قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس...

ماده 1 - ماده (2) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 2 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:

1 - وزارتخانه ها و موسسات دولتی؛

2 – دستگاه‌هایی که بودجه آن‌ها وسیله دولت تامین می‌شود.

3 - شهرداری ها.

تبصره 1 – شرکت‌هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آن‌ها متعلق به اشخاص و موسسه‌های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آن‌ها مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت‌های مزبور از معافیت‌های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.

تبصره 2 - درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی از قبیل فعالیت‌های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت‌های تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می‌شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. مسوولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیراین صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 3 - معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری است.

ماده 2 - مواد (3) تا (16) قانون حذف می‌شود.

ماده 3 - ماده (20) به شرح زیر اصلاح و تبصره‌های ذیل آن حذف می‌شود:

ماده 20 - نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم‌الارث به شرح زیر است:

از سهم‌الارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون (30000000) ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ‌های مذکور مشمول مالیات می‌باشد. معافیت مذکور برای هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کارافتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون (50000000) ریال خواهد بود.

ماده 4 - ماده (21) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 21 - اموالی که جز ماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیرقابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آن‌ها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذیربط بلاعوض در اختیار وزارتخانه ها، موسسه‌های دولتی، شهرداری ها، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکت‌هایی که صددرصد (100%) سهام آن‌ها متعلق به دولت باشد قرار گیرد، از شمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر است جز اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هرحال چنانچه مالیاتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد. حکم این ماده در مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جز ماترک باشد بهطور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (2) این قانون واگذار کنند نیز جاری است. (نسخ 1396/01/30)

ماده 5 - ماده (24) در موارد زیر اصلاح می‌شود:

1 - در بند (1) پس از عبارت «پس انداز خدمت» عبارت «و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده» اضافه می‌گردد.

2 - در بند (2) بعد از عبارت «فروردین ماه 1340» عبارت «و ماده (51) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 1342 و بند (4) ماده (38) قرارداد وین مورخ اسفندماه 1353» اضافه می‌شود.

3 - بند (3) به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

اموالی که برای سازمان ها و موسسه‌های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تایید سازمان ها و موسسه‌های مذکور.

4 - بند (4) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

هشتاد درصد (80 ٪) اوراق مشارکت و سپرده‌های متوفی نزد بانک‌های ایرانی و شعب آن‌ها در خارج از کشور و موسسه‌های اعتباری غیربانکی مجاز؛همچنین پنجاه درصد (50 ٪) ارزش سهام متوفی در شرکت‌هایی که سهام آن‌ها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (40 ٪) ارزش سهام یا سهم‌الشرکه متوفی در سایر شرکت ها و نیز چهل درصد (40 ٪) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی.

ماده 6 - ماده (28) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می‌گردد:

1- در متن ماده عبارت «از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه» جانشین عبارت «از تسلیم آن» می‌گردد.

2- در تبصره ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و همچنین عبارت «از طرف مودی مفاصاحساب صادر و به او تسلیم نماید» حذف و عبارت «مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذی نفع تسلیم نماید» جانشین آن می‌گردد.

ماده 7 - ماده (30) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در متن ماده عبارت «ممیز مالیاتی حوزه» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

2 - در بند (الف) عبارت «ممیز که مورد تایید سرممیز قرار گرفته باشد» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

3 - در بند (الف) عبارت «و در صورتی که مدت مذکور ...» تا آخر بند (الف) حذف می‌شود.

4 - در تبصره ذیل ماده در کلیه موارد عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 8 - ماده (32) و تبصره (2) آن به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:

1 - ماده 32 - ماخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (1) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده و ماخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی متوفی ارزش آن‌ها در تاریخ فوت خواهد بود.

2 - در تبصره (2) عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و همچنین عبارت «در وزارتخانه ها و موسسات وابسته به دولت و نهادهای انقلاب اسلامی» حذف می‌شود.

ماده 9 - در ماده (36) پس از عبارت «آن را به وراث» عبارت «یا وصی حسب مورد» اضافه می‌شود.

ماده 10 - ماده (37) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - پس از عبارت «مربوط به بدهی متوفی» عبارت «یا عدم تعلق دارایی به وی» اضافه می‌گردد.

2 - عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 11 - ماده (42) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - عبارت «یا واحدهای کشاورزی» پس از عبارت «کارگاه تولیدی» اضافه می‌شود.

2 - عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌شود».

ماده 12 - ماده (44) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ می‌شود در موقع چاپ دویست (200) ریال حق تمبر اخذ می‌شود.

ماده 13 - در ماده (45) عبارت «پنج در هزار» به عبارت «سه در هزار» اصلاح می‌شود. (نسخ 1396/01/30)

ماده 14 - ماده (46) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن‌الحاق می‌گردد:

در ماده (46) عبارت «یکصد (100) ریال» به عبارت «پنج هزار (5000) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال» اصلاح می‌گردد. همچنین عبارت «موسسه‌های حمل و نقل مسوول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند» به آخر این ماده اضافه می‌شود.

تبصره - از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می‌شود:

1 - از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می‌شوند، بابت صدور کارت معافیت مذکور، مبلغ ده هزار (10000) ریال.

2 - از هرگونه گواهینامه رانندگی بین‌المللی مبلغ پنجاه هزار (0000 5) ریال.

3 - از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره‌گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می‌شود مبلغ دویست هزار (200000) ریال.

4 - از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار (000 1) ریال.

5 - از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1000) ریال.

6 - از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار (10000) ریال.

7 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های ابتدایی، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (20000) ریال.

8 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های فنی و حرفه‌ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.

9 - از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (20000) ریال.

10 - از پروانه مشاغل پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار (100000) ریال.

11 - از جواز تاسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کارت بازرگانی، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه‌های کسب و کار، بابت صدور مبلغ یکصد هزار (100000) ریال و بابت تجدید آن‌ها مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.

ماده 15 - در ماده (47) عبارت «پنجاه (50) ریال» به عبارت «ده هزار (10000) ریال» اصلاح می‌شود.

ماده 16 - ماده (48) و تبصره (1) آن به شرح زیر اصلاح و تبصره‌های (2) و (3) حذف می‌گردد:

ماده 48 - سهام و سهم‌الشرکه کلیه شرکت‌های ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت‌های تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام یا سهم‌الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب می‌شود.

تبصره - حق تمبر سهام و سهم‌الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت‌هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

ماده 17 - تبصره ذیل ماده (52) حذف می‌شود.

