتب از طریق مراجع حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات مواد 238 و 244 قانون مورد بحث سریعا حل و فصل شود و رسیدگی به اعتراض مزبور به سال‌های بعد موکول نشود.

بدیهی است در مواردی که اعتراض به زیان تایید نشده مطرح می‌باشد و نظر به اینکه حسب رای شماره 30/4/11885 مورخ 1371/10/13 حق تمبر موضوع ماده 103 قانون مالیات‌های مستقیم می‌بایست از مالیات مابه‌الاختلاف محاسبه و مطالبه گردد لذا در این گونه موارد حق تمبری متصور نمی باشد. لکن در زمان رسیدگی به پرونده مالیاتی وکلا یا کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می‌کنند و همچنین نمایندگان قانونی، درآمد اشخاص مزبور از این محل مد نظر قرار خواهد گرفت.

8- نظر به اینکه برخورداری از نرخ صفر و یا هر گونه معافیت و مشوق مالیاتی حسب مورد با رعایت انجام تکالیف قانونی موضوعه از جمله حقوق مسلم مودیان محترم مالیاتی است لذا در مواردی که مودی سهوا و یا به دلیل عدم اطلاع از قوانین و مقررات مربوط در اظهار نامه تسلیمی، معافیت و یا مشوق و یا نرخ صفر مالیاتی نسبت به درآمدهای ابرازی خود را ابراز ننموده باشد و همچنین در مواردی که مودی به اشتباه برخی از درآمدهای سال مورد رسیدگی خود را که دارای نرخ مقطوع بوده مشمول سایر نرخ‌های مالیاتی غیر مرتبط می‌نماید و نیز در مواردی که مودی وفق مقررات بند 12 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم دارای زیان سنواتی احراز شده توسط اداره امور مالیاتی بوده و آن را از درآمد ابرازی در اظهارنامه مالیاتی تسلیم کسر ننموده، در این گونه موارد لازم است حسابرسان و ماموران مالیاتی ذیربط در هنگام حسابرسی مالیاتی و یا طرح موضوع در مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد نسبت به اعمال نرخ صفر و یا هرگونه معافیت، مشوق، تخفیف، ترجیح و نرخ صحیح مالیاتی مربوط اقدام نمایند.

بدیهی است درخصوص استهلاک زیان سنواتی این امر منوط به ارایه درخواست از طرف مودیان می‌باشد. همچنین در صورتی که به واسطه ابراز درآمد و عدم ابراز معافیت یا نرخ صفر یا استفاده از نرخ مالیاتی اشتباه، مالیات بیشتری توسط مودی پرداخت شده باشد، اضافه پرداختی مورد نظر فارغ از مفاد تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت ترتیبات قانونی مقرر قابل استرداد خواهد بود.

امیدعلی پارسا

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا: --مدت اجرا:

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

 فیزیکی/سیستمی

     

[1] .به موجب قسمت اخیر بخشنامه شماره 210/1400/51 مورخ 1400/07/10 ، جز الف-4  (با توجه به دادنامه شماره 140009970905811079 مورخ 1400/04/08 ) اصلاح شد.

متن قبل از اصلاح:« حداکثر تا میزان حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.»

[2] . به موجب قسمت اخیر بخشنامه شماره 210/1400/51 مورخ 1400/07/10 ، جز الف-6 )با توجه به دادنامه شماره 140009970905811079 مورخ 1400/04/08 ( اصلاح شد.

متن قبل از اصلاح: «معافیت مذکور صرف نظر از نوع رابطه اشخاص با بنگاه‌های مزبور درخصوص آورده نقدی کلیه اشخاص اعم از حقیقی (شرکا) و حقوقی (شرکت‌های سرمایه گذار) به استثنای تسهیلات پرداختی توسط اشخاص مندرج در بند (18) ماده (148) قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.»

قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 52
مورخ: 1380/11/27
شماره: 52
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 53
مورخ: 1403/02/10
شماره: 53
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 81
مورخ: 1380/11/27
شماره: 81
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 95
مورخ: 1394/04/31
شماره: 95
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 100
مورخ: 1400/12/25
شماره: 100
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 101
مورخ: 1402/12/21
شماره: 101
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 102
مورخ: 1380/11/27
شماره: 102
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 103
مورخ: 1401/05/09
شماره: 103
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 104
مورخ: 1394/04/31
شماره: 104
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 138
مورخ: 1402/12/22
شماره: 138
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 138 مکرر
مورخ: 1402/12/22
شماره: 138 مکرر
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 146 مکرر
مورخ: 1394/04/31
شماره: 146 مکرر
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 146
مورخ: 1394/04/31
شماره: 146
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 148
مورخ: 1401/05/09
شماره: 148
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 156
مورخ: 1380/11/27
شماره: 156
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 210
مورخ: 1380/11/27
شماره: 210
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 227
مورخ: 1380/11/27
شماره: 227
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 238
مورخ: 1400/03/02
شماره: 238
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 272
مورخ: 1394/04/31
شماره: 272
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
مورخ: 1398/08/11
شماره: 62897/113
سایر قوانین
رای شماره 14‌043139‌0‌0‌0‌0194852 مورخ 14‌04/‌01/3‌0 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته : ابطال بخشنامه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور- اجرای ماده 13 قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی مصوب 14‌02)
مورخ: 1404/01/30
شماره: 140431390000194852
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 194852 هیات تخصصی صنایع و بازرگانی دیوان عدالت اداری با موضوع: بخشنامه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور- اجرای ماده 13 قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی مصوب 1402 ابطال نشد
مورخ: 1404/01/30
شماره: 140431390000194852
بخشنامه
نحوه اقدام در راستای اصلاح اوراق قطعی صادره مودیان مشمول موضوع تبصره ماده (100) عملکرد سال 1402 فاقد تبصره یاد شده و اظهارنامه عملکرد
مورخ: 1403/08/16
شماره: 200/60738/د
بخشنامه
معتبر
بخشنامه سازمان امور مالیاتی درخصوص نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات های مستقیم درمورد مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارایه ننموده اید
مورخ: 1403/06/05
شماره: 200/1403/10
بخشنامه
بخشنامه سازمان امور مالیاتی درخصوص نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات های مستقیم درمورد مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارایه ننموده اید
مورخ: 1403/06/05
شماره: 200/1403/10
بخشنامه
بخشنامه سازمان امورمالیاتی درخصوص نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارایه ننموده اند.
مورخ: 1403/06/05
شماره:
بخشنامه
نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارایه ننموده اند
مورخ: 1403/06/05
شماره: 200/1403/10
بخشنامه
معتبر
رای شماره 140331390001272556 مورخ 1403/05/31 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال از زمان صدوراطلاق بند 3 بخشنامه شماره 69838/200/د مورخ 9/10/1402 سازمان امورمالیاتی کشور - سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1403/05/31
شماره: 140331390001272556
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
آیین‌نامه اجرایی نشان دار کردن مالیات ها
مورخ: 1403/04/13
شماره: 60162/ت62758هـ
آیین‌نامه
اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
مورخ: 1403/03/30
شماره: 268/20589/د
بخشنامه
معتبر
رای شماره 140331390000726391 مورخ 1403/03/27 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : بند های 4- 5- 6 دستورالعمل شماره 3/1402/200 مورخ 27/2/1402 سازمان امورمالیاتی کشور در مورد مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 - سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1403/03/27
شماره: 140331390000726391
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
اصلاح مواعید تعیین شده در دستورالعمل شماره 200/11237/د مورخ 1403/02/25 درخصوص مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1403/03/23
شماره: 200/18698/د
دستورالعمل
معتبر
بخشنامه امورمالیاتی درخصوص تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 صاحبان مشاغل خودرویی دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 مصوب 1403/02/29 سازمان امورمالیاتی
مورخ: 1403/02/29
شماره:
بخشنامه
مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش فرض برای برخی مودیان گروه‌های دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1403/02/25
شماره: 200/11237/د
دستورالعمل
معتبر
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403 کل کشور
مورخ: 1403/01/25
شماره: 200/1403/1
بخشنامه
معتبر
رای شماره 140231390003413419 مورخ 1402/12/27 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال فرازهایی از ا. جز 3-2 از بند 2 ماده 42 از فصل دهم آیین‌نامه درخصوص مطالبه مالیات حق تمبر مشمول مقررات ماده 191 ، 238 و فصل سوم باب پنج م قانون می.باشد 2.قسمت اخیر جز 1-3 از بند 3 ماده 42 از فصل دهم موضوع شکایت آیین‌نامه مطالبه مالیات تکلیفی مشمول مقررات ماده 191 ، 238 و فصل سوم باب پنج م قانون خواهد بود.3. بند 6 ماده 42 از فصل دهم آیین‌نامه درخصوص جرایم موضوع ماده 169 قانون, مشمول مقررات مواد 191 و 238 قانون می‌باشد.4. قسمت اخیر بند 7 ماده 42 از فصل دهم آیین‌نامه درخصوص مطالبه مذکور مشمول مقررات مواد 191 ، 238 و فصل سوم از باب پنج م قانون می‌باشد.)
مورخ: 1402/12/27
شماره: 140231390003413419
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
قانون بودجه سال 1403 کل کشور (بخش اول)
مورخ: 1402/12/27
شماره: 97555/11ـ 950
سایر قوانین
رای شماره 3413419 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: ابطال فرازهایی از ا. جز 3ـ2 از بند 2 ماده 42 از فصل دهم آیین‌نامه درخصوص مطالبه مالیات حق تمبر مشمول مقررات ماده 191 ، 238 و فصل سوم...
