شماره ابلاغیه :
تاریخ تصویب : 1397/05/25
مرجع تصویب : رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست تصویر آیین‌نامه اجرایی تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم به شماره 26709 مورخ 1397/02/19 مبنی بر نحوه واگذاری فعالیت‌های مالیاتی به بخش غیردولتی که به تصویب و امضای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، برای اطلاع ارسال می‌گردد. سیدکامل تقوی نژادبسمه تعالی آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 بنا به پیشنهاد شماره 17053 /200 مورخ 1396/10/13 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن به منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مودیان، آیین‌نامه اجرایی نحوه واگذاری فعالیت‌های مالیاتی به بخش غیردولتی در قالب 5 ماده و 3 تبصره به شرح زیر تصویب می‌شود:ماده 1 - در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می‌روند؛ الف - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.ب - برون سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت‌های سازمانی مشخص قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت، برای تسهیل امور مودیان، کاهش هزینه ها و افزایش کارایی.ج - بخش غیردولتی: اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی، یا مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند.د - دفتر: واحد (شخص حقیقی یا حقوقی) زیرمجموعه بخش غیردولتی است که علاوه بر مجوزهای قانونی مربوط از مراجع ذی‌صلاح، دارای مجوز از سازمان برای ارایه فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه می‌باشد.هـ - جامعه: جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران ( موضوع ماده 2 تصویب‌نامه شماره 12062 /ت 42939 مورخ 1391/01/28 هیات محترم وزیران).و - مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.ز - امور نهادی: اموری است که جزو تکالیف و وظایف ذاتی سازمان می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی مشمول پرداخت حق‌الزحمه می‌باشد.ح - امور غیرنهادی: اموری است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست‌های مودیان مالیاتی می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی مشمول پرداخت کارمزد می‌باشد.ط - حق‌الزحمه: مابه ازای ارایه خدمات نهادی به سازمان است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به ارایه کننده خدمت با رعایت مقررات قانونی مربوط پرداخت می‌شود.و – کارمزد: مابه ازای ارایه خدمات غیرنهادی به مودی است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی‌صلاح مربوط توسط ارایه دهنده خدمت از مودی دریافت می‌شود .ماده 2 - فعالیت‌های قابل واگذاری
سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه را در قالب امور زیر با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین‌نامه برون سپاری نماید; الف) امور نهادی
- شناسایی و واحدیابی مودیان.
- ابلاغ اوراق مالیاتی.
- تدوین محتوای آموزشی و ارایه خدمات آموزشی به مودیان و کارکنان سازمان.
- تحلیل و پردازش داده‌های مالیاتی.ب) امور غیرنهادی
- ثبت نام مودیان در نظام مالیاتی.
- دریافت فهرست‌های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات‌های تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلقه.
- ارایه خدمات مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت ارسال اظهارنامه مالیاتی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.
- ارایه خدمات لازم به منظور پرداخت انواع مالیات ها به صورت مستقیم به حساب‌های تعیین شده از طرف سازمان.
- ارایه خدمات به منظور وصول مالیات در مواردی که مالیات به صورت مقطوع می‌باشد.
- ارایه انواع گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی صادره از طریق سامانه‌های سازمان.
- ارایه خدمات مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست‌های مودیان از طریق سامانه‌های سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع‌الخروجی).
- اعلام صورت وضعیت بدهی مالیاتی یا صورت حساب مالیات پرداختی.
-ارایه خدمات مربوط به دریافت و ارسال فهرست معاملات.
