قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم

ماده 32 - ماده (86) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن‌الحاق می گردد:ماده 86 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.تبصره – پرداخت‌هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل می آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون به نرخ‌های مقرر در ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.

ماده 33 - در ماده (89) بعد از عبارت « مفاصاحساب مالیاتی» عبارت « یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی» اضافه می شود.

ماده 34 - متن زیر جانشین متن ماده (90) می گردد:ماده 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر، یا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند. حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود.

ماده 36 - ماده (92) به شرح زیر اصلاح می شود: پنجاه درصد (50٪) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه‌یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.

ماده 23 - ماده (59) و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می شود:ماده 59 - نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج در صد (5 ٪) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2 ٪) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.تبصره 1 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.تبصره 2 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.

ماده 38 - در ماده (94) عبارت « که دارای دفاتر قانونی هستند» حذف می شود.

ماده 39 - ماده (95) و تبصره‌های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن جایگزین می گردد:ماده 95 - صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه‌های زیر تقسیم می شوند:الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.ب - صاحبان مشاغلی که برحسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می باشند. نمونه‌های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترس قرار می گیرد.ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای ( الف) و (ب) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای ( الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل‌های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار به مودیان اعلام می دارد.تبصره 2 – آیین‌نامه مربوط به روش‌های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت‌های مالی نهایی بر اساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

ماده 40 - ماده (96) و تبصره‌های (1) و (3) آن به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 96 -الف - صاحبان مشاغل موضوع بند ( الف) ماده (95) این قانون عبارتند از:1 - دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان,2 - صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط صادر شده یا می شود.3 - بهره برداران معادن.4 - صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارایه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.5 - صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی.6 - صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه‌های سالمندان.7 - صاحبان متل ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.8 - بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.9 - نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.10 - صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.11 - صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.12 - صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.ب - صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (95) این قانون عبارتند از:1 - صاحبان کارگاه‌های صنعتی.2 - صاحبان مشاغل ساختمانی، تاسیسات فنی و صنعتی، نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت.3 - چاپخانه داران، لیتوگراف ها، صحاف ها، ارایه دهندگان خدمات چاپ و گرافیست ها.4 - صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.5 - وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابداران رسمی و اعضای سازمان‌های نظام مهندسی.6 - محققان، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارایه طرح‌های تحقیقاتی اشتغال دارند.7 - دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران.8 - صاحبان مراکز فرهنگی - هنری، فرهنگ سراها، کانون‌های حرفه ای و انجمن‌های صنفی و تخصصی.9 - صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی.10 - صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.11 - پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.12 - صاحبان آزمایشگاه ها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، سونوگرافی ها، الکتروانسفالوگرافی ها، سی تی اسکن ها، سالن‌های زیبایی و دیگر ارایه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیرطبی.13 - صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.14 - صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.15 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی.16 - صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها.17 - صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه‌های اتومبیل و بنگاه‌های معاملات املاک و آژانس‌های کرایه اتومبیل.18 - سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.19 - عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هر یک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند ( الف) این ماده ملزم نماید مشروط بر آنکه مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد. مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می باشند.تبصره 3 - مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت‌های شغلی دیگر موضوع این فصل می باشند مکلفند برای کلیه فعالیت‌های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.

ماده 41 - ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می شود:1 - در بند (2) عبارت‌های « مامور تشخیص» و «حوزه مالیاتی» هر یک به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود,2 - در بند (3) عبارت « ممیز و تایید سرممیز مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» و عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.3 - تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن‌الحاق می گردد:تبصره 2 - هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را بر اساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر، حسب مورد، تعیین کند، در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت‌های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد، درآمد مشمول مالیات آن فعالیت‌ها همواره از طریق علی الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.

ماده 42 - ماده (98) به شرح زیر اصلاح می شود:در متن ماده عبارت « مامور تشخیص» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد.

ماده 43 - ماده (100) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می شود:1 - در متن ماده عبارت « موضوع ماده (96)» به عبارت « موضوع این فصل» و عبارت « و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی، اقدام به نگهداری دفاتر قانونی می کنند» حذف و عبارت « و برای هر محل» به عبارت « یا برای هر محل»، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود,2 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.3 - در تبصره (3) عبارت « خواهد بود» به عبارت « نخواهد بود» اصلاح و عبارت « این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمی باشد» به انتهای تبصره مزبور اضافه می شود.4 - متن زیر جایگزین تبصره (4) می شود:تبصره 4 - اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه، حسب مورد طبق نمونه‌هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.5 - تبصره‌های (5) و (7) ماده (100) حذف می شود.6 - تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و به شرح زیر اصلاح می شود:در تبصره (5) عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» و عبارت « مشمول بند ج ماده 95 این قانون» جایگزین عبارت « یک صنف» می شود.