مورخ: 1402/12/27
شماره: 140231390003413419
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 140231390003403654 مورخ 1402/12/26 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال دستورالعمل شماره 511/98/200 مورخ 1398/03/29 و 504/1400/200 مورخ 8/2/1400 رییس سازمان امورمالیاتی)
مورخ: 1402/12/26
شماره: 140231390003403654
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 2637809 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: ماده 12 دستورالعمل نحوه ارایه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی مغایر ماده 178 قانون مالیات‌های مستقیم ابطال نشد
مورخ: 1402/10/11
شماره: 140231390002637809
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 140231390002637809 مورخ 1402/10/11 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال ماده 12 دستورالعمل نحوه ارایه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی مغایر ماده 178 قانون مالیات‌های مستقیم - سازمان امورمالیاتی کشور- وزارت اموراقتصاد و دارایی )
مورخ: 1402/10/11
شماره: 140231390002637809
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 140231390002619584 مورخ 1402/10/10 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری ( مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال ماده 10 و 11 دستورالعمل نحوه ارایه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی مغایر ماده 178 قانون مالیات‌های مستقیم - سازمان امورمالیاتی کشور – وزارت اموراقتصاد و دارایی)
مورخ: 1402/10/10
شماره: 140231390002619584
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 2619584 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: ماده 10 و 11 دستورالعمل نحوه ارایه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی مغایر ماده 178 قانون مالیات‌های مستقیم ابطال نشد
مورخ: 1402/10/10
شماره: 140231390002619584
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
نحوه اقدام ادارات کل در راستای صدوراوراق قطعی مالیاتی مودیان مشمول موضوع تبصره ماده (100) عملکرد سال 1401 فاقد فرم تبصره ماده (100) و اظهارنامه عملکرد
مورخ: 1402/10/09
شماره: 200/69838/د
بخشنامه
معتبر
رای شماره 1272556 هیات تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع: از زمان صدوراطلاق بند 3 بخشنامه شماره 69838/200/د مورخ 1402/10/09 سازمان امورمالیاتی کشورابطال نشد
مورخ: 1402/10/09
شماره: 140331390001272556
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
تبیین نحوه اجرای جز (2) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/08/14
شماره: 200/1402/16
بخشنامه
معتبر
بخشنامه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور با موضوع تبیین نحوه اجرای جزی (2) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 14‌02 کل کشور
مورخ: 1402/08/14
شماره: 200/1402/16
بخشنامه
رای شماره 140231390002010095 مورخ 1402/08/06 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال دستورالعمل شماره 540/1401/200 مورخ 30/11/1401 - سازمان امورمالیاتی)
مورخ: 1402/08/06
شماره: 140231390002010095
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات برارزش افزوده
مورخ: 1402/07/30
شماره: 200/51510/د
بخشنامه
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001672201 مورخ 1402/07/01 هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای سید مصطفی هاشمی موسوی از ماده (11) آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان موضوع تصویب‌نامه شماره 152755/ت60384هـ مورخ 1401/08/23 هیات وزیران
مورخ: 1402/07/29
شماره: 212/13646/ص
بخشنامه
معتبر
دستورالعمل مواد (4) و (5) قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیردولتی
مورخ: 1402/07/10
شماره: 200/1402/509
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 140231390001740791 مورخ 1402/07/09 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال بند 4 بخشنامه شماره 39/1401/200 مورخ 23/07/1401 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1402/07/09
شماره: 140231390001740791
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 140231390001656742مورخ 1402/06/29 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال ماده 11 آیین‌نامه اجرایی بند ت ماده (11) قانون جهش تولید بنیان (152755/ت 60384 هـ مورخ 23/8/1401 هیات وزیران))
مورخ: 1402/06/29
شماره: 140231390001656742
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
آیین‌نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/04/06
شماره: 58769/ت61331هـ
آیین‌نامه
آیین‌نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/04/06
شماره: 58769/ت61331هـ
آیین‌نامه
معتبر
تقسیط پرداخت مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم در صورت درخواست مودی از 4 ماه به 6 ماه
مورخ: 1402/03/25
شماره: 200/18885/د
بخشنامه
معتبر
رای شماره 529605 - 529975 مورخ 1402/03/02 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال بخشنامه د/52560/268 مورخ 22/08/1401 به علت مغایرت با قانون - سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1402/03/02
شماره: 529605 - 529975
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/02/27
شماره: 200/1402/3
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 726391 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: بند های 4ـ 5 ـ6 دستورالعمل شماره 3/1402/200 مورخ 1402/02/27 سازمان امورمالیاتی کشور در مورد مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 ابطال نشد
مورخ: 1402/02/27
شماره: 140331390000726391
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 277201 مورخ 1402/02/10هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال فراز پایانی بخشنامه 200/98/24 مورخ 1398/03/21 سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1402/02/10
شماره: 277201
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
بخشنامه امورمالیاتی درخصوص تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 صاحبان مشاغل خودرویی دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 مصوب 1403/02/29 سازمان امورمالیاتی
مورخ: 1402/01/22
شماره: 97791/م
دستورالعمل
معتبر
دستورالعمل موضوع جز (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/01/19
شماره: 5570
دستورالعمل
معتبر
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1402/01/10
شماره: 200/1402/2
بخشنامه
معتبر
قانون بودجه سال 1402 کل کشور
مورخ: 1401/12/28
شماره: 120558/11ـ860
سایر قوانین
معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 درخصوص مشاغل مشارکتی
مورخ: 1401/11/30
شماره: 200/1401/540
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 2010095 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: دستورالعمل شماره 540/1401/200 مورخ 1401/11/30ابطال نشد
مورخ: 1401/11/30
شماره: 140231390002010095 - 2010095
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 1182هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: بند های «ب» و «ج» ماده 2، تبصره‌های 4 و6 ماده 2 وهمچنین ماده 6 آیین‌نامه اجرایی اصلاحی موضوع ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1400/11/30 وزیراموراقتصادی و دارایی، ابطال شد
مورخ: 1401/11/18
شماره: 0100160
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 2452 مورخ 1401/10/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(حکم مقرر در تبصره 3 ماده 22 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1398 که براساس آن مقرر شده است «عدم ارایه ترازنامه یا حساب سود و زیان یا صورت درآمد و هزینه یا خلاصه درآمد و هزینه همراه اظهارنامه مالیاتی و یا ابراز مبلغ صفر برای کل مبالغ هر یک از صورت‌های مالی مذکور یا صورت‌های فوق حسب مورد به منزله تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات قانونی مربوط تلقی نمی گردد، منصرف از مودیانی است که فاقد فعالیت بوده و درآمدی ندارند، ابطال نشد.
