ابلاغ ارزش معاملاتی املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 ق. م. م

بازگشت

مورخ: 1396/11/09

شماره: 200/96/148

بخشنامه

ابلاغ ارزش معاملاتی املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 ق. م. م

در اجرای مقررات ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، به پیوست لوح فشرده (CD) ارزش معاملاتی املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)، حاوی صورت‌جلسه کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده یاد شده به انضمام ضوابط اجرایی و جداول ارزش معاملاتی عرصه املاک مزبور که به تصویب کمیسیون مذکور رسیده است، برای اجرا در ادارات کل امور مالیاتی مستقر در شهر تهران از تاریخ 1396/12/1 ابلاغ می‌شود.

خاطر نشان می‌سازد، با توجه به اینکه در اجرای مفاد تبصره 3 ماده 64 قانون مذکور موضوع تدوین پیش‌نویس مصوبه هیأت وزیران راجع به تعیین درصد ارزش معاملاتی املاک که مأخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه در سال 1397 قرار می‌گیرد، در دستور کار این سازمان قرار دارد، بنابراین مبنای محاسبه سایر عوارض و وجوه از تاریخ اجرای ارزش معاملاتی مذکور تا پایان سال جاری به موجب تصویب‌نامه شماره 5778/ت 54202 هـ مورخ 1396/1/26 هیأت محترم وزیران، معادل هشتاد و پنج درصد (85%) ارزش معاملاتی مصوب سال 1395 خواهد بود. بر این اساس ادارات کل امور مالیاتی موظفند از تاریخ 1396/12/1 لغایت پایان سال جاری، هم‌زمان با صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم، میزان ارزش معاملاتی مصوب سال 1395 ملک مورد معامله را نیز به دفاتر اسناد رسمی کتباً طی نامه جداگانه اعلام و یا در ذیل فرم گواهی مذکور به صورت دستی درج و مهر و امضا نمایند.

همچنین از آنجایی که بعضاً مشاهده شده است، برخی ادارات امور مالیاتی پس از ابلاغ ارزش‌های معاملاتی جدید، در پاسخ به استعلام دفاتر اسناد رسمی در خصوص وضعیت اعتبار قانونی گواهی‌های صادره موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم که مهلت اعتبار آن منقضی نشده است، مبادرت به اخذ مابه‌التفاوت مالیات نقل و انتقال املاک بر اساس ارزش معاملاتی جدید و صدور گواهی جدید می‌نمایند، یادآور می‌شود، گواهی‌های صادره بر مبنای ارزش‌های معاملاتی قبلی تا پایان مهلت اعتبار مندرج در آن‌ها دارای اعتبار بوده و ادارات امور مالیاتی به صرف ابلاغ ارزش‌های معاملاتی جدید، ملزم به اخذ مالیات مابه‌التفاوت و صدور گواهی جدید نخواهند بود. در این رابطه ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط به منظور تسهیل و تسریع امور مؤدیان موظفند ضمن راهنمایی دفاتر اسناد رسمی، دفاتر یاد شده را از غیر ضروری بودن ارجاع مجدد مؤدیان به ادارات امور مالیاتی در خصوص این موضوع، مطلع ساخته و در موارد احتمالی ارجاع، بدون فوت وقت بر اساس منویات فوق پاسخ لازم را ظرف همان روز به دفتر اسناد رسمی ذی‌ربط اعلام نمایند.

بدیهی است حکم مفاد مقررات مزبور در خصوص آن دسته از گواهی‌های موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم که به جهت اتمام مهلت اعتبار آن‌ها، نیازمند تمدید و یا تجدید بوده و یا مستلزم تغییر نام خریدار باشند، جاری نخواهد بود و گواهی‌های مزبور بایستی بر اساس ارزش معاملاتی جدید صادر شود.

همچنین مقتضی است با توجه به اصلاحات ایجاد شده در مقررات و ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی عرصه و اعیان املاک و ارزش معاملاتی عرصه املاک به تفکیک کاربری‌های مسکونی، تجاری، اداری و...، مراتب به ادارات کل امور مالیاتی تابعه آن امور ابلاغ تا با هماهنگی مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات، تمهیدات لازم در خصوص جایگزینی ارزش معاملاتی جدید در نرم‌افزار یکپارچه محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک، به منظور اجرا در ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط از تاریخ مذکور صورت پذیرد.

