نحوه رسیدگی و حل اختلاف پرونده‌های مالیاتی موضوع ماده (54)...

 ادارات کل امور مالیاتی

هیات های حل اختلاف مالیاتی

در راستای ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به اعتراض مودیان پرونده ‌های مالیات بر واحدهای مسکونی خالی، در ادارات امور مالیاتی و هیات های حل اختلاف مالیاتی، بند (13) دستورالعمل اجرایی شماره 200/1400/517 مورخ 1400/07/06 در خصوص«نحوه محاسبه مالیات واحدهای مسکونی خالی در اجرای حکم ماده (54) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1399/09/05»، به شرح ذیل اصلاح می‌ شود:

13) در صورت عدم پرداخت در موعد مقرر، مالیات متعلق به موجب برگ مطالبه از مالک مطالبه خواهد شد. ابلاغ اوراق مطالبه، اعتراض به آن و مراحل دادرسی مالیاتی مربوط و همچنین اصلاح اوراق مالیاتی مذکور تابع احکام و مقررات قانون مالیات‌ های مستقیم می‌ باشد.

1-13- در موارد ذیل و پس از احراز ادعای مودی بر اساس اسناد و مدارک مثبته در رسیدگی مجدد توسط اداره امور مالیاتی و یا هیات های حل اختلاف مالیاتی، در صورت تکمیل و ارایه اقرارنامه به شرح فرم پیوست توسط مودی، نسبت به مالیات همان ملک رفع تعرض صورت پذیرد:

 -1-1-13عدم مالکیت واحد یا واحد های مسکونی از گذشته تاکنون، با ارایه گواهی عدم مالکیت از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور;

 -2-1-13انتقال واحد مسکونی مورد نظر قبل از شروع سال مشمول مالیات، با ارایه سند تک برگ، سند دفترچه ای مالکیت رسمی، مبایعه نامه دارای کد رهگیری;

 -3-1-13مالکیت کمتر از مدت 120 روز در سال تعلق مالیات، با ارایه سند تک برگ، سند دفترچه ای مالکیت رسمی، مبایعه نامه دارای کد رهگیری;

 -4-1-13عدم وجود اعیانی در مورد اعتراضی، با ارایه تاییدیه شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذی‌ربط در شهرهای جدید مبنی بر فقدان مستحدثات;

 -5-1-13کاربری ‌غیرمسکونی ملک مورد اعتراضی، با ارایه ‌‌گواهی‌ مربوط به نوع‌ کاربری ملک از شهرداری های محل ‌وقوع ملک و یا واحد ذی‌ربط در شهرهای جدید;

 -6-1-13غیر قابل سکونت بودن ملک، به موجب رای قضایی یا گواهی مراجع قانونی یا گواهی تخریب از شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذی‌ربط در شهرهای جدید;

 -7-1-13عدم امکان انتقال ملک بموجب رای قضایی یا سایر مراجع قانونی;

 -8-1-13اعلام املاک به عنوان اقامتگاه فرعی و یا اقامتگاه قانونی در شهر دیگر، با ارایه اسناد و مدارک از جمله گواهی پرداخت حق بیمه برای شاغلان و گواهی اشتغال به تحصیل و ....

بدیهی است، حسب مقررات قسمت اخیر بند (5) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون مالیات ‌های مستقیم در صورت احراز تخلف مالک به نحوی که منجر به عدم تشخیص خانه خالی گردد، مالک علاوه بر پرداخت مالیات مندرج در ماده (54) مکرر قانون مذکور، مشمول جریمه‌ ای معادل مالیات متعلقه می ‌شود.

در این خصوص احراز اصالت اسناد ارایه شده در این بند از طریق استعلام برخط (الکترونیکی) از سامانه درگاه یکپارچه خدمات الکترونیکی سازمان ثبت اسناد و املاک کشور به آدرس الکترونیکی: https://my.ssaa.ir/portal/estateT یا سامانه کاتب سکوی خدمات یکپارچه ثبتی به آدرس  الکترونیکی: https://web.kateb.ir/user/login و سامانه خودنویس وزارت راه و شهر سازی به آدرس الکترونیکی: https://khodnevis.mrud.ir/ امکان پذیر می باشد.

2-13-

در صورت اعتراض مودی به عوامل موثر بر تعیین ماخذ مشمول مالیات از قبیل متراژ واحد مسکونی، سهم از مالکیت، ضمن بررسی مدارک و مستندات از جمله گواهی پایان کار، سند مالکیت و عندالزوم با صدور قرار کارشناسی، نسبت به تعدیل ماخذ مشمول مالیات و مالیات متعلقه رای مقتضی صادر شود.

 بدیهی است، در صورت تغییرات در سهم از مالکیت در موارد مالکیت کمتر از سی ‌دانگ در بیش از 5 واحد مسکونی ضریب مالیاتی تعدیل و همچنین درصورت تعدد مالک نسبت به یک ملک، مبلغ مالیات به ‌تناسب مالکیت تعدیل ‌خواهد شد.

 -3-13نظر به اینکه اطلاعات واحدهای مسکونی خالی به استناد سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی به صورت بر خط در اختیار هیات های حل اختلاف مالیاتی قرار گرفته است، لذا عدم حضور نماینده وزارت مذکور، مانع از رسیدگی هیات‌ های حل اختلاف مالیاتی و صدور رای نخواهد بود.

 -4-13در کلیه مواردی که مالیات در اجرای ماده (238) قانون مالیات ‌های مستقیم و یا مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل یا از مالیات تعیین شده رفع تعرض به عمل می آید، اداره امور مالیاتی می ‌بایست اطلاعات اقدام و یا مرکز دادرسی مالیاتی نسخه ‌ای از رای صادره را به همراه آخرین وضعیت پرونده مالیاتی شامل اقلام اطلاعاتی مورد نیاز جهت اصلاح اطلاعات سامانه از جمله متراژ، کد ملی مالک، سهم مالک، کاربری، کد ملی شخص رفع تعرض شده و کد پستی ملکی موضوع دادرسی مالیات را به وزارت راه و شهرسازی  (معاونت مسکن و ساختمان) به صورت سیستمی و بر خط حداکثر تا پانزده روز بعد از تاریخ توافق یا صدور رای ارسال نماید.

 -5-13ماده (30) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم در اجرای این دستورالعمل و با رعایت حکم مقرر در بند (13-4) نیز جاری می ‌باشد.

 -6-13در املاک موضوع این دستورالعمل، مبدا محاسبه برای مهلت 120 روزه با رعایت مقررات ماده (54) مکرر قانون مالیات ‌های مستقیم، از تاریخ انتقال رسمی مالکیت به آن اشخاص خواهد بود.

سید محمد هادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا:

 مطابق دستورالعمل

مدت اجرا:

مطابق دستورالعمل

مرجع ناظر:

 دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

فیزیکی/ سیستمی