ماده 44 - ماده (101) به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ‌های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

ماده 37 - در تبصره ماده (93) عبارت « یا صاحب سرمایه» به بعد از واژه «( مضارب)» اضافه می شود.

ماده 45 - در بند ( د) ماده (103) ارقام « یک میلیون (000000 1) ریال» به « ده میلیون (000000 10) ریال» و « سه میلیون (000000 3) ریال» به « سی میلیون (30000000) ریال» و در تبصره‌های (2) و (4) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 46 - ماده (104) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می شود:1 - در متن ماده عبارت « اشخاص حقیقی که طبق مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی روزنامه و کل می باشند» به عبارت « اشخاص موضوع بند ( الف) ماده (95) این قانون» و عبارت « کارمزد غیربانکی» به عبارت « هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارایه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانک ها، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» و عبارت « قراردادهای حمل و نقل» به عبارت « حمل و نقل» و عبارت « خدمات کامپیوتری» به عبارت « خدمات و ارتباطات رایانه ای» اصلاح می شود و بعد از عبارت « اجاره هر نوع» عبارت « وسایل نقلیه موتوری زمینی، هوایی و دریایی» و واژه، « انبارداری» به بعد از عبارت « کارخانه ها و سردخانه‌ها» اضافه می شود. همچنین، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی ذی ربط» اصلاح می شود,2 - در تبصره (1) عبارت « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.3 - در تبصره (2) عبارت « امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.4 - متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق می گردد:تبصره 5 - سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود، از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد.5 - متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (104) الحاق می‌گردد:تبصره 6 - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر، به آن‌ها مراجعه و پس از رسیدگی‌های لازم، مالیات متعلق را مطالبه کند. در صورت استنکاف آن‌ها از پرداخت، از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاه‌های اجرایی دولت، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر سازمان ها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می کنند و همچنین سایر دستگاه‌هایی که شمول قانون بر آن‌ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است، از حساب بانکی آن‌ها برداشت کند.

ماده 47 - ماده (105) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 105- جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪) خواهند بود.تبصره 1 - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آن‌ها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.تبصره 2- اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک‌های فنی یا واگذاری فیلم‌های سینمایی از ایران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.تبصره 3 - در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات‌هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.تبصره 4 - اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت‌های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.تبصره 5 - در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

ماده 48 - در ماده (106) عبارت « طبق مقررات مواد (94) و (95)» به عبارت « طبق مقررات ماده (94) و بند ( الف) ماده (95)» اصلاح می‌گردد

ماده 49 - ماده (107) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 107 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص می گردد:
الف - در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذکور، و نیز حمل و نقل و عملیات تهیه طرح ساختمان ها و تاسیسات، نقشه برداری، نقشه‌کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمک‌های فنی، انتقال دانش فنی و سایر خدمات در تمام موارد به ماخذ دوازده درصد (12 ٪) کل دریافتی سالانه.
ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلم‌های سینمایی، که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آن‌ها می شود، به ماخذ بیست درصد (20 ٪) تا چهل درصد (40 ٪) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آن‌ها می گردد، می باشد. ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هر یک از موارد مذکور در این بند بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین می شود.
پرداخت کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند ( الف) این ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند. در غیر این صورت دریافت کنندگان متضامنا مشمول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود.
ج - در مورد بهره‌برداری از سرمایه و سایر فعالیت‌هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن‌ها در ایران انجام می دهند طبق مقررات ماده (106) این قانون.
تبصره 1 - در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بندهای ( الف) و (ب) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار می گردد، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو و نیم درصد (5 /2 %) به عنوان مالیات علی الحساب آن‌ها کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.
تبصره 2 - [منسوخه شده است].
تبصره 3 - شعب و نمایندگی‌های شرکت ها و بانک‌های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند نسبت به آن مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود.
تبصره 4 - در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند ( الف) این ماده را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می گردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
تبصره 5 - درآمد مشمول مالیات فعالیت‌های موضوع بند ( الف) ماده (107) این قانون که قرارداد پیمانکاری آن‌ها از ابتدای سال 1382 و به بعد منعقد می گردد طبق مقررات ماده (106) این قانون تشخیص می گردد. حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیت‌های موضوع قراردادهای پیمانکاری که تاریخ انعقاد آن‌ها قبل از سال 1382 بوده است، جاری نخواهد بود.

ماده 50 - ماده (108) به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 108 - اندوخته‌هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجرای شدن این اصلاحیه پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه می شود. این حکم شامل اندوخته‌های سود ناشی از فعالیت‌های معاف موسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه‌های بعدی آن تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود.اندوخته‌هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن این اصلاحیه وصول گردیده در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

ماده 51 - ماده (110) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:1 - در متن ماده عبارت « دفاتر قانونی» به عبارت « دفاتر و اسناد و مدارک» اصلاح می گردد:2 - عبارت « حوزه ای که اقامتگاه» به عبارت « اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی» اصلاح می گردد,3 - پاراگراف « در صورتی که ...» الی آخر حذف می شود.4 - تبصره (1) ذیل ماده حذف و تبصره (2) به تبصره تبدیل می شود.