ماده 18 (اصلاحی 31ˏ03ˏ1390)- تبصره‌های (1)، (2) ، (9) و (10) ماده (53) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (11) به آن‌الحاق میگردد:

1 - متن زیر جایگزین تبصره (1) می‌شود:

تبصره 1 - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی‌شود مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌شود. در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود.

2 - در تبصره (2) ماده (53) عبارت «بندهای (1) ، (2) ، (4) و (5)» حذف می‌شود.

3 - در تبصره (9) عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین عبارت «اداره امور اقتصادی و دارایی» می‌شود.

4 - در تبصره (10) ماده (53) واژه «دولتی» به عبارت «سازنده مسکن» اصلاح می‌شود و همچنین عبارت «مشروط براینکه مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون به ماخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد» به آخر تبصره اضافه می‌شود.

تبصره 11 - مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صد درصد (100٪) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف می‌باشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر در آمد ناشی از اجاره املاک معاف می‌باشد.

ماده 19 - تبصره ذیل ماده (54) به عنوان تبصره (1) به شرح زیر اصلاح و تبصره (2) به شرح زیر به آن‌الحاق می‌گردد:

تبصره 1 - ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.

تبصره 2 - از ابتدای سال 1382، ماخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و بر اساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.

ماده 20 - ماده (56) حذف می‌شود.

ماده 21 - ماده (57) به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) ذیل آن حذف می‌شود:

1 - عبارت «یکصد و بیست و پنج هزار (125000) ریال از درآمد مشمول مالیات ماهانه» حذف و عبارت «میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه» جانشین آن می‌شود.

2 - عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 22 - ماده (58) حذف می‌شود.

ماده 23 - ماده (59) و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می‌شود:

ماده 59 - نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج در صد (5 ٪) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2 ٪) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می‌باشد.

تبصره 1 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.

تبصره 2 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.

ماده 24 - ماده (64) و تبصره (1) ذیل آن در موارد زیر اصلاح می‌شود:

1 - عبارت «شش عضو» به عبارت «هفت عضو» اصلاح می‌شود.

2 - عبارت «وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه‌های» اصلاح می‌شود.

3 - واژه «کشاورزی» به عبارت «جهاد کشاورزی» اصلاح می‌شود.

4 - عبارت «ادارات امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ادارات امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

5 - عبارت «دو نفر» به عبارت «سه نفر» اصلاح می‌شود.

6 - عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «اداره امورمالیاتی» و عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «سازمان مزبور» اصلاح می‌شود.

7 - عبارت «جلسات کمیسیون با حضور کلیه اعضا رسمیت می‌یابد و تصمیمات متخذه با دو سوم آرا معتبر است» به عبارت «جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آن‌ها عضو دولت باشند رسمیت می‌یابد و تصمیمات متخذه با رای موافق چهار نفر معتبر است» اصلاح می‌شود.

8 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «سازمان مزبور» اصلاح می‌شود.

ماده 25 - ماده (66) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - عبارت «یا حقوق ناشی از آن» حذف می‌شود.

2 - عبارت «یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تا آخر» حذف و عبارت «باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند بجای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت» جایگزین می‌گردد.

ماده 26 - در ماده (67) عبارت «تا دو ماه» به عبارت «تا شش ماه» اصلاح می‌شود.

ماده 27 - در ماده (71) عبارت «که تاریخ خاتمه آن قبل از تصویب این قانون بوده باشد» حذف می‌شود.

ماده 28 - ماده (77) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می‌گردد:

ماده 77 - اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان‌های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن‌ها نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10 ٪) به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقیقی یا حقوقی، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.

ماده 29 - در ماده (81) عبارت «به موقع تهیه» به عبارت «حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران» اصلاح می‌شود.

ماده 30 - ماده (84) به شرح زیر اصلاح و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن حذف می‌شود:

در ماده (84) عبارت «شصت برابر» به عبارت «یکصد و پنجاه برابر» اصلاح می‌شود.

ماده 31 - ماده (85) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 85 - نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10 ٪) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42000000) ریال به نرخ ده درصد (10 ٪) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود.

ماده 32 - ماده (86) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن‌الحاق می‌گردد:

ماده 86 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

تبصره – پرداخت‌هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل می‌آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون به نرخ‌های مقرر در ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.

ماده 33 - در ماده (89) بعد از عبارت «مفاصاحساب مالیاتی» عبارت «یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی» اضافه می‌شود.

ماده 34 - متن زیر جانشین متن ماده (90) می‌گردد:

ماده 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر، یا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق رابه انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می‌باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند. حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود.

ماده 35 - ماده (91) در موارد زیر اصلاح می‌شود:

الف - به انتهای بند (5) عبارت «و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود» اضافه می‌شود.

ب - در بند (6) عبارت «و فوق‌العاده‌های بدی ...» تا آخر این بند حذف می‌شود.

ج - بند (7) حذف می‌شود.

د - در بند (8) عبارت «و همچنین ....» تا آخر حذف می‌شود.

هـ - متن زیر جایگزین بند (10) می‌شود:

عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.

و - در بند (11) عبارت «و همچنین ....» تا آخر حذف می‌شود.

ز - متن زیر جایگزین بند (13) می‌شود:

مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.

ح - عبارت «مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان» به آخر بند (14) اضافه می‌شود.

ط - بندهای (15) و (16) حذف می‌شود.

ماده 36 - ماده (92) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

پنجاه درصد (50٪) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه‌یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامهریزی کشور بخشوده می‌شود.

ماده 37 - در تبصره ماده (93) عبارت «یا صاحب سرمایه» به بعد از واژه «(مضارب)» اضافه می‌شود.

ماده 38 - در ماده (94) عبارت «که دارای دفاتر قانونی هستند» حذف می‌شود.

ماده 39 - ماده (95) و تبصره‌های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن جایگزین می‌گردد:

ماده 95 - صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند:

الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

ب - صاحبان مشاغلی که برحسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می‌باشند. نمونه‌های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌گردد و در دسترس قرار می‌گیرد.

ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.

تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل‌های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار به مودیان اعلام می‌دارد.

تبصره 2 – آیین‌نامه مربوط به روش‌های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت‌های مالی نهایی بر اساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

ماده 40 (نسخ 1399/10/24)- ماده (96) و تبصره‌های (1) و (3) آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 96 -

الف - صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون عبارتند از:

1 - دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.

2 - صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تاسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط صادر شده یا می‌شود.

3 - بهره‌برداران معادن.

4 - صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارایه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک، رایانه‌ای اعم ازسخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.

5 - صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی.

6 - صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه‌های سالمندان.

7 - صاحبان متل ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.