مورخ: 1401/10/03
شماره: 2452
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 631 مورخ 1401/09/09 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال بند 1 بخشنامه 200/98/24 مورخ 1398/03/21 سازمان امورمالیاتی)
مورخ: 1401/09/09
شماره: 631
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
احکام مالیاتی آیین‌نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای دیجیتال
مورخ: 1401/08/28
شماره: 200/1401/46
بخشنامه
معتبر
رای شماره 1672201 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: ماده 11 آیین‌نامه اجرایی بند ت ماده (11) قانون جهش تولید بنیان (152755/ت 60384 هـ مورخ 1401/08/23 هیات وزیران) ابطال نشد
مورخ: 1401/08/23
شماره: 140231390001672201 - 1672201
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
آیین‌نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای اقتصاد رقومی (دیجیتال)
مورخ: 1401/08/10
شماره: 142180/ت60511ک
آیین‌نامه
معتبر
آیین‌نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای اقتصاد دیجیتال
مورخ: 1401/08/10
شماره: 142180/ت 60511ک
آیین‌نامه
رای شماره 1187 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: دستورالعمل شماره 39452/235/د مورخ 1400/08/07 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور که در عین آن که خریداران سکه از بانک مرکزی را مشمول مالیات مقطوع قرار داده، ولی آن‌ها را به ارایه اظهارنامه مالیاتی و انجام تکالیف قانونی دیگر نیز مکلف کرده و آن‌ها را موظف نموده است تا تعیین تکلیف آخرین سکه خریداری شده همه ساله اظهارنامه مالیاتی ارایه نمایند، ابطال شد
مورخ: 1401/07/24
شماره: 0002657
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
تبیین حکم بند (ن) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور
مورخ: 1401/07/23
شماره: 200/1401/39
بخشنامه
معتبر
رای شماره 1740791 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: بند 4 بخشنامه شماره 39/1401/200 مورخ 1401/07/23 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشورابطال نشد
مورخ: 1401/07/23
شماره: 140231390001740791 - 1740791
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 1246 و 1247 مورخ 1401/07/12 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(نامه شماره 212/200/ص مورخ 1401/01/10 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور که برمبنای آن مقرر شده است که سود سپرده بانکی صندوق‌های سرمایه گذاری، مشمول تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم بوده و عدم اجرای بند 2 ماده 145 قانون مالیات‌های مستقیم در مورد اشخاص حقوقی به استثنای موارد مذکور در تبصره فوق موجب شمول مالیات نسبت به سود سپرده بانکی صندوق‌های سرمایه گذاری نخواهد شد، ابطال نشد.)
مورخ: 1401/07/12
شماره: 1246 و 1247
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 1187 مورخ 1401/06/29 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(دستورالعمل شماره 39452/235/د مورخ 1400/08/07 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور که در عین آن که خریداران سکه از بانک مـرکزی را مشمول مالیات مقطوع قرار داده، ولی آن‌ها را به ارایه اظهارنامه مالیاتی و انجام تکالیف قانونی دیگر نیز مکلف کرده و آن‌ها را موظف نموده است تا تعیین تکلیف آخرین سکه خریداری شده همه ساله اظهارنامه مالیاتی ارایه نمایند، ابطال شد.)