- باجه خدمات فنی، فناوری اطلاعات و مرکز پاسخگویی و مشاوره‌ای مالیاتی (call center) .تبصره - سایر فعالیت‌های قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به خدمات موضوع این ماده اضافه خواهند شد.ماده 3 – وظایف سازمان 1 - 3 - ضوابط برون سپاری هر یک از فعالیت‌های موضوع ماده 2 این آیین‌نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم نامه، ضمانت‌های مورد نیاز، احراز و تایید صلاحیت دفتر، آموزش، نحوه ارایه گواهی‌های مالیاتی، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت ارایه خدمات، نحوه دسترسی به سامانه‌های سازمان، محدود نمودن یا قطع موقت یا دایم و شرایط تعیین اعتبار و تمدید مجوز انجام فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه در مقررات و شیوه‌نامه‌های اجرایی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط توسط سازمان تهیه و با امضای رییس کل سازمان ابلاغ می‌شود ,2 – 3 - به منظور حصول اطمینان از صحت، دقت و سهولت ارایه خدمات موضوع این آیین‌نامه، سازمان نسبت به انجام نظارت و اخذ گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های انجام شده بخش غیردولتی، در تمامی نقاط مختلف کشور اقدام می‌نماید .3 – 3 - بررسی تقاضاهای صدور، تمدید و یا لغو مجوز انجام فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه و اعلام نتایج حاصله به درخواست کننده و مراجع ذیربط.4 – 3 - سازمان مکلف است در هنگام واگذاری فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه مراتب تعهدات و تکالیف دفاتر را در شیوه نامه موضوع بند 1 - 3 درج و در هنگام عقد قرارداد نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.5 – 3 - در برون سپاری فعالیت‌های مالیاتی موضوع این آیین‌نامه موسسات موضوع ماده 30 اساسنامه جامعه و اعضای آن در اولویت قرار دارند.6 – 3 - سازمان می‌تواند واگذاری برخی از فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه را در قالب تفاهم نامه یا قرارداد به بخش غیردولتی واگذار نماید .تبصره 1: سازمان می‌تواند در صورت هرگونه قصور یا تخلف توسط دفتر، نسبت به لغو مجوز ارایه خدمات مالیاتی موضوع این آیین‌نامه و قطع همکاری با دفتر راسا اقدام نماید .تبصره 2: کارمزد یا حق‌الزحمه خدمات و تغییرات بعدی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط و پس از کسب موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی با سازمان خواهد بود .ماده 4 - وظایف بخش غیردولتی 1 - 4 - بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامه ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان، نسبت به نحوه ارایه فعالیت‌های موضوع ماده 2 این آیین‌نامه، بر عملکرد دفاتر در سراسر کشور نظارت و درخواست‌های مربوط به ایجاد دفاتری که متقاضی ارایه فعالیت‌های مزبور می‌باشند را پس از بررسی و تایید نهایی برای سازمان ارسال نمایند.2 – 4 - دفتر موظف است جهت ارایه فعالیت‌های موضوع ماده 2 این آیین‌نامه امکانات اداری و زیرساخت‌های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه‌نامه‌های اجرایی بند 1 - 3 این آیین‌نامه تعیین می‌گردد، فراهم کند.3 – 4 - در مواردی که بخش غیردولتی عضو جامعه نمی باشد، دفتر می‌بایست دارای یک نفر مسیول فنی مالیاتی بازنشسته مورد تایید سازمان با حداقل 10 سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و یا یک نفر عضو جامعه باشد، ضمنا ارایه گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی در خصوص خدمات موضوع این آیین‌نامه در دفتر صرفا با امضای مسیول فنی مالیاتی قابل انجام است.4 – 4 - دفتر مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه‌های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذیربط و نصب آن در معرض دید مودیان و بازرسان سازمان می‌باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می‌تواند نسبت به قطع موقت سرویس ارایه خدمات آن دفتر اقدام نماید این موضوع مانع از پیگیری مودی و برخورد قانونی سایر مراجع ذیربط با متخلف نخواهد بود .5 – 4 - حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی که در چارچوب این آیین‌نامه در اختیار دفتر قرار می‌گیرد، ضروری است و در صورت افشای به غیر و استفاده در موارد غیر از خدمات مشمول برون سپاری، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود .6 – 4 - مادامی که مشاوران رسمی مالیاتی و همچنین مسیول فنی مالیاتی موضوع بند 3 - 4، خدمات مشاوره‌ای و یا نمایندگی به مودیان مالیاتی ارایه می‌نمایند، مجاز به ارایه خدمات موضوع این آیین‌نامه نمی باشد .7 - 4 - در صورت تخلف بخش غیردولتی یا دفتر از اجرای تکالیف مقرر در این آیین‌نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مودی وارد گردد، مسیولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیردولتی یا دفتر است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طریق سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود .8 – 4 - دفتر حق ایجاد شعبه برای ارایه فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه را بدون کسب مجوز از سازمان ندارد و همچنین حق انتقال و یا واگذاری مجوز فعالیت‌های برون سپاری شده موضوع ماده 2 این آیین‌نامه به غیر، از طریق انتقال مجوز کلی دفتر و یا از طریق انتقال مسیولیت انجام فعالیت‌های یاد شده، ممنوع است .ماده 5 - در صورت استفاده مودی از خدمات موضوع بند «ب» ماده (2) این آیین‌نامه، در اجرای مقررات تبصره یک ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم هزینه‌های پرداخت شده بابت استفاده از خدمات مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیردولتی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.
مسعود کرباسیان
وزیر امور اقتصادی و دارایی