ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم - دستورالعمل نحوه تشویق گزارشگران...

در اجرای مقررات ماده (37) آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم و به منظوراستفاده از توان نظارتی مردمی برای کشف و کاهش فرار مالیاتی و ایجاد انگیزه دراشخاص به منظورارایه اطلاعات کتمان درآمد فعالان اقتصادی، دستورالعمل موضوع ماده (37) آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی، به شرح زیرابلاغ می‌شود;

فصل اول - تعاریف

ماده 1 - تعاریف عناوین از منظراین دستورالعمل :

الف. سامانه: سامانه گزارش‌های مردمی فرار مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور (سوت زنی).

ب. سازمان: سازمان امورمالیاتی کشور.

پ. مرکز: مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی سازمان.

ت. واحد اجرایی: واحد های اجرایی بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مستقر درادارات کل امورمالیاتی موضوع آیین‌نامه اجرایی تبصره (4) ماده (181) قانون مالیات‌های مستقیم.

ت. گزارشگر: کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در سامانه نسبت به ارایه گزارش فرار مالیاتی اقدام نمایند.

ج .کارگروه احراز تخصیص پاداش: کارگروهی که درادارات کل امورمالیاتی به ریاست مدیرکل امورمالیاتی و متشکل از معاون حسابرسی مربوطه و مسیولان واحد حراست، امور حقوقی، واحد اجرایی و دادیار مسیول اداره کل ذی‌ربط به همراه رییس امور مالیاتی مربوطه تشکیل می‌شود. کارگروه با حضور مدیرکل و حداقل چهار نفراز اعضا رسمیت خواهد داشت.

ج.کارگروه تشویق گزارشگران: کارگروه تشکیل شده در سازمان که اعضا آن عبارت است از; رییس مرکز،معاون توسعه مدیریت و منابع سازمان، دادستان انتظامی مالیاتی و مدیران کل دفاتر حقوقی و قرارداد های مالیاتی و حراست سازمان، که ریاست آن بر عهده رییس مرکز می‌باشد.

فصل دوم - دریافت گزارش‌های فرار مالیاتی

ماده -2 گزارشگران، گزارش‌های مرتبط با فرار مالیاتی را در سامانه ثبت نموده و کد رهگیری گزارش را دریافت می‌نمایند.

تبصره 1- هر گونه اطلاع رسانی به گزارشگر، از نتیجه اقدامات انجام شده فقط ازطریق کد رهگیری در سامانه انجام می‌شود.

تبصره 2- پرداخت پاداش، مستلزم ثبت اطلاعات هویتی گزارشگراعم از شماره تلفن همراه (احراز شده از طریق سامانه شاهکار) و شماره شبای حساب بانکی (احراز شده ازطریق سامانه سیاح) در سامانه می‌باشد.

تبصره -3 چنانچه یک گزارش فرار مالیاتی توسط دو یا چند گزارشگر در سامانه ثبت شده باشد، ملاک پرداخت پاداش، اولین گزارش ثبت شده است مگراین که گزارش‌های بعدی در فرآیند رسیدگی و قطعیت مالیات موثرتر باشد که در این صورت نحوه پرداخت پاداش توسط کارگروه احراز تخصیص پاداش مشخص می‌شود.

تبصره -4 سایر گزارش‌های فرار مالیاتی که از طرق مختلف به سازمان واصل می‌شود می‌بایست توسط واحد های تعیین شده در سامانه ثبت شود.

فصل سوم - بررسی و رسیدگی گزارش‌های فرار مالیاتی

ماده 3- واحد های اجرایی موظف هستند حداکثر ظرف مدت 20 روز پس از ثبت هر گزارش در سامانه، نتایج بررسی اولیه را در قالب کاربرگ در سامانه درج نمایند.

ماده 4 - در صورت تایید گزارش فرار مالیاتی و عدم وجود پرونده مالیاتی برای شخص مورد گزارش، تشکیل پرونده مالیاتی حداکثر 10 روز کاری پس از پایان بازه زمانی موضوع ماده (3) این دستورالعمل، توسط واحد اجرایی الزامی است.

ماده 5 - اداره کل امورمالیاتی موظف است در صورت نیاز به بازرسی مالیاتی موضوع ماده (181) قانون مالیات‌های مستقیم، ظرف مدت دوماه از زمان ثبت گزارش در سامانه، نسبت به اجرای بازرسی مالیاتی اقدام و مراتب را در سامانه ثبت نماید.