ماده 52 - ماده (111) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین می‌گردد:
ماده 111 - شرکت‌هایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت، در هم ادغام یا ترکیب می‌شوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر می‌باشند:
الف - تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه‌های ثبت شده شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو در هزار حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است.
ب - انتقال دارایی‌های شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود.
ج - عملیات شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود.
د - استهلاک دارایی‌های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل از ادغام یا ترکیب ادامه یابد.
هـ - هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب، درآمدی به هر یک از سهامداران در شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده تعلق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
و - کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسب مورد می‌باشد.
ز - آیین‌نامه اجرایی این ماده حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 53 - متن ماده (115) به شرح ذیل اصلاح و تبصره ذیل آن به تبصره (1) تبدیل و تبصره‌های (2) و (3) به شرح زیر به آن‌الحاق می گردد:1- در متن ماده (115) و در قسمت اخیر آن واژه « ذخیره‌هایی» حذف و عبارت « اندوخته ها و مانده سودهایی» جانشین می گردد.تبصره 2 - چنانچه در بین دارایی‌های شخص حقوقی که منحل می شود، دارایی یا دارایی‌های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی‌ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) و تبصره‌های ماده (143) این قانون باشند، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی‌های مذکور جزو اقلام دارایی‌های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می گردد. مالیات متعلق به دارایی یا دارایی‌های مزبور حسب مورد بر اساس مقررات ماده (59) و تبصره‌های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می گیرد.تبصره 3 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که بر اساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره‌های ماده (143) این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.

ماده 54 - ماده (116) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن‌الحاق می گردد:1 - در متن ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت « طبق نرخ مربوط بر حسب نوع شخص حقوقی قبل از انحلال» حذف می گردد,2 - متن زیر به عنوان تبصره به ماده (116) الحاق می گردد:تبصره - مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند با رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون محاسبه می گردد.

ماده 55 - در ماده (128) از عبارت « در مورد شرکت‌هایی ...» تا آخر ماده حذف می گردد.

ماده 56 - ماده (129) و تبصره‌های ذیل آن حذف می گردد.

ماده 57 - ماده (130) حذف و متن زیر و تبصره آن جایگزین می گردد:ماده 130 - بدهی‌های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده (59)، ماده (129) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه‌های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود.تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند بدهی مالیات‌هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آن‌ها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (1000000) ریال برای هر مودی در نقاطی که مقتضی بداند کلا یا جزیا مورد بخشودگی قرار دهد.

ماده 58 - ماده (131) به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 131 - نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است:تا میزان سی میلیون (30000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15 ٪)تا میزان یکصد میلیون (100000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست درصد (20 ٪)تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪)تا میزان یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد (30 ٪)نسبت به مازاد یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35 ٪)

ماده 59 - ماده (132) و تبصره‌های آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می‌شود:
ماده 132 - درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی و معدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی در بخش‌های تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارتخانه‌های ذی‌ربط برای آن‌ها پروانه بهره‌برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (80٪) و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه‌یافته به میزان صددرصد (100٪) و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده (105) این قانون معاف هستند.
تبصره 1 - فهرست مناطق کمتر توسعه‌یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین در آغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد.
تبصره 2 - معافیت‌های موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استان‌ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرک‌های صنعتی استقرار یافته در شعاع سی کیلومتری مراکز استان‌ها و شهرهای مذکور نخواهد بود.
تبصره 3 - کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد (50٪) مالیات متعلق معاف هستند.
تبصره 4 - ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهره‌برداری واحدهای معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (2) این ماده توسط وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت تعیین و اعلام می‌گردد.

ماده 60 - ماده (134) به شرح زیر اصلاح گردید:ماده 134 - درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفه ای، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی غیرانتفاعی و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذی ربط هستند همچنین درآمد باشگاه‌ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت‌های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف است.آیین‌نامه اجرایی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 61 - ماده (135) حذف می گردد.

ماده 62 - در ماده (137) بعد از عبارت « بابت بیمه عمر» عبارت « و بیمه‌های درمانی» اضافه و همچنین متن زیر به آخر متن ماده اضافه می شود:« در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب‌العلاج علاوه بر هزینه‌های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می باشد.»

