ضوابط اجرایی استرداد مالیات و عوارض موضوع تبصره ماده 13 ق. م. ا. ا

در این ضوابط اجرایی اصطلاحات ذیل در معانی مشروحه زیر به کار می‌روند.

قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت 1387.

اشخاص: مسافران تبعه کشورهای خارجی.

مؤدیان مالیاتی: اشخاص مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده که دارای گواهی ثبت نام می‌باشند.

کالاهای مشمول: کالاهایی که به موجب قانون، مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده بوده و از مصادیق بندهای ماده (12) قانون نمی‌باشند.

اداره امور مالیاتی: اداراتی که در سطوح مختلف مالیاتی در مبادی خروجی مستقر می‌باشند.

1- خرید کالاهای مشمول از مؤدیان مالیاتی صورت گرفته باشد.

2- تاریخ خرید کالاهای مشمول (مندرج در صورتحساب) از مؤدیان مالیاتی تا تاریخ خروج از کشور بیش از دو ماه نگذشته باشد.

3- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط اشخاص، مربوط به خرید کالاهای مشمول همراه مسافر به منظور خروج از کشور باشد.

4- اشخاص برای استفاده از مفاد تبصره ماده (13) قانون باید از مؤدیان مالیاتی، صورتحساب نمونه (ویژه مسافران تبعه کشورهای خارجی) مطابق فرم شماره 3 پیوست دریافت نمایند.

5- مشخصات خریدار مندرج در صورتحساب باید منطبق با مشخصات اشخاص باشد.

1- ارائه درخواست کتبی استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداخت شده توسط اشخاص، طبق فرم شماره (1) پیوست.

2- ارائه اصل صورتحساب مطابق نمونه (فرم شماره 3 پیوست).

3- ارائه اصل و تصویر گذرنامه معتبر، روادید (ویزا)، بلیط و سایر مستندات خروج حسب مورد.

1- اداره امور مالیاتی موظف است تصاویر گذرنامه، ویزا و بلیط مربوط به اشخاص را با اصل آنان تطبیق داده و پس از ممهور به مهر «با اصل تطبیق داده شد» ضمیمه مدارک نماید.

2- اصل صورتحساب پس از ممهور به مهر «مالیات و عوارض ارزش افزوده مسترد شده است» توسط اداره امور مالیاتی، تحویل اشخاص گردیده و تصویر آن ضمیمه مدارک شود.

3- اداره امور مالیاتی موظف است از طریق سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده، بخش «مدیریت» منوی «ثبت نام» قسمت «اطلاعات مؤدیان ثبت نام شده» مشخصات مؤدیان مالیاتی را در خصوص هر صورتحساب، مبنی بر ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده احراز نماید.

4- چنانچه ارزش کالاهای مشمول همراه اشخاص بیش از مبلغ پنجاه میلیون (50.000.000) ریال باشد اداره امور مالیاتی موظف به رؤیت و تطبیق کالاهای مزبور یا صورتحساب مربوط می‌باشد.

5- اداره امور مالیاتی موظف است درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط اشخاص بابت کالاهای مشمول طبق فرم شماره (1) پیوست و اسناد و مدارک مربوط را به هنگام خروج از کشور بررسی و در صورت انطباق با مفاد این ضوابط اجرایی، مالیات و عوارض ارزش افزوده قابل استرداد تأیید شده را به صورت نقدی و بر مبنای واحد پول رایج کشور با اخذ رسید به متقاضی مسترد نماید.

6- در اجرای تبصره ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورت ارائه درخواست توسط سازمان امور مالیاتی کشور، خزانه‌داری کل کشور از محل وصولی‌های جاری درآمد مربوط، تنخواه لازم را در اختیار قرار خواهد داد و اداره کل امور مالیاتی می‌بایست متناسب با میزان استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای همراه اشخاص، تنخواه نقدی مورد نیاز را طبق مقررات موضوعه از طریق ذی‌حسابی در اختیار مأمور مالیاتی ذی‌ربط قرار دهد و مأمور مالیاتی می‌بایست طبق اسناد و مدارک مثبته از طریق ذی‌حسابی مربوط نسبت به تسویه آن اقدام نماید.

7- سازمان امور مالیاتی کشور مجاز است چنانچه امکان واریز مبلغ استرداد به حساب اشخاص و یا پرداخت وجه از طریق سیستم بانکی امکان‌پذیر باشد با اخذ رسید مطابق فرم شماره (1) پیوست، از طرق مذکور نسبت به واریز وجه استرداد به حساب‌های اعلام شده اشخاص ذی‌ربط اقدام نماید.

8- اداره امور مالیاتی موظف است گزارش لازم طبق فرم شماره (2) پیوست را تهیه و تنظیم نماید.

9- اداره امور مالیاتی مکلف است مشخصات آن دسته از مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده را که فاقد گواهی ثبت نام بوده و بابت عرضه کالاهای معاف، مالیات و عوارض ارزش افزوده اخذ و همچنین مشخصات مؤدیانی که ثبت نام ننموده و یا مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشند لیکن بابت عرضه کالا اعم از معاف و غیر معاف اقدام به اخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده نموده‌اند، طبق فرم شماره (5) پیوست در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده بخش «مدیریت» منوی «نظارت بر معاملات مؤدیان» در زیر منوی «مؤدیان مشمول فاقد ثبت نام و غیر مشمول که مالیات و عوارض وصول نموده‌اند» درج نماید.

10- اداره امور مالیاتی مکلف است اطلاعات جدول پیوست فرم شماره (2) را در سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده بخش «مدیریت» منوی «گزارشات استرداد و وصولی و انتقال» زیر منوی «ثبت استرداد وجوه» درج نماید.

11- اداره امور مالیاتی مکلف است اطلاعات مربوط به مؤدیان مالیاتی را طبق فرم شماره (4) پیوست، حداکثر ظرف مدت پنج 5 روز پس از پایان هر ماه در سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده، بخش «مدیریت» منوی «نظارت بر معاملات مؤدیان» در زیر منوی «فهرست معاملات مربوط به استرداد مالیات و عوارض موضوع تبصره ماده 13» درج نماید.

1- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی در خصوص صورتحساب‌هایی که از تاریخ صدور آن‌ها تا تاریخ خروج اشخاص بیش از 2 ماه گذشته باشد.

2- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مربوط به انواع بنزین، سوخت، سیگار و محصولات دخانی.

3- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت دریافت انواع خدمات.

4- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی اشخاص بابت کالاهای معاف.

5- اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده بیش از نرخ قانونی یا ناشی از اشتباه محاسبه.

6- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت خریدهای انجام شده در مناطق آزاد تجاری، صنعتی و ویژه اقتصادی.

7- عدم تکمیل مشخصات صورتحساب ارائه شده مطابق با فرم نمونه (صورتحساب ویژه مسافران تبعه کشورهای خارجی)

8- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط اشخاص به مؤدیانی که مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده و یا علی‌رغم مشمولیت ثبت نام ننموده‌اند.

9- عدم تطبیق مشخصات صورتحساب با مشخصات اشخاص (مسافران تبعه کشورهای خارجی)

10- کالاهای ممنوعه طبق فهرست اعلامی گمرک جمهوری اسلامی ایران.