مزید اطلاع، مجموعه ارزش معاملاتی جدید املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) در دست چاپ می‌باشد که به محض چاپ، برای بهره‌برداری ارسال خواهد شد.

مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی ذی‌ربط خواهد بود.

سید کامل تقوی‌نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی املاک شهر تهران
(مناطق 22 گانه)

ارزش معاملاتی املاک عبارت است از مجموع ارزش معاملاتی عرصه و اعیان املاک به شرح ذیل:

بخش اول: ارزش معاملاتی عرصه املاک

ارزش معاملاتی عرصه املاک بر مبنای ارزش‌های معاملاتی مندرج در ذیل نقشه‌های هر بلوک و با رعایت مقررات زیر محاسبه می‌گردد:

ارزش معاملاتی عرصه املاک بر اساس میانگین ارزش‌های روز عرصه املاک به تفکیک کاربری‌های مسکونی، اداری و تجاری و در مورد سایر کاربری‌ها بر اساس ضرایب تعدیل ارزش‌های معاملاتی املاک مسکونی (مندرج در ذیل نقشه‌های هر بلوک) به شرح جدول ذیل و مطابق مجموعه پیوست تعیین می‌گردد؛

ردیف	نوع کاربری		ضرایب تعدیل
1	خدماتی، آموزشی، فرهنگی، بهداشتی - درمانی، تفریحی - ورزشی، گردشگری، هتلداری و...		0.7
2	صنعتی - کارگاهی، حمل و نقل، انبار و توقفگاه		0.6
3	کشاورزی:	الف - باغات، اراضی مزروعی آبی، دامداری، دام‌پروری، پرورش طیور و آبزیان، پرورش گل و گیاه و...	0.4
		ب - اراضی مزروعی دیمی	0.3
4	سایر		0.4

تشخیص نوع کاربری عرصه املاک به شرح ذیل صورت می‌پذیرد:
- 2-1- کاربری املاک بر اساس نوع کاربری مندرج در سند رسمی و یا سایر اسناد مثبته مربوط می‌باشد.
- 2-2- در خصوص املاکی که کاربری آن‌ها مشخص نمی‌باشد، بر اساس نوع کاربری اعیانی احداث شده در آن‌ها و قدرالسهم عرصه هر یک از اعیانی‌های مستحدثه و در خصوص اعیانی‌های با کاربری متفاوت (مختلط)، بر اساس نوع کاربری آن‌ها تعیین می‌گردد.
- 2-3- در خصوص عرصه املاک فاقد کاربری و فاقد اعیانی، طبق ردیف (4) جدول فوق عمل خواهد شد.
ارزش‌های معاملاتی عرصه مندرج در جداول پیوست این مجموعه، مربوط به معابر با عرض 12 متر می‌باشد و به ازای هر متر (یا ضریبی از متر)، مازاد یا کسری نسبت به مبنای مذکور، حسب مورد در خصوص املاک با کاربری تجاری، سه درصد (3%) و در سایر کاربری‌ها دو درصد (2%) به ارزش‌های مزبور اضافه یا از آن کسر می‌گردد.

تذکر: افزایش‌های مذکور در ارزش‌های معاملاتی عرصه املاک برای معابر بالاتر از 20 متر در خصوص املاک با کاربری مسکونی و معابر بالاتر از 30 متر برای سایر کاربری‌ها محاسبه نمی‌گردد.
در محاسبه ارزش عرصه‌هایی که دارای 2 بر یا بیشتر می‌باشند، بالاترین ارزش معبر مربوطه ملاک عمل خواهد بود، مشروط بر این که از معبر مذکور راه عبور داشته باشد.
ارزش عرصه املاک واقع در بر میادین، معادل بالاترین ارزش معبری است که از آن میدان منشعب می‌شود.
ارزش عرصه املاکی که راه عبور مستقلی ندارند و حق عبور از ملک مجاور را دارند، برابر شصت درصد (60%) ارزش عرصه معبری است که راه عبور ملک از آن منشعب می‌شود.
ارزش عرصه املاکی که در بر بزرگ‌راه، اتوبان، مسیل، حریم راه آهن و نهر قرار دارند، تا زمانی که شرایط استفاده و عبور و مرور از آن‌ها، نظیر خیابان‌های داخلی شهر جهت دسترسی به ملک مورد نظر مهیا نباشد و رفت و آمد آنان از خیابان‌های دیگر صورت پذیرد، برابر خیابان مورد استفاده محاسبه می‌شود.
ارزش معاملاتی عرصه سراها، پاساژها و کاروان‌سراها بر اساس بالاترین ارزش معاملاتی معبری که از آن منشعب می‌شوند، محاسبه می‌شود.
چنانچه برای املاک واقع در حریم قانونی شهر، بخش و روستای مورد نظر ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، معادل هفتاد درصد (70) ارزش معاملاتی نزدیک‌ترین محل مشابه، حسب مورد مبنای محاسبه خواهد بود.

بخش دوم: ارزش معاملاتی ساختمان (اعیانی)

ارزش معاملاتی اعیانی املاک (اعم از مختلط و غیر مختلط) بر اساس متراژ اعیانی مستحدثه، نوع سازه ساختمان و کاربری آن مطابق جدول و با رعایت مقررات ذیل محاسبه می‌گردد:

ردیف نوع کاربری اعیانی ارزش معاملاتی هر متر مربع ساختمان بر مبنای نوع سازه
(ارقام به هزار ریال)
تمام بتن، اسکلت بتنی و فلزی، سوله سایر
1 تجاری 650 400
2 مسکونی و اداری 550 200
3 صنعتی - کارگاهی، خدماتی، آموزشی، بهداشتی - درمانی، تفریحی - ورزشی، فرهنگی، هتلداری، گردشگری، حمل و نقل، انبار، پارکینگ عمومی (توقفگاه) و... 350 130
4 کشاورزی (دامداری، دام‌پروری، پرورش طیور و آبزیان، پرورش گل و گیاه و...) 200 90
تذکر: برای محاسبه ارزش معاملاتی اعیانی املاک، 30% ارزش معاملاتی هر متر مربع عرصه که مبنای محاسبه ارزش معاملاتی عرصه ملک قرار گرفته است، به قیمت هر متر مربع ساختمان مندرج در جدول فوق اضافه می‌گردد.

در ساختمان‌های مسکونی و اداری بیش از پنج طبقه (بدون احتساب زیر زمین و پیلوت) از طبقه ششم به بالا به ازای هر طبقه بالاتر، یک و نیم درصد (1.5%) به ارزش معاملاتی هر متر مربع ساختمان موضوع ردیف 2 جدول فوق اضافه می‌شود.
در ساختمان‌های تجاری به ازای هر طبقه بالاتر یا پایین‌تر از همکف، ده درصد (10%) و حداکثر سی درصد (30%) از ارزش معاملاتی هر متر مربع ساختمان (اعیانی) موضوع ردیف یک جدول فوق کسر می‌شود.
چنانچه ساختمانی، فاقد طبقه همکف (هم‌سطح با معبر اصلی) باشد، اولین طبقه بالاتر و پایین‌تر از سطح معبر مربوط، همکف محسوب می‌گردد.
ارزش هر متر مربع پارکینگ و انباری متعلق به هر واحد ساختمانی معادل پنجاه درصد (50%) قیمت هر متر مربع ساختمان مندرج در جدول فوق تعیین می‌گردد.
به ازای هر سال قدمت ساختمان (با ارائه اسناد و مدارک مثبته) تا سقف 20 سال نسبت به سال محاسبه ارزش معاملاتی 2% از کل ارزش معاملاتی اعیانی ملک (تا سقف 40 درصد) که مطابق بندهای فوق تعیین می‌گردد، کسر می‌شود.
کلیه فضاهای غیر مسقف و همچنین مشاعات ساختمان در محاسبه ارزش معاملاتی ساختمان (اعیانی) املاک منظور نمی‌شود.

بخش سوم: ارزش معاملاتی اعیانی واحدهای تکمیل نشده

ارزش معاملاتی اعیانی ساختمان‌های تکمیل نشده با توجه به وضعیت آن در هر یک از مراحل ساخت و با رعایت مقررات بخش دوم ضوابط اجرایی این مجموعه به شرح ذیل تعیین می‌گردد. ضمناً در املاکی که دارای دو یا چند طبقه می‌باشند، ارزش معاملاتی اعیانی هر طبقه بر اساس تطبیق وضعیت موجود آن با یکی از مراحل چهارگانه ذیل محاسبه می‌گردد.

