جداسازی پرونده‌های مالیاتی فعال و تدوین دستورالعمل در خصوص بررسی و نگهداری این پرونده‌ها

از آنجایی که حجم وسیعی از توان تخصصی مأموران مالیاتی در سطح کشور صرف نگهداری و رسیدگی به پرونده‌های غیر فعال می‌گردد و علاوه بر اتلاف منابع و افزایش هزینه‌های وصول موجبات عدم صرف زمان مناسب برای رسیدگی به سایر پرونده‌های مالیاتی را نیز فراهم می‌نماید، لذا حسب مفاد پروژه مدیریت پرونده مالیاتی به منظور رفع نواقص یاد شده و افزایش کارایی مأموران مالیاتی مقرر شده است نسبت به جداسازی پرونده‌های مالیاتی فعال و تدوین دستورالعمل در خصوص بررسی و نگهداری این پرونده‌ها اقدام شود.

پرونده مالیاتی غیر فعال پرونده‌ای است که در سه عملکرد متوالی آخرین سال عملکرد رسیدگی شده (حداقل آخرین سال آن، عملکرد سال 1381 باشد) و پس از آن هیچ‌گونه فعالیت اقتصادی (پولی و مالی) نداشته و همچنین فاقد بدهی مالیاتی باشد و پرونده‌های منحله که ختم تصفیه را نیز اعلام و هیچ‌گونه بدهی مالیاتی ندارند جزء پرونده‌های غیر فعال تلقی می‌شوند.

1- ادارات کل امور مالیاتی کلیه پرونده‌های مالیاتی غیر فعال که قبلاً شناسایی و آمار آن را به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نموده‌اند را پس از استخراج اطلاعات هویتی پرونده به شرح فرم شماره یک پیوست که در محیط نرم‌افزاری مربوط تهیه شده باشد به همراه کلیه سوابق به مسئول مرکز نگهداری و بازبینی پرونده‌های غیر فعال در مرکز استان و شهرستان‌های ذی‌ربط تحویل و رسید دریافت دارند.

2- مسئولیت انتقال پرونده‌های غیر فعال به مراکز نگهداری پرونده با حکم مدیرکل به یکی از معاونین مالیاتی (ترجیحاً رابط پروژه پرونده مالیاتی) محول می‌شود. معاونت مالیاتی مربوط با یک برنامه‌ریزی مناسب با استفاده از نیرو یا نیروهای در اختیار گرفته شده (از طریق ادارات امور مالیاتی یا سایر موارد مقتضی) کلیه پرونده‌های مالیاتی ارسال شده برای نگهداری در مرکز نگهداری پرونده‌های غیر فعال را از نظر انجام یا عدم انجام فعالیت اقتصادی اعم از عملکردی، حقوق، تکلیفی، اجاره و ... مورد بازبینی و بررسی قرار می‌دهد.

3- نحوه و چگونگی بازبینی پرونده‌های غیر فعال و همچنین سایر اقدامات مربوط به شرح زیر انجام می‌گیرد:

1-3- یک نفر به عنوان مسئول گروه بازبینی پرونده‌ها با پیشنهاد معاون عملیاتی (موضوع بند 2) و با حکم مدیرکل امور مالیاتی اداره کل ذی‌ربط تعیین می‌شود.

2-3- مسئول گروه بازبینی بر حسب تعداد پرونده‌های غیر فعال نیروی انسانی مورد نیاز را انتخاب و جهت صدور حکم به معاون مالیاتی مربوط پیشنهاد می‌نماید. پرونده‌های مالیاتی غیر فعال به منظور بررسی و بازبینی از طرف مسئول گروه به نیروی منتخب ارجاع می‌شود.

3-3- مسئول گروه بازبینی با تهیه یک برنامه زمان‌بندی مشخص که حداکثر تا پایان مهر ماه سال 1387 می‌باشد از اول شهریور ماه سال جاری کلیه پرونده‌های مالیاتی را مورد بازبینی و بررسی قرار داده و به ترتیب زیر اقدام می‌نماید:

1-3-3- فهرست کلیه پرونده‌های منحله رسیدگی شده که ختم تصفیه را اعلام و عدم بدهی (تشخیصی یا قطعی شده) آن‌ها تأیید شده باشد، را به مدیریت حوزه ریاست کل سازمان جهت سیر مراحل امحا اعلام می‌شود و پرونده شرکت‌های منحله که آخرین دوره عملیات آن‌ها رسیدگی نشده است جهت رسیدگی به واحد مالیاتی مربوط اعاده می‌نماید.