8 - بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.

9 - نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.

10 - صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.

11 - صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.

12 - صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

ب - صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (95) این قانون عبارتند از:

1 - صاحبان کارگاه‌های صنعتی.

2 - صاحبان مشاغل ساختمانی، تاسیسات فنی و صنعتی، نقشه‌کشی، نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت.

3 - چاپخانه داران، لیتوگراف ها، صحاف ها، ارایه دهندگان خدمات چاپ و گرافیست ها.

4 - صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای.

5 - وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابداران رسمی و اعضای سازمان‌های نظام مهندسی.

6 - محققان، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارایه طرح‌های تحقیقاتی اشتغال دارند.

7 - دلالان، حق‌العمل کاران و کارگزاران.

8 - صاحبان مراکز فرهنگی - هنری، فرهنگ سراها، کانون‌های حرفه‌ای و انجمن‌های صنفی و تخصصی.

9 - صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی.

10 - صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.

11 - پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.

12 - صاحبان آزمایشگاه ها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، سونوگرافی ها، الکتروانسفالوگرافی ها، سی تی اسکن ها، سالن‌های زیبایی و دیگر ارایه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیرطبی.

13 - صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.

14 - صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.

15 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی.

16 - صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها.

17 - صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه‌های اتومبیل و بنگاه‌های معاملات املاک و آژانس‌های کرایه اتومبیل.

18 - سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.

19 - عاملان فروش و فروشندگان آهن‌آلات.

تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می‌تواند هر یک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند (الف) این ماده ملزم نماید مشروط بر آنکه مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد. مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می‌باشند.

تبصره 3 - مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت‌های شغلی دیگر موضوع این فصل می‌باشند مکلفند برای کلیه فعالیت‌های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.

ماده 41 - ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می‌شود:

1 - در بند (2) عبارت‌های «مامور تشخیص» و «حوزه مالیاتی» هر یک به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

2 - در بند (3) عبارت «ممیز و تایید سرممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

3 - تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن‌الحاق می‌گردد:

تبصره 2 - هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را بر اساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر، حسب مورد، تعیین کند، در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت‌های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد، درآمد مشمول مالیات آن فعالیت‌ها همواره از طریق‌علی‌الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.

ماده 42 - ماده (98) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

در متن ماده عبارت «مامور تشخیص» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می‌گردد.

ماده 43 - ماده (100) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در متن ماده عبارت «موضوع ماده (96)» به عبارت «موضوع این فصل» و عبارت «و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی، اقدام به نگهداری دفاتر قانونی می‌کنند» حذف و عبارت «و برای هر محل» به عبارت «یا برای هر محل»، عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

2 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

3 - در تبصره (3) عبارت «خواهد بود» به عبارت «نخواهد بود» اصلاح و عبارت «این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمی باشد» به انتهای تبصره مزبور اضافه می‌شود.

4 - متن زیر جایگزین تبصره (4) می‌شود:

تبصره 4 - اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه،حسب مورد طبق نمونه‌هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌شود خواهد بود.

5 - تبصره‌های (5) و (7) ماده (100) حذف می‌شود.

6 - تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و به شرح زیر اصلاح می‌شود:

در تبصره (5) عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» و عبارت «مشمول بند ج ماده 95 این قانون» جایگزین عبارت «یک صنف» می‌شود.

ماده 44 - ماده (101) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ‌های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

ماده 45 - در بند (د) ماده (103) ارقام «یک میلیون (000000 1) ریال» به «ده میلیون (000000 10) ریال» و «سه میلیون (000000 3) ریال» به «سی میلیون (30000000) ریال» و در تبصره‌های (2) و (4) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 46 - ماده (104) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در متن ماده عبارت «اشخاص حقیقی که طبق مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی روزنامه و کل می‌باشند» به عبارت «اشخاص موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون» و عبارت «کارمزد غیربانکی» به عبارت «هرگونه حق‌الزحمه یا کارمزد ارایه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانک ها، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» و عبارت «قراردادهای حمل و نقل» به عبارت «حمل و نقل» و عبارت «خدمات کامپیوتری» به عبارت «خدمات و ارتباطات رایانه‌ای» اصلاح می‌شود و بعد از عبارت «اجاره هر نوع» عبارت «وسایل نقلیه موتوری زمینی، هوایی ودریایی» و واژه، «انبارداری» به بعد از عبارت «کارخانه ها و سردخانه‌ها» اضافه می‌شود. همچنین، عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی ذی‌ربط» اصلاح می‌شود.

2 - در تبصره (1) عبارت «دفتر ممیزی حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

3 - در تبصره (2) عبارت «امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

4 - متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق می‌گردد:

تبصره 5 - سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود، ازطریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد.

5 - متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (104) الحاق میگردد:

تبصره 6 - سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر، به آن‌ها مراجعه و پس از رسیدگی‌های لازم، مالیات متعلق را مطالبه کند. در صورت استنکاف آن‌ها از پرداخت، از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاه‌های اجرایی دولت، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر سازمان ها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می‌کنند و همچنین سایر دستگاه‌هایی که شمول قانون بر آن‌ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است، از حساب بانکی آن‌ها برداشت کند.

ماده 47 - ماده (105) و تبصره‌های آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 105- جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪) خواهند بود.

تبصره 1 - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آن‌ها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.

تبصره 2- اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره‌برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن درایران انجام می‌دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک‌های فنی یا واگذاری فیلم‌های سینمایی از ایران تحصیل می‌کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می‌کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می‌باشند.

تبصره 3 - در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات‌هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.

تبصره 4 - اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت‌های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

تبصره 5 - در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

ماده 48 - در ماده (106) عبارت «طبق مقررات مواد (94) و (95)» به عبارت «طبق مقررات ماده (94) و بند (الف) ماده (95)» اصلاح میگردد. (نسخ 1396/01/30)

ماده 49 - ماده (107) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 107 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص می‌گردد:

الف - در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذکور، و نیز حمل و نقل و عملیات تهیه طرح ساختمان ها و تاسیسات، نقشه برداری، نقشه‌کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمک‌های فنی، انتقال دانش فنی و سایر خدمات در تمام موارد به ماخذ دوازده درصد (12 ٪) کل دریافتی سالانه.

ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلم‌های سینمایی، که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آن‌ها می‌شود، به ماخذ بیست درصد (20 ٪) تا چهل درصد (40 ٪) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آن‌ها می‌گردد، می‌باشد. ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هر یک از موارد مذکور در این بند بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین می‌شود.