ماده 6- اداره کل امورمالیاتی موظف است، در صورت نیاز به رسیدگی مالیاتی، با رعایت ضوابط مقرر در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، حداکثر ظرف مدت شش ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه، اطلاعات واصله مربوط به تمامی سنوات قابل رسیدگی در منابع مختلف مالیاتی را مورد رسیدگی قرار داده و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نماید.

ماده -7 مرکز می‌تواند در صورت عدم کفایت بررسی گزارش‌های واصله توسط واحد های اجرایی، گزارش را برای بررسی مجدد به واحد اجرایی مربوطه عودت و پس از دریافت پاسخ مجدد، در صورت عدم اقناع، موضوع را حسب مورد به مدیرکل امورمالیاتی ذی‌ربط برای بررسی تکمیلی ارسال نماید.

تبصره - عدم اجرای تکالیف این فصل در زمان‌های مقرر شده، پس از بررسی‌های انجام شده از سوی مرکز ناظر بر قصور درانجام تکالیف، از سوی دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پی گیری خواهد بود.

فصل چهارم - فرآیند پرداخت پاداش

ماده  -8واحد اجرایی موظف است ظرف مدت 15 روز پس از پایان هر ماه، گزارش‌هایی که در طول ماه به مرحله تشخیص یا مطالبه مالیات یا وصول مالیات رسیده است را در قالب فرم تهیه شده توسط مرکز به مدیرکل مربوطه برای طرح در کارگروه احراز تخصیص پاداش، ارسال نماید.

ماده -9 مدیرکل امورمالیاتی مربوطه موظف است حداکثر هر سه ماه یک بار، کارگروه احراز تخصیص پاداش را تشکیل داده و شرایط استحق اق و میزان پرداخت پاداش گزارش‌های ارسالی موضوع ماده (8) را بررسی و پس از تعیین سطح تاثیراطلاعات واصله در میزان تشخیص یا مطالبه یا وصول مالیات و با لحاظ معیارهایی از قبیل کامل بودن مستندات ارسال شده، عدم وجود اطلاعات ارایه شده در بانک‌های اطلاعاتی سازمان، مبالغ پاداش پیشن هادی را با موافقت اکثریت اعضای کارگروه و در قالب فرم تهیه شده، به مرکز ارسال نماید.

ماده 10 - مرکز موظف است حداکثر هر دو ماه یک بار کارگروه تشویق گزارشگران را تشکیل داده و پس از بررسی پیشن هاد های دریافتی از کارگروه احراز تخصیص پاداش، نسبت به تعیین مبلغ پاداش اقدام و مراتب را به منظور صدور دستور پرداخت، به رییس کل سازمان اعلام نماید.

تبصره - پاداش از محل درآمد های اختصاصی سازمان موضوع ماده (217) قانون مالیات‌های مستقیم قابل پرداخت می‌باشد.

ماده 11 - اطلاعات ارسالی اشخاصی که به موجب قوانین و مقررات ملزم به ارسال آن اطلاعات به سازمان می‌باشند، مشمول تشویق های مندرج دراین دستورالعمل نمی باشد.

ماده 12- چنانچه براساس اطلاعات دریافتی در سامانه، مودیان مالیاتی جدید با درآمد های کتمان شده شناسایی و منجر به صدوراوراق تشخیص یا مطالبه مالیات شود، سازمان می‌تواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا نیم درصد مبلغ اصل مالیات تشخیصی یا مطالبه شده و در مج موع حداکثر تا سقف سه برابر میزان معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به سال ثبت گزارش در سامانه، اقدام نماید.

ماده -13 چنانچه اوراق تشخیص یا مطالبه مالیات موضوع گزارش‌های این دستورالعمل، منجربه وصول مالیات شود، سازمان می‌تواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا یک درصد مبلغ اصل مالیات وصول شده با احتساب پاداش پرداخت شده موضوع ماده (12) و در مج موع تا سقف مبلغ 100 میلیارد ریال، اقدام نماید.

تبصره 1 - چنانچه اصل مالیات متعلقه، در چند مرحله به حیطه وصول درآید، درخواست پرداخت پاداش با فواصل زمانی شش ماه یک مرتبه به مرکز ارسال می‌شود.

تبصره -2 گزارش‌های فرار مالیاتی مرتبط با ماده (54) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول ضوابط پرداخت پاداش موضوع بند (11) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم بوده و مشمول مفاد این دستورالعمل نمی باشد.