2-3-3- مسئول مرکز بازبینی، کلیه پرونده‌های مالیاتی غیر فعال را از طریق مشاهده پرونده، مراجعه به محل و ... مورد بازبینی قرار داده و به شرح فرم پیوست اظهارنظر می‌نماید. با توجه به مرور زمان مالیاتی فعالیت اقتصادی صرفاً از عملکرد سال 1382 و به بعد مورد نظر می‌باشد که احتمالاً در گزارشات مأموران مالیاتی مورد توجه قرار نگرفته است.

3-3-3- چنانچه با بررسی پرونده‌های مالیاتی مورد نظر مشخص شود مؤدی دارای فعالیت اقتصادی یا بدهی مالیاتی اعم از تشخیصی یا قطعی شده می‌باشد پرونده جهت اقدامات قانونی طبق صورت‌مجلس تنظیمی به اداره امور مالیاتی مربوط دعوت می‌شود. در این صورت مسئولیت مرور زمان مالیاتی متوجه اداره یا ادارات امور مالیاتی خواهد بود که نسبت به ارسال پرونده به مرکز نگهداری پرونده‌های غیر فعال به عنوان پرونده غیر فعال اقدام نموده است. اداره یا ادارات امور مالیاتی در هر مرحله می‌توانند با اعلام مراتب فعالیت شرکت به مسئول مرکز نگهداری پرونده‌های غیر فعال نسبت به تحویل پرونده ضمن تنظیم صورت‌جلسه تغییر و تحول اقدام و مراتب را هم‌زمان با تحویل، به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نمایند. اداره امور مالیاتی پس از دریافت پرونده غیر فعال و احراز فعالیت شخص حقوقی باید ضمن دعوت از مؤدی جهت تکمیل دفترچه ثبت نام نسبت به درخواست کد منحصر به فرد پرونده مالیاتی (TFN) از دفتر اطلاعات مالیاتی اقدام نماید. در این صورت مسئول بازبینی مکلف است قبل از تحویل پرونده خلاصه اطلاعات پرونده را به شرح فرم شماره 2 پیوست در سوابق نگهداری نماید.

4-3-3- فهرست وضعیت کلیه پرونده‌هایی که با بررسی مجدد مراتب عدم فعالیت آن‌ها تأیید شده در دو نسخه تهیه شده و برای مدیریت حوزه ریاست کل سازمان ارسال می‌شود تا در صورت احراز شرایط لازم نسبت به امحای آن‌ها اقدام گردد.

5-3-3 برای مؤدیانی که دارای فعالیت اقتصادی نبوده و صرفاً درخواست گواهی سابقه مالیاتی را دارند با درخواست کتبی رؤسای امور مالیاتی ذی‌ربط، گواهی مربوط با رعایت مقررات از طرف رئیس گروه مرکز بازبینی صادر می‌شود. رئیس گروه مرکز بازبینی مکلف است اطلاعات مربوط به صدور گواهی را هر ماهه از طریق اداره کل مربوط به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت گزارش نماید.

6-3-3- مسئول گروه بازبینی کلیه پرونده‌هایی که به دلایل مختلف به ادارات امور مالیاتی مربوط عودت شده است را از نظر اقدامات انجام شده مورد پیگیری قرار داده و نتیجه را به معاون مالیاتی (موضوع بند 2 این دستورالعمل) اداره کل گزارش می‌نماید.

7-3-3- ادارات امور مالیاتی که نسبت به اخذ پرونده از مرکز بازبینی اقدام نموده‌اند، مکلفند حداکثر ظرف مدت دو (2) ماه از تاریخ دریافت پرونده نتیجه اقدامات انجام شده را به رئیس گروه مرکز بازبینی پرونده‌ها اعلام و رسید دریافت دارند.

8-3-3- ادارات امور مالیاتی موظفند هر ساله پرونده‌های موجود (در واحدهای مالیاتی را توسط مسئولین ذی‌ربط) را مورد بررسی قرار داده و در صورت دارا بودن شرایط لازم (عدم بدهی مالیاتی، جریمه و ...) جهت ارسال به مرکز مذکور، به شرح فوق اقدام و فهرست مربوط را به شرح فرم شماره یک یاد شده از طریق اداره کل به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال دارند، انتقال پرونده‌های غیر فعال به مرکز باید طبق دستورالعمل و فرایند گردآوری و انتقال پرونده‌های غیر فعال انجام شود.

با توجه به مراتب فوق مجدداً تأکید می‌شود پرونده‌های غیر فعال ادارات امور مالیاتی مذکور به تفکیک امور مالیاتی، گروه مالیاتی و واحد مالیاتی هر اداره کل حسب مورد بر اساس فهرست اعلامی به دفتر اطلاعات مالیاتی و مطابق فرایند گردآوری انتقال پرونده‌های غیر فعال اشخاص حقوقی و جداول ضمیمه آن (تصاویر پیوست) به مرکز نگهداری پرونده‌های غیر فعال در مرکز استان و یا شهرهای ذی‌ربط حسب مورد انتقال یابد.