ماده 64 - متن زیر جایگزین ماده (139) می گردد:ماده 139 -الف - موقوفات، نذورات، پذیره، کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه (س)، آستان حضرت احمد ابن موسی (ع) « شاه چراغ»، آستان مقدس حضرت امام خمینی ( ره)، مساجد، حسینیه ها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می باشد.ب – کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است.ج - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی صندوق‌های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه‌های دریافتی مربوط توسط آن‌ها از پرداخت مالیات معاف است.د - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می باشد.هـ- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیات وزیران می باشد.و - آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات معاف است.ز - درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه‌های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه‌های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر برسد، مشروط بر این که درآمد و هزینه‌های مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است.ط - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام‌المنفعه که به ثبت رسیده اند، مشروط بر آن که به موجب اساسنامه آن‌ها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن‌ها نظارت کند، از پرداخت مالیات معاف است.ی - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضای مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل‌های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذی ربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضای آن‌ها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز می شود، از پرداخت مالیات معاف است.ک - موقوفات و کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمن ها و هیاتهای مذهبی مربوط به اقلیت‌های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، مشروط بر این که رسمیت آن‌ها به تصویب وزارت کشور برسد، از پرداخت مالیات معاف است.ل – فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می شوند، از پرداخت مالیات معاف است.تبصره 1 - وجوهی که از فعالیت‌های غیرانتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره‌های آموزشی، سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌های دوره ای و ... در چارچوب اساسنامه آن‌ها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن‌ها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.تبصره 2 - حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.تبصره 3 - آیین‌نامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.تبصره 4 - مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی ( ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام می گیرد.

ماده 65 - ماده (140) حذف می گردد.

ماده 66 - ماده (143) و تبصره‌های (1) و (2) موضوع اصلاحیه مصوب 1376/11/26 به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) به آن‌الحاق می شود:1- در ماده (143) عبارت « از پرداخت ده درصد (10 ٪) مالیات ...» تا آخر ماده حذف و عبارت « معادل ده درصد (10 ٪) مالیات آن‌ها بخشوده می شود» جایگزین می گردد,2 - در تبصره (1) واژه « سهام» به عبارت « سهام و حق تقدم سهام» و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح و بعد از عبارت « سهام شرکت ها در بورس» عبارت « و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله می شوند» اضافه می شود.3 - تبصره (2) به شرح زیر اصلاح می شود:تبصره 2 - از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا در سایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد (4 ٪) ارزش اسمی آن‌ها وصول می شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.تبصره 3 - در شرکت‌های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (5 /0 %) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکت ها مکلفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ماده 67 - ماده (143) مکرر حذف می شود.

ماده 68 - ماده (145) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن‌الحاق می گردد:1 - در بند (2) عبارت « یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» به آخر عبارت « بانک‌های ایرانی» و همچنین بعد از واژه « بانک ها» اضافه می گردد,2 - عبارت زیر به عنوان بند (5) به این ماده الحاق می گردد:5 - سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت.تبصره - در مواردی که در قانون مالیات‌های مستقیم به بانک ها اشاره می شود، امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده اند یا می شوند، نیز خواهد شد.

ماده 69 - ماده (146) نسبت به مفاد این اصلاحیه ابقای و عبارت « حکم این ماده ...» تا آخر حذف می شود.

ماده 70 - تبصره ماده (147) به شرح زیر اصلاح می شود:تبصره - از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای ( الف) و (ب) ماده (95) این قانون.

ماده 71 - ماده (148) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:1 - در جزی (ب) بند (2) عبارت « مزایای غیرمستمر از قبیل» به عبارت « مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار، بهره وری،» اصلاح می گردد و عبارت « وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، صنایع، صنایع سنگین، معادن و فلزات و بازرگانی» به عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور» اصلاح می گردد,2 - عبارت « مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط» به آخر جزی ( د) بند (2) اضافه می شود.3 - متن زیر به آخر جزی ( هـ) بند (2) اضافه می شود:« و همچنین تا میزان سه درصد (3 ٪) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس آیین‌نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد».4 - جزی ( و) بند (2) به شرح زیر جایگزین می گردد:معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره می شود.این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.5 - بند (8) به شرح زیر اصلاح می شود:هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده، هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه، بر اساس آیین‌نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.6 - متن زیر به انتهای بند (9) اضافه می شود:« آیین‌نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.»7 - متن زیر به انتهای بند (11) اضافه می شود:« آیین‌نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.»8 - بند (12) به شرح زیر اصلاح می شود:« زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آن‌ها و با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد سال یا سال‌های بعد استهلاک پذیر است.»9 - بند (16) به شرح زیر اصلاح می شود:« هزینه‌های ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.»10 - متن زیر به آخر بند (17) اضافه می شود:« و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستم‌های مورد نیاز موسسه، سایر هزینه‌های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرس قانونی.»11 - متن زیر جایگزین بند (18) می شود:« سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانک ها، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.»12- عبارت « مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول» به آخر بند (23) اضافه می شود.13- بند (26) به شرح زیر اصلاح می شود:« ذخیره مربوط به هزینه‌های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.»14 - بند (28) به شرح زیر الحاق می گردد:هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی - هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آن‌ها تا میزان حداکثر پنج درصد (5 ٪) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر.15 - در تبصره (1) عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح می شود.16 - تبصره (3) ماده (148) به شرح زیر اصلاح می شود:« در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیه‌های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکت‌های تعاونی مصوب 1350/03/16 و اصلاحیه‌های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه‌هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب1370/06/13 تطبیق داده اند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزو هزینه محسوب می شود.

ماده 72 - تبصره ماده (150) به تبصره (1) تبدیل و سه تبصره به شرح زیر به این ماده الحاق می شود:تبصره 2 - موسسات می توانند هزینه‌های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند.تبصره 3 - موسسات می توانند آن مقدار از دارایی‌های ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی، جایگزینی خطوط تولید یا توسعه و تکمیل خریداری گردیده است، با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده (151) این قانون حسب مورد مستهلک کنند.تبصره 4 - در اجاره‌های سرمایه ای دارایی‌های ثابت استهلاک پذیر، نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله بر اساس استانداردهای حسابداری خواهد بود.

ماده 73 - ماده (151) به شرح زیر اصلاح می شود:جدول استهلاکات بر اساس ضوابط مصوب، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده می شود.

ماده 74 - در ماده (152)، بندهای (5) و (6) به ترتیب به بندهای (6) و (7) تغییر می یابد و متن زیر به عنوان بند (5) افزوده می شود:5 - ارزش حق واگذاری محل کسب.

ماده 75 - در ماده (157) عبارت « سه سال» به عبارت « پنج سال» اصلاح و در تبصره ذیل آن عبارت « ممیز مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 76 - در ماده (167) پیش از واژه « می تواند» عبارت « یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می شود.

ماده 77 - متن زیر به عنوان ماده (169) مکرر به قانون الحاق می گردد:ماده 169 مکرر - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده م ی شود برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند. اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی می شوند مکلفند بر اساس دستورالعملی که توسط سازمان مزبور تهیه و اعلام می شود برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحساب‌ها و فرم ها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند. عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) مبلغ مورد معامله ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهد بود.عدم ارایه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1 ٪) معاملاتی که فهرست آن‌ها ارایه نشده است خواهد بود. جرایم مذکور توسط اداره امور مالیاتی مربوط با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه خواهد شد و مودی مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام کند. در غیر این صورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.رای هیات مزبور قطعی و لازم الاجرا است. جریمه مذکور غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی موضوع این قانون قابل وصول خواهد بود.تبصره 1 - استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسوولیت تضامنی خواهند داشت.تبصره 2 - در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام دادن هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری نمایند، متضامنا مسوول خواهند بود و در مواردی که خریدار از ارایه شماره اقتصادی خودداری کند، چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع معامله را ظرف مهلت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید مشمول جریمه تخلف فوق از این بابت نخواهد بود.تبصره 3 - اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای ( الف) و (ب) ماده (95) این قانون مکلف به نگهداری صورتحساب‌های مربوط به خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد از آن می باشند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی باید به آنان ارایه دهند. در غیر این صورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) صورتحساب‌های ارایه نشده خواهند بود.

ماده 78 - متن ذیل جایگزین ماده (171) گردد:ماده 171 - کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی به خدمت نمی توانند به عنوان وکیل یا نماینده مودیان مراجعه نمایند.

ماده 79 - ماده (175) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین می شود:ماده 175 - کلیه نصاب‌های مندرج در این قانون، هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران قابل تعدیل است.

ماده 80 - ماده (177) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می گردد:1 - در متن ماده عبارت‌های « دفتر ممیزی مالیاتی حوزه» و « ممیز مالیاتی» و « حوزه مالیاتی» و « ممیز مالیاتی حوزه» و « دفتر ممیزی مالیاتی» و « دفتر ممیزی حوزه» حذف و به جای هر یک از آن‌ها عبارت « اداره امور مالیاتی» جایگزین می شود,2 - در تبصره (1) بعد از عبارت « برای تسلیم اظهارنامه» عبارت « یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد» و بعد از عبارت « جهت تسلیم اظهارنامه» عبارت « یا اوراق مذکور» اضافه می شود.3 - متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (177) الحاق می گردد:تبصره 3 - صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند.عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیت‌های مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آن‌ها از طرف مراجع ذی‌ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است، نخواهد بود.

ماده 81 - در ماده (178) بعد از عبارت « اظهارنامه مالیاتی» عبارت « یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد» اضافه می شود.

ماده 82 - ماده (181) و تبصره ذیل آن در موارد زیر اصلاح می شود:1 - عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» در متن ماده و تبصره ذیل آن به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می شود,2 - عبارت « برای این منظور از طرف وزارت مذکور تهیه خواهد شد» به عبارت « به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد بود» اصلاح می شود.3 - در تبصره ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 83 - تبصره ماده (186) به تبصره (1) تبدیل متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن‌الحاق می گردد:تبصره 2 - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه به تشکل‌های صنفی و مجامع حرفه ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید. وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است.

ماده 84 - ماده (187) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می گردد:1 - در متن ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت‌های « مالیات خانه‌های خالی، مالیات اراضی بایر» و « بر اساس گزارش ممیز مالیاتی و تایید سرممیز مالیاتی» حذف می شود,2 - در تبصره (1) ذیل ماده بعد از عبارت « تضمین معتبر» عبارت « از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و ...» اضافه می شود.3 - در تبصره (2) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می گردد.

ماده 85 - در ماده (189) عبارت « مودیانی که... هستند» به عبارت « اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی موضوع بندهای ( الف) و (ب) ماده (95) این قانون» اصلاح می شود.

ماده 86 - ماده (190) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:1 - در ابتدای متن ماده عبارت « معادل چهار درصد ... کسر خواهد شد» حذف و متن زیر جایگزین می شود:« علی‌الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد (1 ٪) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.»2 - تبصره‌های (1) و (2) ذیل ماده به شرح زیر اصلاح می شود:تبصره 1 - مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارایه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (80 ٪) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود. همچنین، در صورتی که این گونه مودیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40 ٪) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود.تبصره 2 - چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید، جریمه دو و نیم درصد (5 /2 ٪) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نخواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد.

ماده 87 - در ماده (192) عبارت « پنج درصد» به عبارت « ده درصد (10٪)» اصلاح و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌گردد:تبصره - عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای ( الف) و (ب) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریمه‌ای معادل چهل درصد(40٪) مالیات متعلق می‌گردد و مشمول بخشودگی نمی شود.در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم می‌نمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه‌های غیرواقعی که غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود.

ماده 88 - در ماده (198) عبارت « در شرکت‌های منحله» به ابتدای ماده افزوده می شود.

ماده 89 - در تبصره (2) ماده (199) « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح و در تبصره (4) ذیل ماده عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می شود.

ماده 90 - متن زیر جایگزین ماده (201) می شود و یک تبصره به آن‌الحاق می گردد:ماده 201 - هرگاه مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه‌ها و مجازات‌های مقرر در این قانون از کلیه معافیت‌ها و بخشودگی‌های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد.تبصره - تعقیب و اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضایی از طرف رییس سازمان مالیاتی کشور به عمل خواهد آمد.

ماده 91 - ماده (202) در موارد زیر اصلاح می شود:1 - در متن ماده بعد از عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» عبارت « یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می شود و عبارت « یکصد هزار تومان ( یک میلیون (000000 1) ریال)» به عبارت « ده میلیون (000000 10) ریال» اصلاح می شود. همچنین، عبارت « وزارت مزبور» به عبارت « وزارت یا سازمان مزبور» اصلاح می گردد,2 - در همین ماده واژه « بدهی» به عبارت « بدهی قطعی» اصلاح می شود.3 - تبصره (1) ماده (202) حذف می شود.4 - تبصره (2) ذیل ماده (202) تبدیل به تبصره می شود و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می شود.

ماده 92 - متن زیر جایگزین ماده (219) می شود و تبصره ای به آن‌الحاق می گردد:ماده 219 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود که به موجب بند ( الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت‌های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آیین‌نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند تا تصویب آیین‌نامه موضوع این ماده، از روش ها، ترتیبات اجرایی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات مجری استفاده نماید.

ماده 93 - متن زیر جایگزین ماده (220) می شود:ماده 220 - اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام می شود:1 - در مواد ذیل عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» می گردد.مواد (26)، (29)، (39)، (40)، (41)، (57)، (80)، (114) و (154) و تبصره (2) ذیل آن، مواد (158)، (159) و تبصره ذیل آن، مواد (160)، (163)،(164)، (166)، (169)، (176)، (186) و (191)، تبصره (2) ذیل ماده (203)، ماده (215) و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230),2 - در موارد زیر عبارت « اداره امور مالیاتی» جایگزین واژه ها و عبارت‌های « مامور تشخیص»، « ماموران تشخیص»، « ممیز مالیاتی»، « سرممیز مالیاتی»، « حوزه»، « حوزه مالیاتی»، « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی»، « دفتر ممیزی» و « اداره امور اقتصادی و دارایی» می شود:مواد (26)، (27)، (29)، (31)، (34)، (35) و تبصره‌های (2) و (3) ماده (38)، ماده (39) و تبصره ذیل آن مواد (72) و (80)، تبصره‌های (1) و (2) ماده (87)، مواد (88) و (102)، تبصره (5) ماده (109)، مواد (113)، (114)، (117)، (126) و (154) و تبصره (2) آن، مواد (156)، (161)، (162)، (164)، (170)، (179)، (183)، (184)، (185) و (186) و تبصره ذیل آن، مواد (188)، (208)، (210)، (211)، (213)، (214)، (227)، (229) و (230) و تبصره ذیل آن، مواد (232)، (233) و (249).

ماده 94 - ماده (221) موضوع اصلاحیه مصوب 1377/09/18 و مواد (222)، (223)، (224) و (225) حذف می گردد.

ماده 95 - متن ماده (226) و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره (1) به عنوان متن ماده (226) جایگزین می گردد و تبصره (3) به عنوان تبصره ذیل ماده حفظ می شود.

