ابلاغ آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده اصلاحی 181 ق. م. م مصوب 1394/4/31

الف - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛

ب - قانون: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن؛

پ - قانون مالیات بر ارزش افزوده: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت ماه 1387 و الحاقات بعدی آن؛

ت - واحد بازرسی مالیاتی: واحد سازمانی است که به منظور کنترل دفاتر، اسناد و مدارک مؤدیان اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) با هدف نظارت بر اجرای قوانین و مقررات مالیاتی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور و واحدهای استانی آن در مراکز استان‌ها، در سقف تشکیلات مصوب، ایجاد می‌شود. به این واحد در ستاد سازمان، واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و در واحدهای استانی آن، واحد اجرایی بازرسی مالیاتی اطلاق می‌شود؛

ث - واحد اجرایی بازرسی مالیاتی: واحدی است که به منظور اجرای مقررات ماده 181 قانون، با تشخیص سازمان و حسب مورد به صورت گروه مالیاتی، امور مالیاتی یا معاونت امور مالیاتی و در سقف تشکیلات مصوب، در مراکز استان‌ها تشکیل و با هماهنگی واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اقدامات لازم را معمول می‌نماید؛

ج - هیأت: هیأت بازرسی مالیاتی موضوع ماده 181 قانون؛

ج - دفاتر: هرگونه دفتری که جهت ثبت فعالیت‌های اقتصادی مورد استفاده قرار می‌گیرد؛

ح - اسناد و مدارک: اسناد و مدارک مالی، اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدیان، اعم از کاغذی یا داده‌های الکترونیکی؛

خ - مؤدیان مالیاتی: مؤدیان مالیاتی موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده.

1. کنترل، نظارت و هماهنگی بر اجرای مقررات ماده 181 قانون توسط واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی؛
   
   
2. نظارت بر عملکرد هیأت؛
   
   
3. پیگیری و جمع‌آوری گزارش‌های سه ماهه واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و ارائه گزارش از روند اقدامات و نتایج بازرسی‌های عمل آمده به رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان؛
   
   
4. شناسایی، بررسی و پیشنهاد اجرای ماده 181 قانون به رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان؛
   
   
5. انجام هماهنگی‌های لازم با واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی جهت اجرای هم‌زمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی، که مکان‌های فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند.

1. شناسایی، بررسی و پیشنهاد اجرای ماده 181 قانون به رئیس امور یا مدیران کل مالیاتی حسب مورد؛
   
   
2. هماهنگی اعزام هیأت‌ها به محل انجام مأموریت حسب احکام صادره؛
   
   
3. ارجاع دفاتر و اسناد و مدارک به دست آمده در فرایند بازرسی به گروه‌های رسیدگی و استخراج اطلاعات و طبقه‌بندی اطلاعات و متعاقباً عودت اسناد و مدارک به مؤدی حداکثر ظرف مدت دو هفته از تاریخ انجام بازرسی با اخذ رسید؛
   
   
4. ارسال اطلاعات استخراجی و تلخیص شده به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط جهت رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مطالبه مالیات حسب مورد؛
   
   
5. تهیه پیش‌نویس احکام اعزام هیأت؛
   
   
6. ارائه گزارش‌های سه ماهه از روند اقدامات و نتایج بازرسی‌های به عمل آمده به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و نگهداری سوابق اسناد و مدارک به دست آمده؛
   
   
7. انجام هماهنگی‌های لازم با واحد بازرسی مالیاتی ستاد جهت اجرای هم‌زمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی، که مکان‌های فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند.

1. شماره و تاریخ حکم بازرسی؛
   
   
2. موضوع حکم بازرسی؛
   
   
3. مشخصات اعضای هیأت و سمت آن‌ها؛
   
   
4. نام مؤدی و حسب مورد شهرت کسبی وی؛
   
   
5. تاریخ مراجعه هیأت؛
   
   
6. نشانی محل مراجعه هیأت.

1. بازرسی کلیه دفاتر، اسناد و مدارک، اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی (مربوط به مؤدی و سایر اشخاص) به منظور نظارت بر اجرای صحیح قوانین و مقررات مالیاتی در اجرای احکام بازرسی صادره؛
   
   
2. در صورت لزوم انتقال دفاتر، اسناد و مدارک، اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی (مربوط به مؤدی و سایر اشخاص)، به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی با ارائه رسید به مؤدی؛
   
   
3. تنظیم صورت‌مجلس اجرای بازرسی مالیاتی و گزارش نتیجه بازرسی.

1. نام و مشخصات مؤدی؛
   
   
2. نشانی محل مراجعه هیأت؛
   
   
3. شماره و تاریخ حکم مأموریت و مرجع صدور آن؛
   
   
4. ساعت و تاریخ مراجعه هیأت؛
   
   
5. مشخصات دفاتر ارائه شده اعم از تحریر شده یا نانویس؛
   
   
6. اسناد و مدارک ارائه شده یا به دست آمده؛
   
   
7. شماره و تاریخ آخرین سند ثبت شده با قید شماره صفحه و نوع دفاتر مربوط؛
   
   
8. قید موارد عدم رعایت قانون و مقررات از اجرای مقررات و تکالیف موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد؛
   
   
9. نام و مشخصات و امضای اعضای هیأت؛
   
   
10. نام و مشخصات و امضای مؤدی یا نماینده وی یا مدیرعامل یا صاحبان امضای مجاز یا مدیر امور مالی یا حسابدار؛
    
    
11. ذکر مصادیق عدم همکاری مؤدی و نیز استنکاف مؤدی یا اشخاص موضوع بند 10 از امضای صورت‌مجلس.

1. یک نسخه به مؤدی تسلیم شود؛
   
   
2. یک نسخه به مرجع قضایی ذی‌ربط ارسال خواهد شد؛
   
   
3. یک نسخه به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط ارسال خواهد شد؛
   
   
4. یک نسخه در اختیار واحد اجرایی بازرسی مالیاتی به عنوان سوابق نگهداری خواهد شد.