لوگو

بازگشت
مورخ: 1399/03/13
شماره: 29716
دستورالعمل
اصلاح شده
دستورالعمل موضوع ماده 20 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21
دستورالعمل موضوع ماده 20 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21
ماده 1- معانی واژه‌ها و اصطلاحات به کار رفته در این دستورالعمل به شرح ذیل می‌باشد:
الف - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب - قانون: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21 مجلس شورای اسلامی.
ج - مؤدیان: اشخاص موضوع بند (ج) ماده 1 قانون.
د - کارگروه راهبری سامانه مؤدیان: مطابق بند (ج) ماده 1 قانون.
هـ - شرکت معتمد: مطابق بند (چ) ماده 1 قانون.
و - نرم‌افزار حسابداری: نرم‌افزاری حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان.
ز - سامانه مؤدیان: مطابق بند (پ) ماده 1 قانون.
ح - کارپوشه: کارپوشه ویژه مؤدی موضوع بند (پ) ماده 1 قانون.
ماده 2- مؤدیانی که تمامی تکالیف مقرر در قانون را به شرح زیر رعایت نموده و از نرم‌افزار حسابداری استفاده می‌کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنا می‌باشند.
الف - ثبت نام در سامانه مؤدیان.
ب - در سال مربوط به سامانه مؤدیان متصل و کلیه صورتحساب‌های خود را از آن طریق صادر نموده باشد.
پ - در سال مربوط، فعالیت یا معاملات کتمان شده‌ای نداشته باشد.
ت - دارای بیش یا کم ابرازی در ثبت معاملات فروش خود در سامانه مؤدیان نباشد.
ث - تأییدیه شرکت معتمد مبنی بر استفاده از نرم‌افزار حسابداری از طریق کارپوشه را تا قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی آن سال ارائه نموده باشد.
ج - شماره حساب یا حساب‌های بانکی و شناسه یکتای دستگاه‌های کارت‌خوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود را به شرح ماده 10 قانون و تبصره آن به سازمان اعلام نموده باشد.
چ - مالیات بر ارزش افزوده هر دوره را با رعایت مقررات بند (پ) ماده 5 قانون پرداخت نموده باشد.
ح - قبل از شروع سال مالی یا ظرف یک ماه از تاریخ تأسیس (برای اشخاص حقوقی) یا فعالیت (برای اشخاص حقیقی) حسب مورد مراتب استفاده از نرم‌افزار حسابداری را از طریق کارپوشه به سازمان اعلام نموده باشد. این اعلام تا زمانی که مؤدی نسبت به تغییر نرم‌افزار حسابداری خود اقدام نماید در سنوات بعد نیز معتبر می‌باشد.
خ - در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مطابق مقررات ماده 12 قانون اقدام نموده باشد.
د - در صورت تعطیلی (موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار، مراتب را مطابق ماده 13 قانون به سازمان اعلام نموده باشد.
ماده 3- در صورت عدم استفاده از نرم‌افزار حسابداری یا عدم رعایت تمام یا بخشی از تکالیف مقرر در ماده 2 این دستورالعمل، مؤدی مکلف به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد طبق مقررات مربوط می‌باشد.
تبصره - در اجرای این ماده ارائه اسناد و مدارک غیر الکترونیکی، برای مواردی که در سامانه مؤدیان ثبت شده است موضوعیت ندارد.
ماده 4- چنانچه بعد از رسیدگی و صدور برگ تشخیص، مطالبه یا برگ قطعی مالیات حسب مورد، مشخص شود که مؤدی به تمام یا بخشی از تکالیف موضوع ماده 2 این دستورالعمل اقدام ننموده باشد، مشمول جرایم مقرر در قوانین پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد در خصوص تکالیف انجام نشده خواهد بود.
ماده 5- مؤدی مجاز است در طی سال مالی با رعایت ضوابط اعلامی توسط سازمان، نرم‌افزار حسابداری قبلی خود را با نرم‌افزار حسابداری جدید جایگزین نماید.
ماده 6- مؤدیانی که از نرم‌افزار حسابداری استفاده می‌نمایند، در خصوص اسناد و مدارک تولید شده در نرم‌افزار حسابداری و همچنین ثبت شده در سامانه مؤدیان، در صورت رعایت مفاد این دستورالعمل، الزامی به ارائه مجدد آن‌ها به صورت غیر الکترونیکی برای بهره‌مندی از مشوق‌ها، معافیت‌ها، نرخ صفر و تسهیلات مقرر در قوانین پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده با رعایت مقررات مربوط حسب مورد نخواهند داشت.
ماده 7- مؤدی مکلف است امکان دسترسی به اطلاعات نرم‌افزار حسابداری را برای مأموران مالیاتی ذی‌ربط فراهم نموده و دفاتر و اسناد و مدارک الکترونیکی نرم‌افزار حسابداری را حسب درخواست طبق مقررات مربوط در اختیار آن‌ها قرار دهد.
فرهاد دژپسند
وزیر امور اقتصادی و دارایی
ابطال جزء «ث» و «ح» ماده 2 دستورالعمل شماره 29716 مورخ 1399/3/13
مورخ: 1401/01/20
شماره: 140109970905810114
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
اصلاح کننده