ماده 96 - در ماده (231) عبارت « مامورین تشخیص» به عبارت « ادارات امور مالیاتی» اصلاح و متن زیر جایگزین تبصره ذیل ماده (231) می شود:تبصره - در مورد بانک ها و موسسه‌های اعتباری غیربانکی، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمد مودی را از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و موسسه‌های اعتباری غیربانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.

ماده 97 - ماده (234) حذف می شود.

ماده 98 - متن زیر جایگزین ماده (235) می شود و تبصره ذیل آن حذف می گردد:ماده 235 - اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نموده اند حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ وصول تقاضای مودی مفاصاحساب مالیاتی تهیه و به مودی تسلیم کند.

ماده 99 - ماده (236) حذف می گردد.

ماده 100 - تبصره ذیل ماده (237) حذف می شود.

ماده 101 - در ماده (238) اصلاحات زیر انجام می شود و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن حذف می گردد:1 - عبارت « برای رفع اختلاف خود با ممیز یا سرممیز» حذف می شود,2 - عبارت « به ممیز کل» به عبارت « به اداره امور مالیاتی» تغییر می کند.3 - عبارت « ممیز کل» به عبارت « مسوول مربوط» تغییر می کند.4 - عبارت « دفتر ممیز کلی» به عبارت « دفتر مربوط» تغییر می کند.5 - واژه « ممیز کل» به عبارت « مسوول مربوط» تغییر می کند.

ماده 102 - در ماده (239) اصلاحات زیر انجام می شود:1 - عبارت « ممیز یا سرممیز» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود,2 - عبارت « با ممیز کل» حذف می شود.3 - عبارت « به ممیز کل» به عبارت « به اداره امور مالیاتی مربوط» اصلاح می شود.

ماده 103 - ماده (240) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد:عبارت « ممیز یا سرممیزی که برگ تشخیص را امضای نموده است» حذف و عبارت « نماینده اداره امور مالیاتی» جایگزین می گردد. عبارت « و نظریات خود» حذف می گردد.

ماده 104 - ماده (241) حذف می شود.

ماده 105 - متن زیر و تبصره ذیل آن جایگزین ماده (242) می شود:ماده 242 - اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می باشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند.تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (5 /1 ٪) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می باشد و از محل وصولی‌های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات‌های تکلیفی و علی الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضای مدت مزبور جاری خواهد بود.

ماده 106 - اصلاحات زیر در ماده (243) به عمل می آید:1 - عبارت « ماموران تشخیص یا قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی آن را وارد ندانند» حذف و عبارت « اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند» جایگزین می شود,2 - واژه « ماموران» به واژه « اداره» اصلاح می شود.3- عبارت « ممیز کل» به عبارت « اداره مربوط» اصلاح می شود.

ماده 108 - متن زیر جایگزین ماده (245) می گردد و تبصره ذیل آن حذف می شود:ماده 245 - نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیات از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و لااقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتغال داشته و در امر مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد.

ماده 109 - ماده (246) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 246 - وقت رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده، جهت حضور مودی یا نماینده مودی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آن‌ها ابلاغ گردد. فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیات نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مودی و موافقت واحد مربوط.تبصره - عدم حضور مودی یا نماینده مودی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیات و صدور رای نخواهد بود.

ماده 107 - ماده (244) و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می شود:ماده 244 - مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف‌های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیات حل اختلاف مالیاتی است. هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه نفر به شرح زیر تشکیل خواهد شد:1 - یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور,2 - یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته. در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستان ها یا مراکز استان‌ها وجود نداشته باشد بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، رییس قوه قضاییه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیات معرفی خواهد نمود.3 - یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکل‌های صنفی یا شورای اسلامی شهر به انتخاب مودی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد.تبصره 1 - جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رای هیاتهای مزبور با اکثریت آرای قطعی و لازم الاجرا است، ولی نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد.تبصره 2 - اداره امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مسوولیت تشکیل جلسات هیاتها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد و حق الزحمه اعضای هیاتهای حل اختلاف بر اساس آیین‌نامه ای که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سازمان مذکور پیش بینی می شود قابل پرداخت خواهد بود.

ماده 110 - ماده (247) و تبصره‌های ذیل آن حذف می شود.

ماده 111 - در ماده (250) عبارت « ممیز و یا سرممیز مالیاتی» حذف و عبارت « اداره امور مالیاتی» جایگزین می شود.

ماده 112 - ماده (251) به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 251 - مودی یا اداره امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.

ماده 114 - ماده (252) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:ماده 252 - شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو که از بین اشخاص صاحب نظر، مطلع و مجرب در امور حقوقی، اقتصادی، مالی، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی یا معادل در رشته‌های مذکور می باشند به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می شوند.تبصره 1 - حداقل پانزده نفر از اعضای شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمان ها و واحدهای تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند.تبصره 2 - جلسات شورای عالی مالیاتی با حضور حداقل دوسوم اعضای رسمی است و تصمیمات آن با رای حداقل نصف به علاوه یک حاضرین معتبر خواهد بود.