ردیف مراحل ساخت ساختمان درصد از ارزش معاملاتی اعیانی
1 فونداسیون 10
2 اسکلت 30
3 سفت‌کاری 50
4 نازک‌کاری 80

بخش چهارم: سایر ضوابط

ارزش معاملاتی املاکی که نیاز به اصلاح اسناد مالکیت دارند، تا زمانی که اسناد مالکیت آن‌ها اصلاح نشده باشد، تابع مشخصات مندرج در سند مالکیت می‌باشد.

ردیف	شماره بلوک	ارزش اجاری هر متر مربع (به هزار ریال)
ردیف	شماره بلوک	مسکونی	اداری	تجاری
1	1-01	3050	5090	6410
3	1-02	3300	5510	6930
4	1-03	3620	6050	7600
5	1-04	3100	5180	6510
6	1-05	3420	5710	7180
7	1-06	3250	5430	6830
8	1-07	2450	4090	5150
9	1-08	2180	3640	4580
10	1-09	2220	3710	4660
11	1-10	2500	4180	5250
12	1-11	3180	5310	6680
13	1-12	3550	5930	7460
14	1-13	3380	5640	7100
15	1-14	3820	6380	8020
16	1-15	3700	6180	7770
17	2-01	1850	3260	3700
18	2-02	2950	5190	5900
19	2-03	3150	5540	6300
20	2-04	2550	4490	5100
21	2-05	2150	3780	4300
22	2-06	1750	3080	3500
23	2-07	1850	3260	3700
24	2-08	2000	3520	4000
25	2-09	2150	3780	4300
26	2-10	2650	4660	5300
27	2-11	2250	3960	4500
28	3-01	3300	5740	6930
29	3-02	3650	6350	7670
30	3-03	3420	5950	7180
31	3-04	3320	5780	6970
32	3-05	3420	5950	7180
33	3-06	3380	5880	7100
34	3-07	3500	6090	7350
35	3-08	3450	6000	7250
36	3-09	3100	5390	6510
37	3-10	3100	5390	6510
38	3-11	3360	5850	7060
39	3-12	3200	5570	6720
40	4-01	1580	2240	2720
41	4-02	1380	1960	2370
42	4-04	1320	1870	2270
43	4-05	1720	2440	2960
44	4-06	1620	2300	2790
45	4-07	2000	2840	3440
46	4-08	1850	2630	3180
47	4-09	2200	3120	3780
48	4-10	1950	2770	3350
49	4-11	2600	3690	4470
50	4-12	2850	4050	4900
51	4-13	3000	4260	5160
52	4-14	2750	3910	4730
53	5-01	1650	2440	2890
54	5-02	1750	2590	3060
55	5-03	1620	2400	2840
56	5-04	1950	2890	3410
57	5-05	1900	2810	3330
58	5-06	2000	2960	3500
59	5-07	2100	3110	3680
60	5-08	1600	2370	2800
61	5-09	1800	2660	3150
62	5-10	1850	2740	3240
63	6-01	3000	5010	6270
64	6-02	3100	5180	6480
65	6-03	2700	4510	5640
66	6-04	2500	4180	5230
67	6-05	2400	4010	5020
68	6-06	2150	3590	4490
69	6-07	2250	3760	4700
70	6-08	2100	3510	4390
71	6-09	2400	4010	5020
72	6-10	2700	4510	5640
73	7-01	2500	4130	5150
74	7-02	2100	3470	4330
75	7-03	1650	2720	3400
76	7-04	1950	3220	4020
77	7-05	2200	3630	4530
78	7-06	2300	3800	4740
79	7-07	2400	3960	4940
80	7-08	1900	3140	3910
81	8-01	1900	2980	3520
82	8-02	1750	2750	3240
83	8-03	2000	3140	3700
84	8-04	1900	2980	3520
85	9-01	1050	1240	1420
86	9-02	1150	1360	1550
87	9-03	950	1120	1280
88	10-01	1320	2010	2280
89	10-02	1120	1700	1940
90	11-01	1320	2050	2530
91	11-02	1650	2560	3170
92	11-03	1500	2330	2880
93	11-04	1300	2020	2500
94	11-05	1020	1580	1960
95	11-06	1000	1550	1920
96	11-07	1080	1670	2070
97	11-08	960	1490	1840
98	11-09	1140	1770	2190
99	11-10	1350	2090	2690
100	11-11	1150	1780	2210
101	12-01	1500	2700	3180
102	12-02	1400	2520	2970
103	12-03	1320	2380	2800
104	12-04	1150	2070	2440
105	12-05	1200	2160	2540
106	12-06	900	1620	1910
107	12-07	820	1480	1740
108	12-08	940	1690	1990
109	12-09	1000	1800	2120
110	12-10	1200	2160	2540
111	12-11	1240	2230	2630
112	12-12	1060	1910	2250
113	12-13	920	1660	1950
114	12-14	1120	2020	2370
115	12-15	1100	1980	2330
116	12-16	1060	1910	2250
117	12-17	1080	1940	2290
118	13-01	1750	2520	2940
119	13-02	1500	2160	2520
120	14-01	1500	2210	2580
121	14-02	1350	1980	2320
122	14-03	1280	1880	2200
123	14-04	1200	1760	2060
124	15-01	1050	1450	1730
125	15-02	1100	1520	1820
126	15-03	740	1020	1220
127	15-04	700	970	1160
128	15-05	900	1240	1490
129	16-01	950	1330	1620
130	16-02	850	1190	1450
131	16-03	900	1260	1540
132	17-01	800	990	1320
133	17-02	750	930	1240
134	17-03	700	870	1160
135	18-01	620	690	860
136	18-02	750	830	1040
137	18-03	780	870	1080
138	18-04	720	800	990
139	18-05	700	780	970
140	19-01	800	960	1200
141	19-02	700	840	1050
142	20-01	600	730	960
143	20-02	680	830	1090
144	20-03	720	880	1150
145	20-04	680	830	1090
146	20-05	480	590	770
147	20-06	350	430	560
148	20-07	660	810	1060
149	20-08	700	850	1120
150	21-01	800	1020	1240
151	21-02	1000	1280	1550
152	21-03	1220	1560	1890
153	21-04	1100	1410	1710
154	21-05	900	1150	1400
155	21-06	700	900	1090
156	22-01	1100	1750	2040
157	22-02	1250	1990	2310
158	22-03	1400	2230	2590
159	22-04	1700	2700	3150
160	22-05	1580	2510	2920