مورخ: 1401/06/29
شماره: 1187
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
دستورالعمل موضوع بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
مورخ: 1401/05/26
شماره: 100917
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 310 مورخ 1401/05/22 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : اعتراض به بخشنامه شماره 440/1400/210 مورخه 1400/06/03 صادره از سازمان امورمالیاتی کشور مبنی برابلاغ نظراکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورت جلسه 8-210 مورخه 1400/08/04 و درخواست ابطال آن)
مورخ: 1401/05/22
شماره: 310
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
تمدید مهلت تسلیم اظ هار نامه مالیات بر عملکرد سال 1400
مورخ: 1401/04/15
شماره: 200/22961/د
بخشنامه
معتبر
درخصوص عدم الزام به تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط اشخاص حقیقی بابت سرمایه گذاری در صندوق‌های سرمایه گذاری
مورخ: 1401/04/14
شماره: 200/1401/19
بخشنامه
معتبر
رای شماره‌های 393 و 394 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: حکم مقرر در جز 8 بند (ج) دستورالعمل شماره 511/1400/200 ـ 1400/03/17 سازمان امورمالیاتی کشور که براساس آن مقرر شده است که «هرگونه تغییر محل فعالیت در سال 1399 نسبت به محل فعالیت در سال 1398 با عنایت به مفاد ماده 3 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول ثبت نام جدید بوده و مودی در محل فعالیت جدید مشمول این دستورالعمل نخواهد بود...، از تاریخ تصویب ابطال شد
مورخ: 1401/03/30
شماره: 0001365
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 135 مورخ 1401/03/21 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال صورت جلسه 1 – 201 مورخه 1400/02/22 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی و بند یک بخشنامه 16 – 1400 – 200 مورخ 1400/03/08 سازمان امورمالیاتی )
مورخ: 1401/03/21
شماره: 135
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 393 و 394 مورخ 1401/03/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(حکم مقرر در جز 8 بند (ج) دستورالعمل شماره 200/1400/511- 1400/03/17 سازمان امورمالیاتی کشور که براساس آن مقرر شده است که «هرگونه تغییر محل فعالیت در سال 1399 نسبت به محل فعالیت در سال 1398 با عنایت بهمفاد ماده 3 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول ثبت نام جدید بوده و مودی در محل فعالیت جدید مشمول این دستورالعمل نخواهد بود...، از تاریخ تصویب ابطال شد.)
مورخ: 1401/03/03
شماره: 393 و 394
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
مورخ: 1401/03/03
شماره: 200/1401/527
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 113 مورخ 1401/03/02 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شکایت و خـواستـه: ابطال و حذف عبارت «تا میزان حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار» از بند ب-6 بخشنامه شماره 24/98/200 مورخ 1398/03/21 سازمان امورمالیاتی)
مورخ: 1401/03/02
شماره: 113
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال1400صاحبان مشاغل خودرویی دراجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31
مورخ: 1401/02/18
شماره: 200/1401/524
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 46 و 47 مورخ 1401/01/28 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شکایت و خـواستـه: ابطال جز 1-1 از بند (الف) و جز 5 از بند (ب) بند های 7 و 8 و 10 از دستورالعمل شماره 511/1400/200 مورخ 1400/03/17)
مورخ: 1401/01/28
شماره: 46 و 47
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
قانون بودجه سال 1401 کل کشور
مورخ: 1400/12/29
شماره: 114504/715
سایر قوانین
رای شماره 3168 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: اطلاق تذکر 1 بند 4 دستورالعمل شماره 99/522 ـ 1399/11/27 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشوراز جهت شمول عنوان درآمد کتمان شده نسبت به موارد عدم ثبت درآمد در دفترابطال شد
مورخ: 1400/12/18
شماره: 0001593
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 3157 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: بند 8 دستورالعمل شماره 200/99/510 ـ 1399/05/11 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور که اعلام داشته است که هرگونه تغییر محل فعالیت در سال1398 نسبت به محل فعالیت در سال 1397 با عنایت به مفاد ماده 3 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول ثبت نام جدید بوده و مودی در محل فعالیت جدید مشمول مقررات این دستورالعمل نخواهد بود، ابطال شد
مورخ: 1400/12/18
شماره: 0001366
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 1384 مورخ 1400/12/09 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شکایت و خـواستـه: ابطال فراز پایانی بند 1 " با رعایت سایر مقررات قانونی ازجمله تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم الحاقی مصوب 1394/04/31 " و ابطال اطلاق بند 5 در قسمت " لیکن این بخشودگی به درآمد های کتمان شده و هزینه‌های غیر واقعی تعلق نمی گیرد " و ابطال بند 6 بخشنامه شماره 200/140016 - 1400/3/8)
مورخ: 1400/12/09
شماره: 1384
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
بهره برداری از اطلاعات بانکی جدید دریافتی برای مودیان دارای فرم موضوع تبصره ماده 100 در عملکرد سال 1399
مورخ: 1400/12/08
شماره: 230/82102/د
بخشنامه
معتبر
رای شماره 3168 مورخ 1400/12/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(اطلاق تذکر 1 بند 4 دستورالعمل شماره 522/99- 1399/11/27 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشوراز جهت شمول عنوان درآمد کتمان شده نسبت به موارد عدم ثبت درآمد در دفترابطال شد.)
مورخ: 1400/12/03
شماره: 3168
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 3157 مورخ 1400/12/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(بند 8 دستورالعمل شماره 510/99/200- 1399/05/11 رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور که اعلام داشته است که هرگونه تغییر محل فعالیت در سال 1398 نسبت به محل فعالیت در سال 1397 با عنایت به مفاد ماده 3 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول ثبت نام جدید بوده و مودی در محل فعالیت جدید مشمول مقررات این دستورالعمل نخواهد بود، ابطال شد.)
