تأکید بر اجرای صحیح دستورالعمل‌های «طبقه‌بندی دارایی‌های مؤسسات اعتباری» و «نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مؤسسات اعتباری»

با سلام؛
احتراماً، همان‌گونه که مستحضرند بر اساس مفاهیم نظری حسابداری؛ اصل افشا یکی از اصول اساسی پذیرفته شده حسابداری است که بر تمامی جوانب گزارشگری مالی تأثیر دارد. به موجب این اصل تمامی واقعیت‌های با اهمیت مربوط به رویدادها و فعالیت‌های مالی بنگاه‌های اقتصادی باید به شکل کامل و مناسب گزارش شود. همچنین مطابق اصل تطابق هزینه با درآمد و تأکید بر مفهوم محافظه‌کاری (احتیاط) به عنوان یکی از خصوصیات کیفی مرتبط با محتوای اطلاعات مالی، اخذ ذخیره مناسب و کافی برای مطالبات بنگاه‌های اقتصادی ضروری می‌باشد.

در صنعت بانکداری، ماهیت عملیات و به تبع آن تنوع استفاده‌کنندگان از صورت‌های مالی به گونه‌ای است که اهمیت رعایت اصول و مفاهیم یاد شده به مراتب بیشتر از سایر فعالیت‌های اقتصادی می‌باشد. با عنایت به اینکه در مؤسسات اعتباری سهم با اهمیتی از دارایی‌های مؤسسات اعتباری را مطالبات تشکیل می‌دهد، طبقه‌بندی صحیح مطالبات و اخذ ذخیره مناسب و کافی برای آن‌ها بسیار حائز اهمیت است.

بر اساس دستورالعمل‌های «طبقه‌بندی دارایی‌های مؤسسات اعتباری» و «نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مؤسسات اعتباری» که طی بخشنامه م‌ب/2823 مورخ 5/12/1385 به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردیده است، مطالبات بانک‌ها از مشتریان به چهار طبقه جاری، سررسید گذشته، معوق و مشکوک‌الوصول طبقه‌بندی گردیده و بانک‌ها و مؤسسات اعتباری موظف شده‌اند به منظور جبران زیان یا خسارت احتمالی ناشی از عدم ایفای تعهدات مشتریان در رابطه با تسهیلات اعطایی، نسبت به اخذ ذخیره عمومی و اختصاصی مناسب و کافی اقدام نمایند. استحضار دارند مطابق با ماده 3 دستورالعمل مذکور، تسهیلات مورد امهال بر اساس مصوبات هیأت دولت در طبقه معوق و سایر تسهیلات امهال شده نیز با توجه به شرایط تعیین‌کننده طبقات سررسید گذشته و یا معوق در یکی از این طبقات قرار خواهند گرفت.

یافته‌های بازرسی‌های انجام شده نمایانگر آن است که برخی از بانک‌ها و مؤسسات اعتباری در مقاطع تهیه صورت‌های مالی و به منظور بهتر نشان دادن وضعیت کیفیت دارایی‌ها، اقدام به انتقال مطالبات غیر جاری خود به طبقات بالاتر نموده و به تبع آن ذخیره مناسب و کافی نیز برای آن‌ها در نظر نمی‌گیرند.

از این رو، ضمن تأکید مجدد بر اجرای صحیح مفاد دستورالعمل‌های طبقه‌بندی دارایی‌های مؤسسات اعتباری و نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مؤسسات اعتباری؛ بدین وسیله اعلام می‌گردد برای آن دسته از بدهی‌های غیر جاری مشتریان که به هر دلیل از جمله دستورالعمل‌های بانک مرکزی، مصوبات هیأت دولت و قوانین بودجه؛ مورد امهال، تقسیط مجدد و یا تغییر طبقه قرار می‌گیرند؛ بانک‌ها و مؤسسات اعتباری موظفند به شرح ذیل اقدام نمایند:

بدیهی است هرگونه کاهش در مبلغ ذخایر اختصاصی صرفاً پس از وصول نقدی اقساط (نه در مقابل ترتیب پرداخت مطالبات آن‌ها) امکان‌پذیر است.

خواهشمند است مراتب به واحدهای ذی‌ربط ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق و جدی اعمال گردد.