سایر مقرره‌های مرتبط (4 مقرره)

قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 187

مورخ: 1401/09/06

شماره: 187

قانون مالیات‌های مستقیم

رفع ابهام در خصوص مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک و استرداد مالیات مابه‌التفاوت آن

مورخ: 1396/12/09

شماره: 200/96/159

بخشنامه

مأخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه موضوع تبصره 3 ماده 64 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1394- در سال 1396

مورخ: 1396/01/26

شماره: 5778/ت 54202 هـ

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه

قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 64

مورخ: 1394/04/31

شماره: 64

قانون مالیات‌های مستقیم

پیوست فایل

ردیف	نوع کاربری اعیانی	ارزش معاملاتی هر متر مربع ساختمان بر مبنای نوع سازه (ارقام به هزار ریال)
ردیف	نوع کاربری اعیانی	تمام بتن، اسکلت بتنی و فلزی، سوله	سایر
1	تجاری	650	400
2	مسکونی و اداری	550	200
3	صنعتی - کارگاهی، خدماتی، آموزشی، بهداشتی - درمانی، تفریحی - ورزشی، فرهنگی، هتلداری، گردشگری، حمل و نقل، انبار، پارکینگ عمومی (توقفگاه) و...	350	130
4	کشاورزی (دامداری، دام‌پروری، پرورش طیور و آبزیان، پرورش گل و گیاه و...)	200	90
تذکر: برای محاسبه ارزش معاملاتی اعیانی املاک، 30% ارزش معاملاتی هر متر مربع عرصه که مبنای محاسبه ارزش معاملاتی عرصه ملک قرار گرفته است، به قیمت هر متر مربع ساختمان مندرج در جدول فوق اضافه می‌گردد.

ردیف	مراحل ساخت ساختمان	درصد از ارزش معاملاتی اعیانی
1	فونداسیون	10
2	اسکلت	30
3	سفت‌کاری	50
4	نازک‌کاری	80

ابلاغ ارزش معاملاتی املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 ق. م....