مورخ:
1382/07/16
شماره:
211/4230/38383
بخشنامه
-
دستورالعمل نحوه برخورداری موسسات خیریه از معافیت بند (ط )وتفویض اختیار مالیات بر شرکت ها واستان
شماره: 38383/4230/211
تاریخ :1382/07/16
پیوست: دارد
سازمان امور اقتصادی و دارایی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل
دفتر فنی مالیاتی
دفتر
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دانشکده امور اقتصادی
پژوهشکده امور اقتصادی
سازمان حسابرسی
جامعه حسابداران رسمی ایران
بنا به اختیار حاصل از بند " الف " ماده 7تصویب‌نامه شماره 53456/ت 27257 هـ مورخ 1381/12/07 هیات محترم وزیران در خصوص آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 139اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 ، بدین وسیله امر نظارت بردرآمد و هزینه موسسات خیریه و عام‌المنفعه موضوع بند " ط" ماده (139) فوق‌الذکر در استان‌ها به ادارات کل امور مالیاتی استان و در تهران له اداره کل مالیات بر شرکت ها تفویض می‌گردد تا با رعایت مقررات آیین‌نامه اجرایی مذکور و دستورالعمل نحوه برخورداری موسسات مزبور از معافیت موضوع بند " ط" ماده (139) یادشده (فرم شماره 01/139) و دستور العمل مراجع ، شرح وظایف و ویژگی‌های ناظر موسسات موصوف (فرم شماره 01/2-139) وظیفه محوله را به نحو احسن انجام دهند.
شایان ذکر است که اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی موسسات مورد بحث می‌بایست منفک از مرجع ناظر ذی‌ربط باشد .
مسیولیت حسن اجرای امور فوق‌الذکر در استان‌ها با مدیران کل امور مالیاتی استان و در تهران با مدیر کل مالیات بر شرکت ها و نظارت کلی با دفتر امور تشخیص مالیاتی خواهد بود. ضمنا ادارات کل مذکور مکلف خواهند بود گزارشی حاوی اطلاعات مربوط به موسسات خیریه و عام‌المنفعه تحت نظارت خود را هر سه ماه یک بار و در قالب فرم پیوست از طریق دفتر امور تشخیص به دفتر اینجانب ارسال نمایند .
عیسی شهسوارخجسته
دستورالعمل نحوه برخوداری موسسات خیریه عام‌المنفعه از معافیت موضوع بند (ط) ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 فرم شماره :01/139 |
1- موسسه رسما تحت یکی از عناوین خیریه عام‌المنفعه به ثبت رسیده باشد و غیر انتفاعی بودن موسسه نیز در اساسنامه تصریح شده باشد. 2- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی موسسه خیریه عام‌المنفعه به موجب اساسنامه آن به مصرف امور ذیل برسد و این امر توسط سازمان امور مالیاتی کشور تایید شود: تبلیغات اسلامی،تحقیقات فرهنگی، علمی،دینی،فنی،اختراعات،اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان،بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه‌های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه‌های دولتی،مراسم تعزیه و اطعام،تعمیرآثار باستانی،امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله و آتش سوزی، جنگ و حوادث غیر مترقبه. 3- اساسنامه موسسات خیریه و عام‌المنفعه باید متضمن این موضوع باشد که موسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان و همچنین هیات امنا و مدیران موسسه حق معامله با موسسه را ندارند. 4- اساسنامه موسسه صرفا حاکی از این باشد که موسسان یا صاحبان سرمایه حق هیچگونه برداشت و یا تخصیص از محل کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی به موسسه را ندارند و بعد از انحلال، دارایی موسسه به سازمان بهزیستی کشور یا یکی از موسسات دولتی و یا موسسات خیریه و عام‌المنفعه دیگر واگذار گردد. 5- مرجع نظارت بردرآمد و هزینه موسسات خیریه و عام‌المنفعه، سازمان امور مالیاتی کشور و ادارات تابعه و سازمان اوقاف حسب تفویض اختیار از سوی سازمان امور مالیاتی خواهد بود. 6- موسسات