ابلاغ کاربرگ‌های حسابرسی مالیاتی منابع صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی به تفکیک موارد و دستورالعمل نحوه به‌کارگیری آن‌ها

به منظور تأمین نیاز مأمورین مالیاتی و ضابطه‌مند نمودن فرم‌ها و یکنواختی در پیوست گزارشات حسابرسی مالیاتی منابع صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی در سامانه نرم‌افزاری یکپارچه مالیاتی (Its)، به پیوست 13 کاربرگ حسابرسی به تفکیک موارد و دستورالعمل نحوه به‌کارگیری آن‌ها جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا مأموران مالیاتی در رسیدگی‌های خود فرم‌های مذکور را تکمیل و به صورت پیوست در سامانه درج نمایند.

کاربرگ نهایی خلاصه تعدیلات مربوط به تغییرات اقلام اظهارنامه مالیاتی در انجام فرایند حسابرسی مالیاتی، جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و جرایم متعلقه می‌باشد که اطلاعات تمامی کاربرگ‌ها در آن تلخیص و گزارش می‌گردد و شامل موارد زیر می‌باشد:

کاربرگ اصلی مشابه کاربرگ نهایی بوده و نشان‌دهنده یکی از سرفصل‌های اظهارنامه مالیاتی (ترازنامه، سود و زیان) می‌باشد. کاربرگ اصلی برای تلفیق هر گروه از حساب‌های مشابه دفتر کل (متناظر با حساب‌های اظهارنامه) به کار می‌رود و جمع هر یک از این کاربرگ‌ها، یکجا به کاربرگ نهایی منتقل می‌شود. برای مثال کاربرگ اصلی سود و (زیان) شامل اقلام حساب‌های مورد حسابرسی مالیاتی صورتحساب سود و زیان از جمله حساب فروش و درآمد و هزینه‌ها و میزان تعیین شده معافیت‌ها و بخشودگی‌ها و ... است.

کاربرگ تفصیلی که کاربرگ فرعی نیز نامیده می‌شود، کاربرگی است که اجزای اصلی یا ریز مانده یک حساب (فروش یا هزینه) به صورت ریز حساب‌های معین و یا تفصیلی مؤدیان را نشان می‌دهد.

کاربرگ تخصصی کاربرگی است که به لحاظ خصوصیات خاص بعضی از حساب‌ها در خصوص رعایت قوانین و مقررات و ویژگی‌های منحصر به فرد رسیدگی این حساب‌ها استفاده می‌گردد که اطلاعات آن در جهت تکمیل کاربرگ‌های تفصیلی و اصلی می‌باشد.

کاربرگ‌ها با توجه به موارد استفاده آن‌ها از چندین بخش تشکیل گردیده‌اند که به تفصیل به مباحث مشترک و جزئیات موارد حسابرسی هر یک از آن‌ها به شرح زیر پرداخته می‌شود.

مشخصات مؤدی: در این قسمت از کاربرگ اطلاعات هویتی مانند نام و نام خانوادگی، شناسه یا کد ملی یا کد اقتصادی مؤدی با توجه به حقیقی یا حقوقی بود آن درج می‌گردند.

اداره امور مالیاتی: در این قسمت از کاربرگ اطلاعات مربوط به اداره کل و اداره امور مالیاتی رسیدگی‌کننده درج می‌گردد.

جزئیات مورد حسابرسی: در این قسمت با توجه به نوع اظهارنامه تسلیمی مؤدی و یا منبع مالیاتی شناسایی شده مربوط به مؤدی در هر عملکرد یا دوره و همچنین نحوه رسیدگی که مدیر حسابرسی برای آن در نظر گرفته است، به شرح جزئیات و روش‌های خاصی که برای هر کاربرگ متفاوت می‌باشد (جدول نحوه تکمیل جزئیات موارد حسابرسی) تکمیل می‌گردد.

تأیید نهایی و تعیین تاریخ گزارشگری: در این قسمت از کاربرگ‌ها که مشترک می‌باشد اطلاعات هویتی حسابرسانی که نسبت به تهیه گزارش حسابرسی اقدام نموده‌اند با قید زمان و عطف کاربرگ‌های گزارشگری مربوط، با مهر و امضای خود تأیید نهایی می‌گردند.

* اشخاص حقوقی کد (1) - اشخاص حقیقی طبقه اول (بند الف) کد (2) - اشخاص حقیقی طبقه دوم (بند ب) کد (3) - اشخاص حقیقی طبقه سوم (بند ج) کد (4) منبع مالیاتی ارزش افزوده کد (5)