پرداخت کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند (الف) این ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند. در غیر این صورت دریافت کنندگان متضامنا مشمول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود.

ج - در مورد بهره‌برداری از سرمایه و سایر فعالیت‌هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن‌ها در ایران انجام می‌دهند طبق مقررات ماده (106) این قانون.

تبصره 1 - در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بندهای (الف) و (ب) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار می‌گردد، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو و نیم درصد (5 /2 %) به عنوان مالیات علی‌الحساب آن‌ها کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.

تبصره 2 - در مورد عملیات پیمانکاری موضوع بند (الف) این ماده در صورتی که کارفرما، وزارتخانه ها، موسسات و شرکت‌های دولتی یا شهرداری ها باشند، آن قسمت از مبلغ قرارداد که از طریق خرید داخلی یا خارجی به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می‌رسد مشروط بر آنکه در قرارداد یا اصلاحات و الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر اقلام قرارداد درج شده باشد از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

تبصره 3 - شعب و نمایندگی‌های شرکت ها و بانک‌های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می‌کنند نسبت به آن مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود.

تبصره 4 - در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند (الف) این ماده را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می‌گردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.

تبصره 5 - درآمد مشمول مالیات فعالیت‌های موضوع بند (الف) ماده (107) این قانون که قرارداد پیمانکاری آن‌ها از ابتدای سال 1382 و به بعد منعقد می‌گردد طبق مقررات ماده (106) این قانون تشخیص می‌گردد. حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیت‌های موضوع قراردادهای پیمانکاری که تاریخ انعقاد آن‌ها قبل از سال 1382 بوده است، جاری نخواهد بود.

ماده 50 - ماده (108) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 108 - اندوخته‌هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن این اصلاحیه پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه می‌شود. این حکم شامل اندوخته‌های سود ناشی از فعالیت‌های معاف موسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه‌های بعدی آن تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود.

اندوخته‌هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن این اصلاحیه وصول گردیده در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

ماده 51 - ماده (110) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در متن ماده عبارت «دفاتر قانونی» به عبارت «دفاتر و اسناد و مدارک» اصلاح می‌گردد:

2 - عبارت «حوزه‌ای که اقامتگاه» به عبارت «اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی» اصلاح می‌گردد.

3 - پاراگراف «در صورتی که ...» الی آخر حذف می‌شود.

4 - تبصره (1) ذیل ماده حذف و تبصره (2) به تبصره تبدیل می‌شود.

ماده 52 - ماده (111) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین میگردد:

ماده 111 - شرکت‌هایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت، در هم ادغام یا ترکیب می‌شوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر میباشند:

الف - تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه‌های ثبت شده شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو درهزار حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است.

ب - انتقال دارایی‌های شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود.

ج - عملیات شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود.

د - استهلاک دارایی‌های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل از ادغام یا ترکیب ادامه یابد.

هـ - هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب، درآمدی به هر یک از سهامداران در شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده تعلق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود.

و - کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسب مورد می‌باشد.

ز - آیین‌نامه اجرایی این ماده حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 53 - متن ماده (115) به شرح ذیل اصلاح و تبصره ذیل آن به تبصره (1) تبدیل و تبصره‌های (2) و (3) به شرح زیر به آن‌الحاق می‌گردد:

1- در متن ماده (115) و در قسمت اخیر آن واژه «ذخیره‌هایی» حذف و عبارت «اندوخته ها و مانده سودهایی» جانشین می‌گردد.

تبصره 2 - چنانچه در بین دارایی‌های شخص حقوقی که منحل می‌شود، دارایی یا دارایی‌های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم‌الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی‌ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) وتبصره های ماده (143) این قانون باشند، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی‌های مذکور جزو اقلام دارایی‌های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می‌گردد. مالیات متعلق به دارایی یا دارایی‌های مزبور حسب مورد بر اساس مقررات ماده (59) و تبصره‌های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می‌گیرد.

تبصره 3 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که بر اساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره‌های ماده (143) این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.

ماده 54 - ماده (116) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن‌الحاق می‌گردد:

1 - در متن ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت «طبق نرخ مربوط بر حسب نوع شخص حقوقی قبل از انحلال» حذف می‌گردد.

2 - متن زیر به عنوان تبصره به ماده (116) الحاق می‌گردد:

تبصره - مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می‌شوند با رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) اینقانون محاسبه می‌گردد.

ماده 55 - در ماده (128) از عبارت «در مورد شرکت‌هایی ...» تا آخر ماده حذف می‌گردد.

ماده 56 - ماده (129) و تبصره‌های ذیل آن حذف می‌گردد.

ماده 57 - ماده (130) حذف و متن زیر و تبصره آن جایگزین می‌گردد:

ماده 130 - بدهی‌های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده (59)، ماده (129) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه‌های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود.

تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌تواند بدهی مالیات‌هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آن‌ها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (1000000) ریال برای هر مودی در نقاطی که مقتضی بداند کلا یا جزیا مورد بخشودگی قرار دهد.

ماده 58 - ماده (131) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 131 - نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان سی میلیون (30000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15 ٪)

تا میزان یکصد میلیون (100000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست درصد (20 ٪)

تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪)

تا میزان یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد (30 ٪)

نسبت به مازاد یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35 ٪)

ماده 59 - ماده (132) و تبصره‌های آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می‌شود:

ماده 132 - درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی و معدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی در بخش‌های تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارتخانه‌های ذیربط برای آن‌ها پروانه بهرهبرداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود، از تاریخ شروع بهرهبرداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (80٪) و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه‌یافته به میزان صددرصد (100٪) و به مدت ده سالاز مالیات موضوع ماده (105) این قانون معاف هستند.

تبصره 1 - فهرست مناطق کمتر توسعه‌یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین درآغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد.

تبصره 2 - معافیت‌های موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استان‌ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرک‌های صنعتی استقرار یافته در شعاع سی کیلومتری مراکز استان‌ها و شهرهای مذکور نخواهد بود.

تبصره 3 - کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهرهبرداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد (50٪) مالیات متعلق معاف هستند.

تبصره 4 - ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهرهبرداری واحدهای معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (2) این ماده توسط وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معـدن و تجارت تعیین و اعلام میگردد.

ماده 60 - ماده (134) به شرح زیر اصلاح گردید:

ماده 134 - درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفه‌ای، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالیغیرانتفاعی و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذی‌ربط هستند همچنین درآمد باشگاه‌ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت‌های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف است.

آیین‌نامه اجرایی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 61 - ماده (135) حذف می‌گردد.