تبصره 3- درصورتی که ثبت گزارش در سامانه در مراحل سیر قطعیت پرونده مالیاتی منتج به شناسایی فرار مالیاتی و یا جلوگیری از تعدیل مالیات در مراجع دادرسی به دلیل فقدان مدارک مثبته شود، متناسب با میزان تاثیر گزارش در وصول مالیات، پاداش موضوع این ماده قابل تخصیص به گزارشگر می‌باشد.

ماده 14- چنانچه اطلاعات یا الگوهای فناورانه و نوآورانه توسط شرکت‌های فناور و دانش بنیان مورد تایید معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری به سازمان ارایه و منتج به شناسایی فرار مالیاتی با اهمیت شود، پس از بررسی و تایید کارگروه تشویق گزارشگران متناسب با میزان فرار مالیاتی شناسایی شده، مشمول پرداخت پاداش حداکثر تا سقف 500 میلیارد ریال می‌باشد. در صورت انعقاد قرارداد درحوزه شناسایی فرار مالیاتی و تعیین مبلغ برای انجام موارد موضوع قرارداد، پرداخت پاداش موضوع این ماده فاقد موضوعیت خواهد بود.

فصل پنج م - سایر مقررات

ماده 15 - برنامه ریزی، مدیریت، نظارت و تهیه گزارش‌های عملکرد ادارات کل امورمالیاتی و واحد های اجرایی درخصوص اجرای مفاد این دستورالعمل بر عهده مرکز می‌باشد.

ماده 16 - معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است ضمن تعامل مستمر با مرکز، حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل، زیرساخت لازم در سامانه برای دریافت گزارش، پالایش اولیه، الصاق اطلاعات تکمیلی هویتی، مالی، پولی و اعتباری، مالیاتی، معاملاتی، ملکی و سرمایه‌ای برای گزارش‌ها، ارجاع سیستمی به واحد اجرایی و ثبت سیستمی نتایج رسیدگی، فرآیند پرداخت پاداش و اتصال به سایر سامانه‌های مورد نیاز را ایجاد و پشتیبانی نماید.

تبصره -1 پالایش اولیه گزارش‌ها در سامانه می‌بایست به نحوی باشد که گزارش‌های دارای اطلاعات کم اهمیت یا فاقد بار مالیاتی، به صورت سیستمی اختتام شوند.

تبصره -2 محرمانگی هویت گزارشگر و اطلاعات ثبت شده در سامانه می‌بایست رعایت شود.

ماده 17 - اطلاعات هویتی و مالی گزارشگر، صرفا برای دفتر مرکزی حراست و مرکز، قابل دسترسی است.

تبصره -1 درخواست واحد های اجرایی برای ارتباط با گزارشگر به منظوراخذ اطلاعات تکمیلی، صرفا از طریق حراست یا مرکز میسر می‌باشد.

تبصره -2 پرداخت پاداش به گزارشگر باید با حفظ رعایت محرمانگی مشخصات گزارشگر باشد.

تبصره 3- مفاد ماده (232) قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص واحد های اجرایی و رسیدگی کنند گان به این گزارش‌ها جاری می‌باشد.

ماده 18 - در راستای حمایت از گزارشگران فرار مالیاتی موضوع این دستورالعمل، مفاد ماده (15) قانون حمایت از گزارشگران فساد مصوب 1402/09/14، حسب تشخیص مرجع قضایی ذی صلاح جاری می‌باشد.

تبصره - چنانچه گزارشگر، توسط مودی مورد گزارش در مراجع قضایی مورد پیگرد قرارگیرد، با درخواست گزارشگر و بررسی و موافقت کارگروه احراز تخصیص پاداش، مکاتبه با مراجع مذکور پس از ارسال مستندات مربوطه توسط کارگروه به دفتر حقوقی و قرارداد های مالیاتی، توسط آن دفتر یا واحد های حقوقی استانی، مبنی بر تایید ارایه گزارش فرار مالیاتی توسط نامبرده و تاثیر آن در مراحل رسیدگی و نتایج آن صورت می‌پذیرد.

سید محمدهادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:

-1داخلی          -2خارجی

مرجع پاسخگویی:

مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی

بخشنامه‌های منسوخ (شماره وتاریخ):

دستورالعمل شماره 200/1400/538پ مورخ 1400/12/08

تاریخ اجرا:

از تاریخ ابلاغ بخشنامه

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

 فیزیکی/سیستمی