مورخ: 1400/12/03
شماره: 3157
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
آیین‌نامه اجرایی اصلاحی موضوع ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
مورخ: 1400/11/30
شماره: 202359
آیین‌نامه
معتبر
رای شماره 1314 مورخ 1400/11/23 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شـکـایت و خـواستـه : ابطال بند 2 دستورالعمل شماره 48574/230/د مورخ 1398/09/27 درخصوص اجرای بند و تبصره 6 قانون بودجه سال 98 در مورد تعیین ضریب ارزش افزوده سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1400/11/23
شماره: 1314
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 941 الی 1018 مورخ 1400/08/19 هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(مـوضـوع شـکـایـت و خـواستـه : ابطال دستورالعمل‌های شماره 507/98/200 مورخه 1398/03/12 و شماره 511/98/200 مورخه 1398/03/29 و جدول ضرایب مالیاتی 37/98/200 مورخه 1398/05/01 از بعد شرعی و اعمال ماده 13 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری )
مورخ: 1400/08/19
شماره: 941 الی 1018
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
ارسال دادنامه شماره 140009970905811079 مورخ 1400/04/08 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی برابطال واژگان «حداکثر تا» در جز الف-4 بند 6 و ابطال عبارت «به استثنای تسهیلات پرداختی توسط اشخاص مندرج در بند 18 ماده (148) «قانون مالیات‌های مستقیم» در جز الف- 6 بند 6 از بخشنامه شماره 200/98/24 مورخ 1398/03/21
مورخ: 1400/07/10
شماره: 210/1400/51
بخشنامه
معتبر
رای شماره 1493 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: ابطال بند 2 نامه شماره 8664/235/ص ـ 1399/05/25 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور
مورخ: 1400/06/30
شماره: 9903016
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 1493 مورخ 1400/06/06 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع شکایت و خواسته: ابطال ج مله پایانی از بند 2 نامه شماره 8664/235/ص-1399/05/25 مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1400/06/06
شماره: 1493
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
رای شماره 1079 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: ابطال واژگان «حداکثر تا» در جز (الف ـ 4) بند 6 بخشنامه شماره 24/98/200ـ 1398/03/21 سازمان امورمالیاتی کشور
مورخ: 1400/05/05
شماره: 9902230
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
ضوابط اجرایی موضوع بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور
مورخ: 1400/04/23
شماره: 63218
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 1079 مورخ 1400/04/08 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع شکایت و خواسته: ابطال 1- واژگان «حداکثر تا» در جز (الف-4) بند 6 بخشنامه شماره 24/98/200-1398/03/21 سازمان امورمالیاتی کشور)
مورخ: 1400/04/08
شماره: 1079
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
ابطال واژگان «حداکثر تا» در جز (الف-4) بند 6 بخشنامه شماره 200/98/24-1398/03/21 و عبارت « به استثنای تسهیلات پرداختی توسط اشخاص مندرج در بند 18 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم در جز (الف-6) بند 6 بخشنامه شماره 200/98/24-1398/03/21 سازمان امورمالیاتی کشور
مورخ: 1400/04/08
شماره: 140009970905811079
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
معتبر
ابلاغ مصوبه شماره 2 هفتاد و یکمین جلسه ستاد ملی مدیریت کرونا مورخ 1400/03/08 درخصوص حمایت‌های مالیاتی از کسب و کارها و مشاغل به شدت آسیب دیده از کرونا در سال 1400
مورخ: 1400/03/19
شماره: 200/1400/19
بخشنامه
معتبر
افزایش نصاب فروش کالا و خدمات موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 برای عملکرد سال 1399 با عنایت به مصوبه شماره (2) هفتاد و یکمین جلسه ستاد ملی مدیریت کرونا
مورخ: 1400/03/18
شماره: 200/15161/د
دستورالعمل
معتبر
مالیات مقطوع عملکرد سال 1399 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مفاد بند (ع) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400کل کشور
مورخ: 1400/03/17
شماره: 200/1400/511
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 130 مورخ 1400/03/09 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1400/03/09
شماره: 140009970906010130
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رفع ابهام از حکم جز 2 بند (ق) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور
مورخ: 1400/03/08
شماره: 200/1400/16
بخشنامه
معتبر
رای شماره 120 مورخ 1400/03/03 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1400/03/03
شماره: 120
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 76 تا 83 مورخ 1400/02/19 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1400/02/19
شماره: 76 تا 83
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
ابلاغ دادنامه شماره 1911 مورخ 1399/12/12 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی برابطال صورت جلسه شماره 41-201 مورخ 1397/12/26 شورای عالی مالیاتی، ابلاغ شده طی بخشنامه 200/98/9 مورخ 1398/02/07
مورخ: 1400/02/12
شماره: 210/1400/5
بخشنامه
معتبر