ماده 115 - در ماده (253) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب نماید» به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می شود» اصلاح می گردد.

ماده 116 - بند (1) ماده (255) به شرح زیر اصلاح و در بندهای (2) و (3) بعد از عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت « یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه شود و در بند (4) عبارت « ممیز کل» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود,1 - تهیه آیین‌نامه ها و بخشنامه‌های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع می گردد و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می داند پس از تهیه به رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند.

ماده 117 - در ماده (256) عبارت « ممیز کل» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 118 - در ماده (257) عبارت « اعم از بدوی یا تجدیدنظر» حذف می گردد.

ماده 119 - ماده (258) به شرح ذیل اصلاح می گردد:« هرگاه در شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه رویه‌های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رییس شورای عالی مالیاتی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رییس شورا و روسای شعب و در غیاب رییس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رییس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختلاف را بررسی کرده و نسبت به آن اتخاذ نظر و اقدام به صدور رای می نماید در این صورت رای هیات عمومی که با دوسوم آرای تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم الاتباع است.

ماده 120 - در ماده (259) عبارت « ممیز کل مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 121 - ماده (260) حذف می گردد.

ماده 122 - در ماده (261) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح می شود.

ماده 123 - در ماده (262) عبارت « ماموران تشخیص مالیاتی، کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی و همچنین نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می شود.

ماده 124 - در ماده (263) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح می شود.

ماده 125 - در ماده (264) عبارت « ماموران تشخیص مالیات و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی در هیات حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی» به عبارت « ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی» اصلاح می گردد. همچنین در بند (پ) ماده مذکور عبارت « ماموران تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می گردد.

ماده 126 - در بند (پ) ماده (265) بعد از عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت « یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می شود.

ماده 127 - در تبصره (2) ذیل ماده (266) عبارت « حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت» به عبارت « یکی از آنان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود» تغییر می یابد.

ماده 128 - در ماده (267) عبارت « یکی از معاونین وزارت امور اقتصادی و دارایی به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی» حذف و عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین می شود.

ماده 129 - در ماده (268) عبارت « یکی از ماموران تشخیص» به عبارت « نماینده اداره امور مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 130 - در ماده (270) عبارت « مامورین تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت « ماموران تشخیص» به عبارت « ماموران مالیاتی» اصلاح می گردد.

ماده 131 - در ماده (271) عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» و عبارت « ماموران تشخیص» به عبارت « ماموران مالیاتی» اصلاح می شود.

ماده 132 - متن زیر به عنوان ماده (272) به قانون اضافه می شود:ماده 272 - سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص هستند در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه می شود، تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مودی قرار دهند. گزارش اخیرالذکر باید شامل موارد زیر باشد:الف - اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استانداردهای حسابداری.ب - تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مفاد این قانون و مقررات مربوط.ج - اظهارنظر نسبت به مالیات‌های تکلیفی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بوده است.د - سایر مواردی که در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی مورد نظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهد شد.تبصره 1 - اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات برگ تشخیص مالیات صادر می کند، قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مودی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورت‌های مالی که طبق استانداردهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط نموده باشد.تبصره 2 - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند حسابرسی صورت‌های مالی و تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را به حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی واگذار نماید. در این صورت، پرداخت حق الزحمه، طبق مقررات مربوط به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.

ماده 133 - متن زیر به عنوان ماده (273) به قانون اضافه می شود:ماده 273 - تاریخ اجرای این قانون از اول سال 1381 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آن‌ها از اول فروردین ماه 1380 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی مشمول این قانون خواهند شد. از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/06/07 و استفساریه مصوب 1374/01/21 قانون اخیرالذکر لغو می گردد. این حکم شامل قوانین و مقررات مغایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آن‌ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نیز می باشد.

قانون فوق مشتمل بر یکصد و سی و سه ماده در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یکهزار و سیصد و هشتاد مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1380/11/27 به تایید شورای نگهبان رسیده است.

رییس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی

ماده 63 - ماده (138) و تبصره (1) آن به شرح ذیل اصلاح و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره‌های (3)، (4) و (5) آن به ترتیب به تبصره‌های (2)، (3) و (4) تغییر می یابند:ماده 138 - آن قسمت از سود ابرازی شرکت‌های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد (50 ٪) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذی ربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح‌های یاد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت می تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال‌های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقیمانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود.تبصره 1 - در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرای طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آنرا به بهره برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آنرا تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت‌های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرایم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد.

ماده 113 - ماده (251) مکرر به شرح زیر اصلاح می گردد:1 - بعد از عبارت « موضوع این قانون» عبارت « و مالیات‌های غیرمستقیم» اضافه می شود,2 - عبارت « اتفاق آرا» به عبارت « اکثریت آرا» تغییر می یابد.3 - تبصره ماده (251) مکرر حذف می گردد.