مورخ:
1396/12/28
شماره:
200/96/174
بخشنامه
اصلاح کننده
ابلاغ اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی موضوع ماده 149 ق. م. م
در اجرای مفاد ماده 20 بخش مقررات و ضوابط اجرایی داراییهای استهلاکپذیر (موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/4/31)، به پیوست متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی که بنا به پیشنهاد شماره 200/23407 مورخ 1396/12/26 سازمان متبوع در تاریخ 1396/12/27 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ میشود. شایان ذکر است مصوبه مذکور در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از 1396/1/1 و به بعد شروع میشود، جاری خواهد بود.
سید کامل تقوینژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بسمهتعالی
متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی
متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی
بنا به پیشنهاد شماره 200/23407 مورخ 1396/12/26 سازمان امور مالیاتی کشور و در اجرای مقررات ماده 20 بخش مقررات و ضوابط اجرایی موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/4/31، موارد الحاقی و اصلاحی به جداول داراییهای استهلاکپذیر به شرح ذیل تصویب میشود؛
- اصلاح عنوان گروه 4 و نیز الحاق عبارت «یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی» بعد از عبارت «نظایر آنها» در ردیف یک گروه مزبور و همچنین الحاق عبارت «انواع یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود» به عنوان تذکر به ذیل ردیف 2 گروه چهار جدول استهلاکات مالیاتی؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه چهار - صنایع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه و انواع لوازم مشابه با مصارف غیر خانگی و خدمات وابسته به آنها 1- ماشینآلات صنایع تولید انواع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه، آبسردکن، یخساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها و نیز یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی 10 2- انواع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه و صنایع وابسته، آبسردکن، یخساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها 6 تذکر: انواع یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود. - الحاق عبارتهای «سیلوها»، «پیشساخته» و نیز «انواع کانکس با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود.» در ردیف یک گروه هشت و همچنین درج عبارت «و محاوط» بعد از عبارت «پیادهروها» در بند ج ردیف 2 گروه هشت جدول استهلاکات مالیاتی؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه هشت - ساختمانها و راهها 1- انواع ساختمانهای مسکونی، اداری، تجاری، صنعتی، خدماتی، ورزشی و...، سالنها، کارگاهها، انبارها، سیلوها، اسکلهها و...: ب - ساختمانهای آجری، پیشساخته و غیره 15 تذکر: انواع کانکس با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود. 2- زیرسازی و روسازی انواع خطوط ریلی، جادهای: ج - زیرسازی و روسازی انواع جادهها، خیابانها، پیادهروها و محاوط اختصاصی، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها و کلیه تجهیزات، ادوات و تأسیسات وابسته و تکمیلی 10 - الحاق ردیف 4 با عنوان «سیستمهای حفاظتی و امنیتی شامل دوربینهای مداربسته، سیستمهای اعلام حریق، ضد سرقت و نظایر آنها با عمر مفید 5 سال» به گروه نه جدول استهلاکات مالیاتی؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه نه - صنایع برق و الکترونیک 4- سیستمهای حفاظتی و امنیتی شامل دوربینهای مداربسته، سیستمهای اعلام حریق، ضد سرقت و نظایر آنها 5 - الحاق عبارت «انواع بیسیم و گوشی تلفن (همراه و ثابت) با عمر مفید 5 سال مستهلک میشود» به عنوان تذکر به ذیل ردیف 2 گروه ده جدول استهلاکات مالیاتی؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه ده - صنایع مخابرات 2- مراکز مخابراتی و تجهیزات و وسایل مخابراتی 10 تذکر: انواع بیسیم و گوشی تلفن (همراه و ثابت) با عمر مفید 5 سال مستهلک میشود. - اصلاح گروه سیزده جدول استهلاکات مالیاتی به شرح ذیل:
- الف - الحاق تذکرهای 2 و 3 به ذیل ردیف 4
- ب - اصلاح ردیف 5 شامل تفکیک و اصلاح مدت استهلاک هواپیماهای مسافری و باری و نیز درج یک تذکر به ذیل بند (ب) ایجاد شده در این ردیف
- ج - درج عبارت «ماهیگیری، حفاری، لایروب و...» بعد از عبارت «سردخانهدار» در ردیف 7
- د - تغییر شماره ردیف 9 به 10 و ایجاد ردیف 9 جدید با عنوان «انواع کانتینر با عمر مفید 10 سال»
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه سیزده - صنایع حمل و نقل و وسایل نقلیه 4- انواع خودرو اعم از سبک، سنگین و نیمهسنگین، انواع موتورسیکلت و تجهیزات جانبی وابسته 6 تذکر 1: انواع تاکسی، تاکسی بار و وانت بار با عمر مفید 4 سال مستهلک میشود.
تذکر 2: سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، میکسر و... بر روی آنها نصب شده است و همچنین خودروهای با کاربری ویژه مانند خودروهای خدمات شهری، امداد و آتشنشانی و... با عمر مفید 16 سال مستهلک میشوند.