مالیات عملکرد سال 1399 دریافت کنندگان سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
مورخ: 1400/02/08
شماره: 200/1400/504
دستورالعمل
معتبر
رفع ابهام درارتباط با معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 قانون مالیات‌های مستقیم برای اشخاص حقوقی نسبت به درآمد کتمان شده دراظهارنامه تسلیمی
مورخ: 1399/12/20
شماره: 201/29
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
رای شماره 1511 تا 1521 مورخ 1399/12/17 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1399/12/17
شماره: 1511 تا 1521
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 1707 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: ابطال بند 2 نامه شماره 12121/س/250/د ـ 1396/09/14 معاون حسابرسی مالیاتی امورمالیاتی شهر و استان تهران
مورخ: 1399/12/10
شماره: 9802269
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات املاک شرکت ها و سایراشخاص حقوقی که به اجاره واگذار می شود
مورخ: 1399/12/02
شماره: 200/99/524
دستورالعمل
معتبر
رای شماره 1388 مورخ 1399/11/27 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1399/11/27
شماره: 1388
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 1707 مورخ 1399/11/14 هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع شکایت و خواسته: ابطال بند 2 نامه شماره 12121/س/250/د-1396/09/14 معاون حسابرسی مالیاتی امورمالیاتی شهر و استان تهران)
مورخ: 1399/11/14
شماره: 1707
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی در بررسی فرم‌های موضوع تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌های مستقیم تسلیمی مودیان برای عملکرد سال 1398
مورخ: 1399/10/21
شماره: 235/46773/د
بخشنامه
معتبر
رای شماره 851 مورخ 1399/06/31 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1399/06/31
شماره: 851
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
رای شماره 803 مورخ 1399/06/02 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1399/06/02
شماره: 803
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
اعلام آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارسال فرم تبصره ماده (100) صاحبان مشاغل
مورخ: 1399/05/26
شماره: 230/22443/د
بخشنامه
معتبر
مالیات مقطوع عملکرد سال 1398 اشخاص حقیقی دریافت کننده سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
مورخ: 1399/05/22
شماره: 200/99/512
دستورالعمل
معتبر
مالیات مقطوع عملکرد سال 1398 برخی از صاحبان مشاغل دراجرای تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌های مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره (8) قانون بودجه سال 1398
مورخ: 1399/05/11
شماره: 200/99/510
دستورالعمل
معتبر
نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله ازجمله تراکنش‌های بانکی
مورخ: 1399/01/31
شماره: 200/99/16
بخشنامه
معتبر
رای شماره 2242553 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری با موضوع: کل بخشنامه ارایه شده توسط سازمان امورمالیاتی کشور به شماره 16/99/200 مورخ 1399/01/31 صرفا از حیث مغایرت ابطال نشد
مورخ: 1399/01/31
شماره: 140231390002242553 - 2242553
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
مطالبه یا استرداد مالیات متعلق به صاحبان مشاغل خودرو
مورخ: 1398/12/28
شماره: 210/98/104
بخشنامه
معتبر
رای شماره 1032 مورخ 1398/11/030 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1398/11/30
شماره: 1032
آرا هیات تخصصی دیوان عدالت
ابهام مطرح شده درارتباط با معافیت مقرر در ماده 7 قانون تشکیل هیات امنای صرفه جویی ارزی
مورخ: 1398/11/26
شماره: 201-41
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
نحوه محاسبه جرایم درآمد های کتمان شده دراظهارنامه تسلیمی و یا هزینه‌های غیرواقعی
مورخ: 1398/09/10
شماره: 200/98/517
دستورالعمل
معتبر
مالیات عملکرد دریافت کنندگان سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
مورخ: 1398/03/29
شماره: 200/98/511
دستورالعمل
معتبر
رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر- شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر- استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148 - کتمان درامد موضوع مواد 156 و 227- جریمه ماده 272- تخفیفات فروش
مورخ: 1398/03/21
شماره: 200/98/24
بخشنامه
معتبر
رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر- شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر- استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148 - کتمان درامد موضوع مواد 156 و 227- جریمه ماده 272- تخفیفات فروش
مورخ: 1398/03/21
شماره: 200/98/24
بخشنامه
معتبر
نحوه استفاده از معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم راجع به مشارکت مدنی برخی از صاحبان مشاغل که نیاز به تایید صلاحیت‌های تخصصی دارند
مورخ: 1398/03/01
شماره: 201/2
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
محاسبه مالیات اشخاص خارجی براساس نرخ ارز اعلامی در سامانه سنا
مورخ: 1398/01/07
شماره: 200/98/2
دستورالعمل
معتبر
صورت جلسه شورای عالی مالیاتی درارتباط با مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مودیان بابت کالاهای خاص موضوع تبصره ماده 16 (انواع سیگار و محصولات دخانی، انواع بنزین و سوخت هواپیما) و بند های (ب)، (ج) و (د) ماده 38 (نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره) در موارد صادرات،
