لوگو لوگو

بازگشت
مورخ: 1389/06/28
شماره: 200/19087
بخشنامه
دستورالعمل اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده در خصوص شرکت‌های بیمه
در راستای تسهیل فرایند اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مشکلات مؤدیان محترم مالیاتی از جمله شرکت‌های بیمه و با عنایت به هماهنگی به عمل آمده با بیمه مرکزی ایران، سندیکای بیمه‌گران و شرکت‌های بیمه به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و وحدت رویه مقرر می‌دارد:
شرکت‌های بیمه در صورتی که اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده دوره‌های گذشته لغایت زمستان سال 1388 را تسلیم نموده و یا حداکثر تا پانزدهم مهر ماه سال 1389 تسلیم نمایند، با رعایت شرایط ذیل مشمول رسیدگی بر اساس خوداظهاری برای دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 خواهند بود.
  1. شرکت‌های بیمه در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده متعهد شدند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 حداکثر تا پانزدهم مهر ماه سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند.

  2. شرکت‌های بیمه حداکثر تا پانزدهم مهر ماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به تسلیم اظهارنامه اینترنتی دوره‌های گذشته در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند، در غیر این صورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی در اجرای ماده «33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد.

  3. شرکت‌های بیمه‌ای که تا کنون در صورتحساب یا بیمه‌نامه‌های صادره مالیات و عوارض را اعمال ننموده‌اند، مکلفند نسبت به درج مالیات و عوارض در صورتحساب و بیمه‌نامه‌های صادره اقدام نمایند.

  4. نظر به ماهیت بیمه‌های عمر و پس‌انداز، صرفاً وجوه دریافتی شرکت‌های بیمه‌گر، بابت حق بیمه، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه‌گذاران که به حساب ذخیره پس‌انداز منظور می‌گردد، در صورت تفکیک در دفاتر و اسناد و مدارک توسط شرکت‌های بیمه‌گر مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود.
    بیمه‌گر مرکزی حداکثر تا پایان مهر ماه سال جاری دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره پس‌انداز این بند را به منظور وحدت رویه به سندیکا و شرکت‌های بیمه‌ای جهت اجرا ابلاغ نماید.

  5. با توجه به ماهیت بیمه‌های اتکایی، شرکت‌های بیمه‌گر مستقیم مکلفند نسبت به وصول 3% مالیات و عوارض ارزش افزوده از بیمه‌گذاران اقدام و کل وجوه مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر واریز نمایند. در این صورت واریز 3% بابت سهم اتکایی توسط بیمه‌گر اتکایی موضوعیت نخواهد داشت و صرفاً 3% مالیات و عوارض بابت کارمزد و مشارکت در منافع از شرکت‌های بیمه‌گر اتکایی قابل وصول خواهد بود. در صورت واگذاری مجدد، بیمه‌گر اتکایی نیز نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کارمزد و مشارکت اقدام نماید.

  6. در صورتی که شرکت‌های بیمه اظهارنامه مالیاتی دوره‌های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش (کالا و خدمات) و درآمدهای هر دوره در مهلت فوق‌الذکر تسلیم نموده باشند، سازمان امور مالیاتی کشور در راستای خوداظهاری مؤدیان اظهارنامه‌های دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکت‌های بیمه نهایی نماید.

  7. شرکت‌های بیمه‌گر مکلفند حسب مقررات مربوط مالیات متعلق به خدمات خریداری شده از خارج از کشور را در زمان پرداخت مابه‌ازا محاسبه و در مواعد مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند. در صورتی که خدمات خریداری شده از خارج از کشور، در راستای فعالیت‌های اقتصادی شرکت باشد، مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.

  8. کلیه مراجع مالیاتی از جمله هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موظف به رعایت مفاد این بخشنامه در مورد اشخاص مزبور برای دوره‌های مالیاتی پاییز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 خواهند بود.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور



شماره: 9721
تاریخ: 08/06/1389
پیوست:

جناب آقای دکتر عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
سلام‌علیکم
احتراماً، به استحضار می‌رساند؛ در راستای تسهیل فرایند اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مشکلات شرکت‌های بیمه موضوع درخواست سندیکای بیمه‌گران ایران، کارگروهی متشکل از نمایندگان سندیکای بیمه‌گران ایران شرکت‌های بیمه و این معاونت، موضوع را در جلسات متعدد بررسی و بر اساس مذاکرات نهایی کارگروه به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده مقرر گردید:
  1. شرکت‌های بیمه در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده متعهد شدند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند.

  2. شرکت‌های بیمه حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به تسلیم اظهارنامه اینترنتی دوره‌های گذشته در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند، در غیر این صورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی در اجرای ماده «33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد.

  3. شرکت‌های بیمه‌ای که تا کنون در صورتحساب یا بیمه‌نامه‌های صادره مالیات و عوارض را اعمال ننموده‌اند، مکلفند نسبت به درج مالیات و عوارض در صورتحساب و بیمه‌نامه‌های صادره اقدام نمایند.

  4. نظر به ماهیت بیمه‌های عمر و پس‌انداز، صرفاً وجوه دریافتی شرکت‌های بیمه‌گر، بابت حق بیمه، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه‌گذاران که به حساب ذخیره پس‌انداز منظور می‌گردد در صورت تفکیک در دفاتر و اسناد و مدارک توسط شرکت‌های بیمه‌گر مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود. بیمه‌گر مرکزی موظف است حداکثر تا پایان شهریور ماه سال جاری دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره پس‌انداز این بند را به منظور وحدت رویه به سندیکا و شرکت‌های بیمه‌ای جهت اجرا ابلاغ نماید.

  5. با توجه به ماهیت بیمه‌های اتکایی، شرکت‌های بیمه‌گر مستقیم مکلفند نسبت به وصول 3% مالیات و عوارض ارزش افزوده از بیمه‌گذاران اقدام و کل وجوه مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر واریز نمایند. در این صورت واریز 3% بابت سهم اتکایی توسط بیمه‌گر اتکایی موضوعیت نخواهد داشت و صرفاً 3% مالیات و عوارض بابت کارمزد و مشارکت در منافع از شرکت‌های بیمه‌گر اتکایی قابل وصول خواهد بود. در صورت واگذاری مجدد، بیمه‌گر اتکایی نیز نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کارمزد و مشارکت اقدام نماید.

  6. در صورتی که شرکت‌های بیمه اظهارنامه مالیاتی دوره‌های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش (کالا و خدمات) و درآمدهای هر دوره در مهلت فوق‌الذکر تسلیم نموده باشند، سازمان امور مالیاتی کشور در راستای خوداظهاری مؤدیان اظهارنامه‌های دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکت‌های بیمه نهایی نماید.

  7. شرکت‌های بیمه‌گر مکلفند مالیات متعلق به خدمات خریداری شده از خارج از کشور را در زمان پرداخت مابه‌ازا محاسبه و در مواعد مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند، در صورتی که خدمات خریداری شده از خارج از کشور، در راستای فعالیت‌های اقتصادی شرکت باشد، مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
بنابراین با عنایت به مراتب فوق‌الذکر در صورت موافقت مراتب را ابلاغ نمایید، تا اقدامات بعدی به عمل آید.
محمدقاسم پناهی
1
— (0)