تذکر 3: انواع لیفتتراک، پالتتراک، استاکر، ریچتراک، سایدتراک و نظایر آنها با عمر مفید 6 سال مستهلک میشوند.5- انواع هلیکوپتر و هواپیماهای مسافری، باری، سمپاشی، نقشهبرداری، آموزشی و... و تجهیزات جانبی وابسته: الف - انواع هلیکوپتر، هواپیماهای سمپاشی، نقشهبرداری، آموزشی و... و تجهیزات جانبی وابسته 10 ب - انواع هواپیماهای مسافری و باری 20 تذکر: چنانچه بیش از ده سال از عمر (یا اولین پرواز) هواپیماهای مسافری و باری که خریداری و مورد بهرهبرداری قرار میگیرند گذشته باشد، با عمر مفید 10 سال مستهلک میشوند. 7- انواع کشتی مسافری، باری، نفتکش، سردخانهدار، ماهیگیری، حفاری، لایروب و... و تجهیزات جانبی وابسته 12 9- انواع کانتینر 10 10- تجهیزات سرویس، نگهداری، تعمیر، رنگ کاری و... مرتبط با انواع خودرو، کشتی، هواپیما، قطار و... 8 - الف - الحاق تذکرهای 2 و 3 به ذیل ردیف 4
- تغییر شماره ردیف 11 به 12 و ایجاد ردیف 11 جدید با عنوان «وسایل و تجهیزات تولید برق در نیروگاههای خورشیدی و بادی با عمر مفید 15 سال» در گروه بیست و یک جدول استهلاکات مالیاتی (صنعت برق)؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه بیست و یک - صنایع آب، برق و اتمی ب - صنعت برق 11- وسایل و تجهیزات تولید برق در نیروگاههای خورشیدی و بادی 15 12- سایر تجهیزات تولید برق 15 - اصلاح گروه بیست و سه جدول استهلاکات مالیاتی به شرح ذیل:
- الف - الحاق عبارتهای «بالابرها» و «کمپرسورهای ثابت و متحرک» در ردیف 3
- ب - الحاق عبارتهای «دستگاهها» و «صنعتی و غیر صنعتی از قبیل زمینشوی (اسکرابر)، گردگیر و...» به ردیف 4 و اصلاح عمر مفید ردیف مذکور از 4 سال به 5 سال
- ج - الحاق ردیف 7 با عنوان «انواع جرثقیلهای دروازهای، برجی (تاورکرین)، سقفی، بازویی و... با عمر مفید 12 سال» و نیز حذف واژه «جرثقیل» از ردیف یک بند الف گروه هفت (با توجه به اصلاحات صورت گرفته در این گروه)
- د - الحاق ردیف 8 با عنوان «انواع جکهای صنعتی با عمر مفید 8 سال»
- هـ - الحاق ردیف 9 با عنوان «انواع وسایل و تجهیزات اندازهگیری دیجیتال و غیر دیجیتال با عمر مفید 6 سال» و نیز درج یک تذکر به ذیل این ردیف با عنوان «انواع باسکول صنعتی و جادهای با عمر مفید 14 سال مستهلک میشود»
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه بیست و سه - صنایع مشترک و تجهیزات و خدمات پشتیبانی 3- آسانسورها، پلههای برقی و بالابرها، انواع نوار نقاله و پل متحرک و ملحقات آن، ماشینها و وسایلی که با باطری و هوای فشرده (پنوماتیک) و با موتور کار میکنند، ماشینهای مولد هوا و کمپرسورهای ثابت و متحرک 15 4- دستگاهها و ماشینهای ویژه نظافت صنعتی و غیر صنعتی از قبیل زمینشوی (اسکرابر)، گردگیر و... 5 7- انواع جرثقیلهای دروازهای، برجی (تاورکرین)، سقفی، بازویی و... 12 8- انواع جکهای صنعتی 8 9- انواع وسایل و تجهیزات اندازهگیری دیجیتال و غیر دیجیتال 6 تذکر: انواع باسکول صنعتی و جادهای با عمر مفید 12 سال مستهلک میشود. - الف - الحاق عبارتهای «بالابرها» و «کمپرسورهای ثابت و متحرک» در ردیف 3
- الحاق عبارتهای «ادارات، مؤسسات» و «دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و فنی و حرفهای» به ترتیب بعد از عبارتهای «اثاثیه» و «تعلیم و تربیت» در ردیف 9 و نیز الحاق ردیفهای 14 و 15 به ترتیب با عنوان «سیلندر و کپسول انواع گاز (اکسیژن، هیدروژن و...) با عمر مفید 5 سال» و «انواع گاوصندوق با عمر مفید 10 سال» به گروه بیست و چهار جدول استهلاکات مالیاتی؛
شرح داراییهای قابل استهلاک روش استهلاک مانده نزولی (نرخ) روش مستقیم (مدت/سال) گروه بیست و چهار - صنایع متفرقه 9- اموال و اثاثیه ادارات، مؤسسات، هتلها، متلها، مسافرخانهها، رستورانها، سینما و تئاتر، مؤسسات تعلیم و تربیت، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و فنی و حرفهای و موارد مشابه 5 14- سیلندر و کپسول انواع گاز (اکسیژن، هیدروژن و...) 5 15- انواع گاوصندوق 10
ضمناً، مفاد این مصوبه نسبت به سال مالی که از 1396/01/01 و به بعد شروع میشود، جاری خواهد بود.
مسعود کرباسیان
وزیر امور اقتصادی و دارایی
وزیر امور اقتصادی و دارایی
مورخ:
1395/11/04
شماره:
200/95/78
بخشنامه
اصلاح شده
مورخ:
1394/04/31
شماره:
95
قانون مالیاتهای مستقیم