مورخ: 1397/10/09
شماره: 201-30
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
پاسخ به سوالات و ابهامات درخصوص قانون مالیات برارزش افزوده
مورخ: 1397/09/27
شماره: 200/97/133
بخشنامه
معتبر
بخشنامه سازمان امورمالیاتی کشور درخصوص ابلاغ آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحیه ماده (15) آیین‌نامه مذکور
مورخ: 1396/07/12
شماره: 200/96/102
بخشنامه
بخشنامه سازمان امورمالیاتی کشور درخصوص ابلاغ آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحیه ماده (15) آیین‌نامه مذکور
مورخ: 1396/07/12
شماره: 200/96/102
بخشنامه
ابلاغ آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحیه ماده (15) آیین‌نامه مذکور
مورخ: 1396/07/12
شماره: 200/96/102
بخشنامه
معتبر
صورت جلسه مورخ 1396/05/03 شورای عالی مالیاتی دراجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1396/06/19
شماره: 201-24
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1396/04/24
شماره: 46906/ت53401هـ
آیین‌نامه
آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1396/04/24
شماره: 46906/ت53401هـ
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
معتبر
آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1396/04/24
شماره: 46906/ت53401هـ
آیین‌نامه
معتبر
نحوه ارایه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی
مورخ: 1396/04/11
شماره: 64639
دستورالعمل
معتبر
صورت جلسه مورخ 1396/04/10شورای عالی مالیاتی دراجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1396/04/10
شماره: 201-10
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
معتبر
قانون تنقیح قوانین مالیاتی کشور
مورخ: 1396/02/30
شماره: 14750/37
سایر قوانین
قانون تنقیح قوانین مالیاتی کشور
مورخ: 1396/01/30
شماره:
سایر قوانین
ماده واحده قانون تنقیح قوانین مالیاتی کشور مصوب 1396/01/30 مجلس شورای اسلامی
مورخ: 1396/01/30
شماره:
سایر قوانین
اصلاح آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1395/05/18
شماره: 58555/ت 53122 هـ
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
معتبر
اصلاح آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1395/05/18
شماره: 58555/ت53122هـ
آیین‌نامه
قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1394/05/19
شماره:
سایر قوانین
قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 مجلس شورای اسلامی
مورخ: 1394/04/31
شماره:
سایر قوانین
قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم
مورخ: 1394/04/31
شماره:
سایر قوانین
اجرای بند(74)قانون بودجه سال 1392 کل کشور مبنی بر بخشودگی جریمه‌های مالیاتی ناشی از تاخیر در پرداخت مربوط به عملکرد سال‌های 89، 90 و 91 بنگاه‌های تولیدی دارای پروانه بهره برداری
مورخ: 1392/05/29
شماره: 200/9685
بخشنامه
-
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1392 کل کشور
مورخ: 1392/04/02
شماره: 200/5667
بخشنامه
-
تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی است(تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج م توسعه جمهوری اسلامی ایران)
مورخ: 1391/03/23
شماره: 200/5958
دستورالعمل
-
ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی
مورخ: 1385/07/18
شماره: 232/2401/28345
بخشنامه
-
ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی
مورخ: 1385/07/18
شماره: 232/2401/28345
بخشنامه
معتبر-منسوخ صریح جزیی
دستورالعمل خوراظهاری
مورخ: 1385/04/25
شماره: 232/1329/14628
بخشنامه
-
اصلاح توافق خوداظ هاری مالیات با اتحادیه‌های امور صنفی
مورخ: 1385/02/27
شماره: 232/546/6643
بخشنامه
-
درخصوص توافق مالیات با اتحادیه ها
مورخ: 1385/02/26
شماره: 232/545/6544
بخشنامه
-
دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف
مورخ: 1383/11/14
شماره: 19867
دستورالعمل
-
دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف
مورخ: 1383/11/14
شماره: 19867
بخشنامه
-
اعمال معافیت در 82 برای اشخاصی که اظهارنامه نداده اند
مورخ: 1383/11/13
شماره: 211/4471/19688
بخشنامه
-
ابلاغ حداکثر تا 1383/04/10نتایج رسیدگی 81
مورخ: 1383/04/01
شماره: 4954
بخشنامه
-
تسریع در قطعی نمودن پرونده‌های 81 جهت خود اظ هاری 82
مورخ: 1383/03/27
شماره: 4623
بخشنامه
-
ارسال اطلاعات مربوط به مودیان موضوع ماده 95 از طرف ادارات کل طبق جداول پیوست به سازمان امورمالیاتی
مورخ: 1382/02/23
شماره: 211/647/7600
بخشنامه
-
آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1380- با آخرین اصلاحات 1395/05/10
مورخ: 1381/12/07
شماره: 53456/ت27257 هـ
آیین‌نامه
معتبر
مشروح مذاکرات مجلس شورای اسلامی - جلسه 193
مورخ: 1381/10/22
شماره: 193
مشروح مذاکرات مجلس شورای اسلامی
نحوه رسیدگی به زبان و استهلاک آن و ماخذ احتساب حق تمبر وکالت‌نامه و 10% ماده 247
مورخ: 1376/11/16
شماره: 30/11080/48794
بخشنامه
منسوخ
تفسیر مابه‌الاختلاف دعاوی مالی
مورخ: 1371/10/13
شماره: 30/4/11885
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
-
تفسیر مابه الاختلاف دعاوی مالی
مورخ: 1371/10/13
شماره: 30/4/11885
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی
-