ماده 62 - در ماده (137) بعد از عبارت «بابت بیمه عمر» عبارت «و بیمه‌های درمانی» اضافه و همچنین متن زیر به آخر متن ماده اضافه می‌شود:

«در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب‌العلاج علاوه بر هزینه‌های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می‌باشد.»

ماده 63 (نسخ 1399/10/24) - ماده (138) و تبصره (1) آن به شرح ذیل اصلاح و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره‌های (3)، (4) و (5) آن به ترتیب به تبصره‌های (2)، (3) و (4) تغییر می یابند:

ماده 138 - آن قسمت از سود ابرازی شرکت‌های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد (50 ٪) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذی‌ربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح‌های یاد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت می‌تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال‌های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکورو یا باقیمانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود.

تبصره 1 - در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرای طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آنرا به بهره‌برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره‌برداری آنرا تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت‌های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرایم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد.

ماده 64 - متن زیر جایگزین ماده (139) می‌گردد:

ماده 139 -

الف - موقوفات، نذورات، پذیره، کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه (س)، آستان حضرت احمد ابن موسی (ع) «شاه چراغ»، آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره)، مساجد، حسینیه ها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می‌باشد.

ب – کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است.

ج - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی صندوق‌های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه‌های دریافتی مربوط توسط آن‌ها از پرداخت مالیات معاف است.

د - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می‌باشد.

هـ- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیات وزیران می‌باشد.

و - آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات معاف است.

ز - درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.

ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه‌های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه‌های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر برسد، مشروط بر این که درآمد و هزینه‌های مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است.

ط - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام‌المنفعه که به ثبت رسیده اند، مشروط بر آن که به موجب اساسنامه آن‌ها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن‌ها نظارت کند، از پرداخت مالیات معاف است.

ی - کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضا مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمن ها و تشکل‌های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق‌الزحمه اعضا آن‌ها کسر و به حساب مجامع مزبور واریزمی شود، از پرداخت مالیات معاف است.

ک - موقوفات و کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمن ها و هیاتهای مذهبی مربوط به اقلیت‌های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، مشروط بر این که رسمیت آن‌ها به تصویب وزارت کشور برسد، از پرداخت مالیات معاف است.

ل – فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شوند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 1 - وجوهی که از فعالیت‌های غیرانتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره‌های آموزشی، سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌های دوره‌ای و ... در چارچوب اساسنامه آن‌ها تحصیل می‌شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن‌ها نظارت می‌کند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 2 - حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می‌باشد.

تبصره 3 - آیین‌نامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

تبصره 4 - مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام می‌گیرد.

ماده 65 - ماده (140) حذف می‌گردد.

ماده 66 - ماده (143) و تبصره‌های (1) و (2) موضوع اصلاحیه مصوب 1376/11/26 به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) به آن‌الحاق می‌شود:

1- در ماده (143) عبارت «از پرداخت ده درصد (10 ٪) مالیات ...» تا آخر ماده حذف و عبارت «معادل ده درصد (10 ٪) مالیات آن‌ها بخشوده می‌شود» جایگزین می‌گردد.

2 - در تبصره (1) واژه «سهام» به عبارت «سهام و حق تقدم سهام» و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و بعد از عبارت «سهام شرکت ها در بورس» عبارت «و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله می‌شوند» اضافه می‌شود.

3 - تبصره (2) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

تبصره 2 - از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه شرکا در سایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد (4 ٪) ارزش اسمی آن‌ها وصول می‌شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.

تبصره 3 - در شرکت‌های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (5 /0 %) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکت ها مکلفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ماده 67 - ماده (143) مکرر حذف می‌شود.

ماده 68 - ماده (145) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن‌الحاق می‌گردد:

1 - در بند (2) عبارت «یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» به آخر عبارت «بانک‌های ایرانی» و همچنین بعد از واژه «بانک ها» اضافه می‌گردد.

2 - عبارت زیر به عنوان بند (5) به این ماده الحاق می‌گردد:

5 - سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت.

تبصره - در مواردی که در قانون مالیات‌های مستقیم به بانک ها اشاره می‌شود، امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده اند یا می‌شوند، نیز خواهد شد.

ماده 69 - ماده (146) نسبت به مفاد این اصلاحیه ابقا و عبارت «حکم این ماده ...» تا آخر حذف می‌شود.

ماده 70 - تبصره ماده (147) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

تبصره - از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون.

ماده 71 - ماده (148) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در جز (ب) بند (2) عبارت «مزایای غیرمستمر از قبیل» به عبارت «مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار، بهره وری،» اصلاح می‌گردد و عبارت «وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، صنایع، صنایع سنگین، معادن و فلزات و بازرگانی» به عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور» اصلاح می‌گردد.

2 - عبارت «مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط» به آخر جز (د) بند (2) اضافه می‌شود.

3 - متن زیر به آخر جز (هـ) بند (2) اضافه می‌شود:

«و همچنین تا میزان سه درصد (3 ٪) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس آیین‌نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد».

4 - جز (و) بند (2) به شرح زیر جایگزین می‌گردد:

معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه‌التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره می‌شود.

این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

5 - بند (8) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده، هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه، بر اساس آیین‌نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

6 - متن زیر به انتهای بند (9) اضافه می‌شود:

«آیین‌نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.»

7 - متن زیر به انتهای بند (11) اضافه می‌شود:

«آیین‌نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.»

8 - بند (12) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

«زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آن‌ها و با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد سال یا سال‌های بعد استهلاک پذیر است.»

9 - بند (16) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

«هزینه‌های ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.»

10 - متن زیر به آخر بند (17) اضافه می‌شود:

«و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستم‌های مورد نیاز موسسه، سایر هزینه‌های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق‌الزحمه بازرس قانونی.»

11 - متن زیر جایگزین بند (18) می‌شود:

«سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانک ها، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.»

12- عبارت «مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول» به آخر بند (23) اضافه می‌شود.

13- بند (26) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

«ذخیره مربوط به هزینه‌های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.»

14 - بند (28) به شرح زیر الحاق می‌گردد:

هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی - هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آن‌ها تا میزان حداکثر پنج درصد (5 ٪) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر.

15 - در تبصره (1) عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر اموراقتصادی و دارایی» اصلاح می‌شود.

16 - تبصره (3) ماده (148) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

«در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیه‌های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکت‌های تعاونی مصوب 1350/03/16 و اصلاحیه‌های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه‌هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب1370/06/13 تطبیق داده اند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزو هزینه محسوب می‌شود.

ماده 72 - تبصره ماده (150) به تبصره (1) تبدیل و سه تبصره به شرح زیر به این ماده الحاق می‌شود:

تبصره 2 - موسسات می‌توانند هزینه‌های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند.

تبصره 3 - موسسات می‌توانند آن مقدار از دارایی‌های ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی، جایگزینی خطوط تولید یا توسعه و تکمیل خریداری گردیده است، با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده (151) این قانون حسب مورد مستهلک کنند.

تبصره 4 - در اجاره‌های سرمایه‌ای دارایی‌های ثابت استهلاک پذیر، نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله بر اساس استانداردهای حسابداری خواهد بود.

ماده 73 - ماده (151) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

جدول استهلاکات بر اساس ضوابط مصوب، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده می‌شود.

ماده 74 - در ماده (152)، بندهای (5) و (6) به ترتیب به بندهای (6) و (7) تغییر می‌یابد و متن زیر به عنوان بند (5) افزوده می‌شود:

5 - ارزش حق واگذاری محل کسب.

ماده 75 - در ماده (157) عبارت «سه سال» به عبارت «پنج سال» اصلاح و در تبصره ذیل آن عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی»اصلاح می‌شود.

ماده 76 - در ماده (167) پیش از واژه «می‌تواند» عبارت «یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می‌شود.

ماده 77 - متن زیر به عنوان ماده (169) مکرر به قانون الحاق می‌گردد:

ماده 169 مکرر - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می‌شود برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند. اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی می‌شوند مکلفند بر اساس دستورالعملی که توسط سازمان مزبور تهیه و اعلام می‌شود برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحساب‌ها و فرم ها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند. عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (10 ٪) مبلغ مورد معامله‌ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهد بود.

عدم ارایه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه‌ای معادل یک درصد (1 ٪) معاملاتی که فهرست آن‌ها ارایه نشده است خواهد بود. جرایم مذکور توسط اداره امور مالیاتی مربوط با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه خواهد شد و مودی مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام کند. در غیر این صورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.

رای هیات مزبور قطعی و لازم‌الاجرا است. جریمه مذکور غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی موضوع این قانون قابل وصول خواهد بود.

تبصره 1 - استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسوولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 2 - در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام دادن هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری نمایند، متضامنا مسوول خواهند بود و در مواردی که خریدار از ارایه شماره اقتصادی خودداری کند، چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع معامله را ظرف مهلت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید مشمول جریمه تخلف فوق از این بابت نخواهد بود.

تبصره 3 - اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون مکلف به نگهداری صورتحساب‌های مربوط به خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد از آن می‌باشند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی باید به آنان ارایه دهند. در غیر این صورت مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (10 ٪) صورتحساب‌های ارایه نشده خواهند بود.

ماده 78 - متن ذیل جایگزین ماده (171) گردد:

ماده 171 - کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی به خدمت نمی توانند به عنوان وکیل یا نماینده مودیان مراجعه نمایند.

ماده 79 - ماده (175) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین می‌شود:

ماده 175 - کلیه نصاب‌های مندرج در این قانون، هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران قابل تعدیل است.

ماده 80 - ماده (177) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

1 - در متن ماده عبارت‌های «دفتر ممیزی مالیاتی حوزه» و «ممیز مالیاتی» و «حوزه مالیاتی» و «ممیز مالیاتی حوزه» و «دفتر ممیزی مالیاتی» و «دفتر ممیزی حوزه» حذف و به جای هر یک از آن‌ها عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین می‌شود.

2 - در تبصره (1) بعد از عبارت «برای تسلیم اظهارنامه» عبارت «یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می‌باشد» و بعداز عبارت «جهت تسلیم اظهارنامه» عبارت «یا اوراق مذکور» اضافه می‌شود.

3 - متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (177) الحاق می‌گردد:

تبصره 3 - صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند.

عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (10 ٪) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات ومعافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آن‌ها از طرف مراجع ذی‌ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است، نخواهد بود.

ماده 81 - در ماده (178) بعد از عبارت «اظهارنامه مالیاتی» عبارت «یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می‌باشد» اضافه می‌شود.

ماده 82 - ماده (181) و تبصره ذیل آن در موارد زیر اصلاح می‌شود:

1 - عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» در متن ماده و تبصره ذیل آن به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌شود.

2 - عبارت «برای این منظور از طرف وزارت مذکور تهیه خواهد شد» به عبارت «به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد بود» اصلاح می‌شود.

3 - در تبصره ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 83 - تبصره ماده (186) به تبصره (1) تبدیل متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن‌الحاق می‌گردد:

تبصره 2 - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می‌شود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه به تشکل‌های صنفی و مجامع حرفه‌ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می‌نمایند پرداخت نماید. وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است.

ماده 84 - ماده (187) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

1 - در متن ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت‌های «مالیات خانه‌های خالی، مالیات اراضی بایر» و «بر اساس گزارش ممیز مالیاتی و تایید سرممیز مالیاتی» حذف می‌شود.

2 - در تبصره (1) ذیل ماده بعد از عبارت «تضمین معتبر» عبارت «از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و ...» اضافه می‌شود.

3 - در تبصره (2) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌گردد.

ماده 85 - در ماده (189) عبارت «مودیانی که... هستند» به عبارت «اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون» اصلاح می‌شود.

ماده 86 - ماده (190) و تبصره‌های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

1 - در ابتدای متن ماده عبارت «معادل چهار درصد ... کسر خواهد شد» حذف و متن زیر جایگزین می‌شود:

«علی‌الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه‌ای معادل یک درصد (1 ٪) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.»

2 - تبصره‌های (1) و (2) ذیل ماده به شرح زیر اصلاح می‌شود:

تبصره 1 - مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارایه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (80 ٪) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود.

همچنین، در صورتی که این گونه مودیان ظرف یک ماه ازتاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40 ٪) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود.

تبصره 2 - چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید، جریمه دو و نیم درصد (5 /2 ٪) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نخواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد.

ماده 87 - در ماده (192) عبارت «پنج درصد» به عبارت «ده درصد (10٪)» اصلاح و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:

تبصره - عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریم های معادل چهل درصد(40٪) مالیات متعلق میگردد و مشمول بخشودگی نمی‌شود. در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم مینمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه‌های غیرواقعی که غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود. (نسخ 1396/01/30)

ماده 88 - در ماده (198) عبارت «در شرکت‌های منحله» به ابتدای ماده افزوده می‌شود.

ماده 89 - در تبصره (2) ماده (199) «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح و در تبصره (4) ذیل ماده عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌شود.

ماده 90 - متن زیر جایگزین ماده (201) می‌شود و یک تبصره به آن‌الحاق می‌گردد:

ماده 201 - هرگاه مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می‌باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه‌ها و مجازات‌های مقرر در این قانون از کلیه معافیت‌ها و بخشودگی‌های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد.

تبصره - تعقیب و اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضایی از طرف رییس سازمان مالیاتی کشور به عمل خواهد آمد.

ماده 91 - ماده (202) در موارد زیر اصلاح می‌شود:

1 - در متن ماده بعد از عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می‌شود و عبارت «یکصد هزار تومان (یک میلیون (000000 1) ریال)» به عبارت « ده میلیون (000000 10) ریال» اصلاح می‌شود. همچنین، عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «وزارت یا سازمان مزبور» اصلاح می‌گردد.

2 - در همین ماده واژه «بدهی» به عبارت «بدهی قطعی» اصلاح می‌شود.

3 - تبصره (1) ماده (202) حذف می‌شود.

4 - تبصره (2) ذیل ماده (202) تبدیل به تبصره می‌شود و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌شود.

ماده 92 - متن زیر جایگزین ماده (219) می‌شود و تبصره ای به آن‌الحاق می‌گردد:

ماده 219 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود که به موجب بند (الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت‌های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آیین‌نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا تصویب آیین‌نامه موضوع این ماده، از روش ها، ترتیبات اجرایی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات مجری استفاده نماید.

ماده 93 - متن زیر جایگزین ماده (220) می‌شود:

ماده 220 - اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام می‌شود:

1 - در مواد ذیل عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» می‌گردد.

مواد (26)، (29)، (39)، (40)، (41)، (57)، (80)، (114) و (154) و تبصره (2) ذیل آن، مواد (158)، (159) و تبصره ذیل آن، مواد (160)، (163)،(164)، (166)، (169)، (176)، (186) و (191)، تبصره (2) ذیل ماده (203)، ماده (215) و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230).

2 - در موارد زیر عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین واژه ها و عبارت‌های «مامور تشخیص»، «ماموران تشخیص»، «ممیز مالیاتی»، «سرممیز مالیاتی»، «حوزه»، «حوزه مالیاتی»، «دفتر ممیزی حوزه مالیاتی»، «دفتر ممیزی» و «اداره امور اقتصادی و دارایی» می‌شود:

مواد (26)، (27)، (29)، (31)، (34)، (35) و تبصره‌های (2) و (3) ماده (38)، ماده (39) و تبصره ذیل آن مواد (72) و (80)، تبصره‌های (1) و (2) ماده (87)، مواد (88) و (102)، تبصره (5) ماده (109)، مواد (113)، (114)، (117)، (126) و (154) و تبصره (2) آن، مواد (156)، (161)، (162)، (164)، (170)، (179)، (183)، (184)، (185) و (186) و تبصره ذیل آن، مواد (188)، (208)، (210)، (211)، (213)، (214)، (227)، (229) و (230) و تبصره ذیل آن، مواد (232)، (233) و (249).

ماده 94 - ماده (221) موضوع اصلاحیه مصوب 1377/09/18 و مواد (222)، (223)، (224) و (225) حذف می‌گردد.

ماده 95 - متن ماده (226) و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره (1) به عنوان متن ماده (226) جایگزین می‌گردد و تبصره (3) به عنوان تبصره ذیل ماده حفظ می‌شود.

ماده 96 - در ماده (231) عبارت «مامورین تشخیص» به عبارت «ادارات امور مالیاتی» اصلاح و متن زیر جایگزین تبصره ذیل ماده (231) می‌شود:

تبصره - در مورد بانک ها و موسسه‌های اعتباری غیربانکی، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمد مودی را از طریق وزیر اموراقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و موسسه‌های اعتباری غیربانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.

ماده 97 - ماده (234) حذف می‌شود.

ماده 98 - متن زیر جایگزین ماده (235) می‌شود و تبصره ذیل آن حذف می‌گردد:

ماده 235 - اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نموده اند حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ وصول تقاضای مودی مفاصاحساب مالیاتی تهیه و به مودی تسلیم کند.

ماده 99 - ماده (236) حذف می‌گردد.

ماده 100 - تبصره ذیل ماده (237) حذف می‌شود.

ماده 101 - در ماده (238) اصلاحات زیر انجام می‌شود و تبصره‌های (1) و (2) ذیل آن حذف می‌گردد:

1 - عبارت «برای رفع اختلاف خود با ممیز یا سرممیز» حذف می‌شود.

2 - عبارت «به ممیز کل» به عبارت «به اداره امور مالیاتی» تغییر می‌کند.

3 - عبارت «ممیز کل» به عبارت «مسوول مربوط» تغییر می‌کند.

4 - عبارت «دفتر ممیز کلی» به عبارت «دفتر مربوط» تغییر می‌کند.

5 - واژه «ممیز کل» به عبارت «مسوول مربوط» تغییر می‌کند.

ماده 102 - در ماده (239) اصلاحات زیر انجام می‌شود:

1 - عبارت «ممیز یا سرممیز» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

2 - عبارت «با ممیز کل» حذف می‌شود.

3 - عبارت «به ممیز کل» به عبارت «به اداره امور مالیاتی مربوط» اصلاح می‌شود.

ماده 103 - ماده (240) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می‌گردد:

عبارت «ممیز یا سرممیزی که برگ تشخیص را امضا نموده است» حذف و عبارت «نماینده اداره امور مالیاتی» جایگزین می‌گردد. عبارت «و نظریات خود» حذف می‌گردد.

ماده 104 - ماده (241) حذف می‌شود.

ماده 105 - متن زیر و تبصره ذیل آن جایگزین ماده (242) می‌شود:

ماده 242 - اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می‌باشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند.

تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (5 /1 ٪) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می‌باشد و از محل وصولی‌های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات‌های تکلیفی و علی‌الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضا مدت مزبور جاری خواهد بود.

ماده 106 - اصلاحات زیر در ماده (243) به عمل می‌آید:

1 - عبارت «ماموران تشخیص یا قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی آن را وارد ندانند» حذف و عبارت «اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند» جایگزین می‌شود.

2 - واژه «ماموران» به واژه «اداره» اصلاح می‌شود.

3- عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره مربوط» اصلاح می‌شود.

ماده 107 - ماده (244) و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره‌های آن جایگزین می‌شود:

ماده 244 - مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف‌های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیات حل اختلاف مالیاتی است. هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه نفر به شرح زیر تشکیل خواهد شد:

1 - یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور.

2 - یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته. در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستان ها یا مراکز استان‌ها وجود نداشته باشد بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، رییس قوه قضاییه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیات معرفی خواهد نمود.

3 - یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه‌ای یا تشکل‌های صنفی یا شورایاسلامی شهر به انتخاب مودی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد.

تبصره 1 - جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رای هیاتهای مزبور با اکثریت آرا قطعی و لازم‌الاجرا است، ولی نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد.

تبصره 2 - اداره امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مسوولیت تشکیل جلسات هیاتها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشد و حق‌الزحمه اعضا هیاتهای حل اختلاف بر اساس آیین‌نامه‌ای که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سازمان مذکور پیش بینی می‌شود قابل پرداخت خواهد بود.

ماده 108 - متن زیر جایگزین ماده (245) می‌گردد و تبصره ذیل آن حذف می‌شود:

ماده 245 - نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیات از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و لااقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتغال داشته و در امر مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد.

ماده 109 - ماده (246) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 246 - وقت رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده، جهت حضور مودی یا نماینده مودی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آن‌ها ابلاغ گردد. فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیات نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مودی و موافقت واحد مربوط.

تبصره - عدم حضور مودی یا نماینده مودی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیات و صدور رای نخواهد بود.

ماده 110 - ماده (247) و تبصره‌های ذیل آن حذف می‌شود.

ماده 111 - در ماده (250) عبارت «ممیز و یا سرممیز مالیاتی» حذف و عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین می‌شود.

ماده 112 - ماده (251) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 251 - مودی یا اداره امور مالیاتی می‌توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.

ماده 113 - ماده (251) مکرر به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

1 - بعد از عبارت «موضوع این قانون» عبارت «و مالیات‌های غیرمستقیم» اضافه می‌شود.

2 - عبارت «اتفاق آرا» به عبارت «اکثریت آرا» تغییر می‌یابد.

3 - تبصره ماده (251) مکرر حذف می‌گردد.

ماده 114 - ماده (252) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 252 - شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو که از بین اشخاص صاحب نظر، مطلع و مجرب در امور حقوقی، اقتصادی، مالی، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی یا معادل در رشته‌های مذکور می‌باشند به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می‌شوند.

تبصره 1 - حداقل پانزده نفر از اعضا شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمان ها و واحدهای تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند.

تبصره 2 - جلسات شورای عالی مالیاتی با حضور حداقل دوسوم اعضا رسمی است و تصمیمات آن با رای حداقل نصف به علاوه یک حاضرین معتبر خواهد بود.

ماده 115 - در ماده (253) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب نماید» به عبارت «به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می‌شود» اصلاح می‌گردد.

ماده 116 - بند (1) ماده (255) به شرح زیر اصلاح و در بندهای (2) و (3) بعد از عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه شود و در بند (4) عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

1 - تهیه آیین‌نامه ها و بخشنامه‌های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع می‌گردد و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می‌داند پس از تهیه به رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند.

ماده 117 - در ماده (256) عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 118 - در ماده (257) عبارت «اعم از بدوی یا تجدیدنظر» حذف می‌گردد.

ماده 119 - ماده (258) به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:

«هرگاه در شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه رویه‌های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رییس شورای عالی مالیاتی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رییس شورا و روسای شعب و در غیاب رییس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رییس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختلاف را بررسی کرده و نسبت به آن اتخاذ نظر و اقدام به صدور رای می‌نماید در این صورت رای هیات عمومی که با دوسوم آرای تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم‌الاتباع است.

ماده 120 - در ماده (259) عبارت «ممیز کل مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 121 - ماده (260) حذف می‌گردد.

ماده 122 - در ماده (261) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح می‌شود.

ماده 123 - در ماده (262) عبارت «ماموران تشخیص مالیاتی، کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی و همچنین نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌شود.

ماده 124 - در ماده (263) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح می‌شود.

ماده 125 - در ماده (264) عبارت «ماموران تشخیص مالیات و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی در هیات حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی» اصلاح می‌گردد. همچنین در بند (پ) ماده مذکور عبارت «ماموران تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح می‌گردد.

ماده 126 - در بند (پ) ماده (265) بعد از عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه می‌شود.

ماده 127 - در تبصره (2) ذیل ماده (266) عبارت «حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت» به عبارت «یکی از آنان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود» تغییر می‌یابد.

ماده 128 - در ماده (267) عبارت «یکی از معاونین وزارت امور اقتصادی و دارایی به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی» حذف و عبارت «رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین می‌شود.

ماده 129 - در ماده (268) عبارت «یکی از ماموران تشخیص» به عبارت «نماینده اداره امور مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 130 - در ماده (270) عبارت «مامورین تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «ماموران تشخیص» به عبارت «ماموران مالیاتی» اصلاح می‌گردد.

ماده 131 - در ماده (271) عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «ماموران تشخیص» به عبارت «ماموران مالیاتی» اصلاح می‌شود.

ماده 132 - متن زیر به عنوان ماده (272) به قانون اضافه می‌شود:

ماده 272 - سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص هستند در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود، تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مودی قرار دهند.

گزارش اخیرالذکر باید شامل موارد زیر باشد:

الف - اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط واستانداردهای حسابداری.

ب - تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مفاد این قانون و مقررات مربوط.

ج - اظهارنظر نسبت به مالیات‌های تکلیفی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بوده است.

د - سایر مواردی که در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی مورد نظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهد شد.

تبصره 1 - اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات برگ تشخیص مالیات صادر می‌کند، قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مودی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورت‌های مالی که طبق استانداردهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط نموده باشد.

تبصره 2 - سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند حسابرسی صورت‌های مالی و تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را به حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی واگذار نماید. در این صورت، پرداخت حق‌الزحمه، طبق مقررات مربوط بهعهده سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشد.

ماده 133 - متن زیر به عنوان ماده (273) به قانون اضافه می‌شود:

ماده 273 - تاریخ اجرای این قانون از اول سال 1381 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آن‌ها از اول فروردین ماه 1380 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی مشمول این قانون خواهند شد. از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/06/07 و استفساریه مصوب 1374/01/21 قانون اخیرالذکر لغو می‌گردد. این حکم شامل قوانین و مقررات مغایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آن‌ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نیز می‌باشد.

قانون فوق مشتمل بر یکصد و سی و سه ماده در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یک هزار و سیصد و هشتاد مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1380/11/27 به تایید شورای نگهبان رسیده است.

رییس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی

شماره روزنامه رسمی:16609 تاریخ روزنامه رسمی:1380/12/13