خیریه و عام‌المنفعه مکلفند صورتحساب درآمد و هزینه سالانه خود را که متکی به اسناد و مدارک قابل قبول باشد،حداکثر تا چهارماه بعد از پایان سال مالی موسسه به مرجع ناظر مربوطه تسلیم نمایند و مرجع ناظر موسسه نیز باید ظرف چهارماه از تاریخ وصول صورتحساب، نتیجه رسیدگی را در مورد صورتحساب درآمد و هزینه و رعایت مقررات قانون و آیین‌نامه اجرایی ماده(139) قانون اعلام و درصورت تایید، گواهی لازم را جهت اقدام قانونی به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید. 7- موسسات خیریه و عام‌المنفعه مکلف به انجام سایرمقررات مذکور در آیین‌نامه اجرایی مربوطه و تکالیف مقرر از جمله تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و کسرو پرداخت مالیات اشخاص ثالث طبق قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود. 8- عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و این دستورالعمل (آیین‌نامه مربوط) از سوی موسسات خیریه و عام‌المنفعه در هر سال مالی موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال خواهد ششد. |
تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی مقام تایید کننده: معاون فنی و حقوقی |
دستورالعمل مراجع،شرح وظایف و ویژگی‌های ناظر موسسات خیریه و عام‌المنفعه موضوع بند"ط" ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 فرم شماره 01/2-139 |
الف- مراجع ناظر: طبق اجزا" الف" ،" ب" و "پ" ماده 7 بند« هـ» آیین‌نامه اجرایی ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27: 1- مرجع نظارت بردرآمد و هزینه موسسات خیریه و عام‌المنفعه، سازمان امور مالیاتی کشور است که می‌تواند این اختیار را به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط و در موارد یاد شده در بند 3ماده یک قانون تشکیلات و اختیارات سازمان اوقاف و امور خیریه مصوب 63 به سازمان مزبور تفویض نماید. 2- نظارت بر درآمد و هزینه موسسات عام‌المنفعه‌ای که دارای مال موقوفه می‌باشند و یا اداره آن‌ها به موجب قانون یا آیین‌نامه مربوط به سازمان اوقاف و امور خیریه محول شده است با سازمان یاد شده خواهد بود. 3- مراجع ناظری که قبلا موافق آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 66 و اصلاحیه مورخ 1371/02/07 آن، امر نظارت بردرآمد و هزینه موسسات عام‌المنفعه به آنان تفویض گردیده است، نظارت آن‌ها بر موسسات مذکور با رعایت مقررات ماده 139 اصلاحی مصوب 1380/11/27 و مفاد آیین‌نامه اصلاحی کماکان معتبر بوده و اساسنامه این قبیل موسسات نیازی به اصلاح مجدد و تطبیق با آیین‌نامه اصلاحی را نخواهد داشت. ب- شرح وظایف ناظر: 1- حصول اطمینان از انطباق مفاد اساسنامه اصلاحی مصوب و تثبیت شده موسسات خیریه و عام‌المنفعه با آیین‌نامه اجرایی ماده 139 اصلاحی قانون یاد شده و دستورالعمل نحوه برخورداری موسسات مزبور از معافیت بند" ط" ماده قانونی موصوف در صورت وجود تغییرات اصلاحی در اساسنامه آنان. 2- رسیدگی به صورتحساب درآمد و هزینه سالانه موسسات مذکور متکی به اسناد و مدارک قابل قبول طبق مقررات ماده 9 آیین‌نامه اجرایی فوق‌الذکر. 3- اعلام نتیجه رسیدگی در مورد صورت حساب درآمد و هزینه و رعایت قانون و آیین‌نامه اجرایی فوق‌الذکر و صدور گواهی لازم و تسلیم آن به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط در صورت تایید مراتب. ج- ویژگی‌های ناظر: ناظر شخص حقوقی است که به موجب اجزا "الف"،"ب"، و "پ" ماده 7 بند"هـ" آیین‌نامه اجرایی موصوف تعیین شده و یا می‌شود و توانایی انجام امور محوله به شرح بند"الف" این دستورالعمل را به نحوه احسن دارا می‌باشد. |
تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی مقام تایید کننده: معاون فنی و حقوقی |