لوگو

بازگشت
مورخ: 1387/11/07
شماره: 114495
دستورالعمل
رسیدگی به مالیات شرکت‌های بازرسی کالا، روش‌ها و شیوه‌های اجرایی آن
به منظور بهبود فرایندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان‌سازی امور رسیدگی به مالیات شرکت‌های بازرسی کالا، روش‌ها و شیوه‌های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می‌گردد.
الف - انجام استعلام:
  1. استعلام از مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص 1% پرداختی شرکت‌های بازرسی کالا به آن مؤسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حساب‌ها (اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه‌ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکت‌های مذکور)

  2. استعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت‌های ذی‌ربط واجد شرایط بازرسی

  3. استعلام از کارفرمایان شرکت‌های مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:

    1-3- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی

    2-3- میزان مالیات‌های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکت‌های بازرسی

    3-3- سایر اطلاعیه‌های واصله به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط

ب - رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگی‌های مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه:
  1. معافیت حاصل از صادرات فقط به آن بخش از درآمد شرکت‌ها تعلق می‌گیرد که حائز شرایط ذیل باشد:

    1-1- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.

    2-1- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.

    3-1- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حساب‌های شرکت گردد.

    4-1- به موجب قرارداد انجام شده باشد.

  2. در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه‌ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت‌ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.

  3. در مورد شرکت‌هایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می‌نمایند:

    1-3- آن دسته از پرداخت‌های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می‌شود، مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 107 ق. م. م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتی که مربوط به درآمد مؤسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.

    2-3- با توجه به تبصره 4 ماده 105 آن دسته از پرداخت‌های شعبه به شرکت اصلی (مادر) که از محل سود عملکرد می‌باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

    3-3- آن دسته از هزینه‌های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب‌ها ثبت می‌گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این‌صورت به عنوان هزینه غیر قابل قبول تلقی می‌گردد.

    4-3- به استناد قسمت اخیر ماده 105 ق. م. م مالیات شعبه‌های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ 25% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.
علی اکبر عرب‌مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور