اصلاح آیین‌نامه موضوع ماده 219 درخصوص تفویض اختیار به سرممیزین...

شماره:5/230

تاریخ:1384/01/23

پیوست: دارد

اداره کل امور مالیاتی استان

شورای عالی مالیاتی

اداره کل

دفتر فنی مالیاتی

دفتر

دادستانی انتظامی مالیاتی

 

پیرو بخشنامه شماره 9888 مورخ 1382/10/24 سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص ابلاغ آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و در اجرای قسمت اخیر ماده 219 قانون مذکور، به پیوست اصلاحیه آیین‌نامه اجرایی مزبور که بنا به پیشنهاد شماره 22247/5317/230 مورخ 1383/12/22 سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 1383/12/25 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد.

 

 

شماره:22247/5317/230

تاریخ:1383/12/22

پیوست:

 

احتراما، همانطور که استحضار دارند آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن در تاریخ 1382/10/20 به تصویب وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی رسید و طی بخشنامه شماره 9888 مورخ 1382/10/24 جهت اجرا، ابلاغ گردیده است. بررسی روند اجرایی آیین‌نامه مذکور نشان می‌دهد که با انجام برخی از اصلاحات می‌توان زمینه تسهیلات مطلوب تر برای مودیان محترم مالیاتی، تسریع در قطعیت پرونده‌های مالیاتی و استیفای به موقع حقوق حقه دولت را فراهم نمود در این راستا لازم است تبصره‌های پیشنهادی ذیل به مواد 34و 42 آیین‌نامه یاد شده الحاق شود:

تبصره ذیل ماده 34 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم به عنوان تبصره (2) و متن زیر به عنوان تبصره(1)به ماده مذکور الحاق می‌گردد:

«تبصره1- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند حسب درخواست ادارات کل امور مالیاتی،اختیار توافق با مودی موضوع این ماده را عندالاقتضا موقتا به رییس گروه مالیاتی تفویض نماید. در این صورت روسای گروه مالیاتی که برای آن‌ها احکام موقت صادر می‌شود در مورد پرونده‌هایی که خود در تشخیص آن‌ها سابقه اظهارنظر دارند اقدام نخواهند نمود.»

 

تبصره ذیل به ماده 42 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم الحاق گردد:

« تبصره- در بخش ها و نقاطی که محل و محدوده واحد مالیاتی مستقر در آن خارج از محل خدمت اصلی ریـیس گـروه مـالـیاتـی مـتـبوع واقـع گـردیـده صـدور گـواهـی یاد شده با امضای کارشناس ارشد مالیاتی بلا مانع است.»

در اجرای قسمت اخیر ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم، خواهشمند است در صورت موافقت و تصویب مراتب را امر به ابلاغ فرمایند.

این پیشنهاد در تاریخ 1384/12/25 در هامش این نامه به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسیده است.

 

شماره:9888

تاریخ:1382/10/24

پیوست:دارد

 

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان 

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی 

دفتر فنی مالیاتی

اداره کل 

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفتر 

دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر

جامعه حسابداران رسمی ایران

دانشکده امور اقتصادی

سازمان حسابرسی

پژوهشکده امور اقتصادی

 

آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 بنا به پیشنهاد شماره 9358مورخ 1382/10/15 سازمان امور مالیاتی کشور که در مورخ 1382/10/20 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است جهت اجرا به پیوست ابلاغ میگردد. ضمنامقرر میدارد:

1-در مواردیکه احکام مقرر در آیین‌نامه اجرایی متضمن تغییر سازماندهی و برقراری عناوین شغلی جدید و نحوه استفاده از اختیارات متناسب با تغییرات فوق‌الذکر میباشند, انجام فرآیند اصلاحی به منظور اجرای احکام فوق‌الاشاره با توجه به تبصره(2) ماده 13 آیین‌نامه از ابتدای سال 1383 الزامی خواهد بود.

2-در مـواردیکـه بمـوجب احـکام مـقرر در آییـن نامه وظایف ، صلاحیت و اختیارات اجرایی جدیدی برای رده‌های شغلی سطوح مدیریت مقرر گردیده است , اجرای احکام مزبور از تاریخ ابلاغ لازم‌الرعایه خواهد بود.

مقتضی است مدیران کل امور مالیاتی به منظور حسن اجرای آیین‌نامه در چار چوب برنامه‌های سازمان که برای این منظور تدوین و ابلاغ خواهد شد , اقدامات لازم از حیث آموزش و توجیه کارکنان مالیاتی را بعمل آورده و زمینه تحول اساسی حوزه اجرایی مالیاتی کشور را فراهم آوردند.

 

 

 

 

ماده 1- واژه ها و اصطلاحات بکار برده شده دراین آیین‌نامه به شرح زیر تعریف می‌شود:

الف – "سازمان " : سازمان امور مالیاتی کشور

 ب- "قانون":قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه‌های بعدی آن منتهی به اصلاحیه مصوب مورخ 1380/11/27

ج - "واحد مالیاتی" :کوچکترین جز تقسیمات اداری است که براساس محدوده جغرافیایی ،منابع مالیاتی ،نوع مودیان یا حسب وظیفه مقرر در "قانون" ازطرف " سازمان" تعیین می‌شود.

د- "اداره امورمالیاتی": منظور از اداره امور مالیاتی در موارد مختلف" قانون "، واحد سازمانی مشخصی است که شامل تقسیمات اداری کوچکتری بنام "واحد مالیاتی " می باشدو.بر اساس محدوده جغرافیایی ، منابع مالیاتی، نوع مودیان ، یا بر اساس نوع وظیفه با تعداد کافی "واحد مالیاتی" تشکیل می‌شود .

 ماده 2- وظایف شناسایی ، تشخیص درآمد مشمول مالیات با تاکید بر انتزاع آن‌ها از سایر وظایف و مطالبه و وصول مالیات موضوع "قانون" و همچنین اداره امور مراجع مالیاتی از جمله هیات‌های حل اختلاف مالیاتی بعهده " سازمان " می‌باشد . وظایف مذکور حسب صلاحیت ها مسیولیت‌های فنی و تخصصی و اداری بر اساس "قانون" مقررات مربوط و با رعایت مفاداین آیین‌نامه ، حسب مورد به ماموران مالیاتی یا سایر مراجع حسب تشخیص سازمان محول خواهد شد .

ماده 3 - وظایف و مسیولیت‌های ماموران مالیاتی منحصرا در اداره امور مالیاتی است که در آن بخدمت گرفته می‌شوند.

ماده 4 – کلیه کارکـنانی که عـهده دار انجام  وظایف مـوضـوع مـاده219 "قانون" مـشتمل برشـناسایی ،تشخیص ، مطالبه و وصول مالیات‌های موضوع" قانون "می‌باشند ،"ماموران مالیاتی" نامیده می‌شوند.

تبصره – سازمان می‌تواند شناسایی ،رسیدگی ،مطالبه و وصول سایر انواع مالیات‌هایی راکه به موجب مقررات قانونی موضوعه عهده دار می‌باشد به ماموران مالیاتی موضوع این ماده محول نماید.

ماده 5– عناوین شغلی “ماموران مالیاتی” عبارت است از ، کمک کارشناس مالیاتی ، کاردان مالیاتی ، کارشناس مالیاتی ، کارشناس مسیول مالیاتی ، رییس گروه مالیاتی ومدیر امور مالیاتی .

ماده 6 – کمک کارشناس مالیاتی ،از بین کارمندان «سازمان» که دارای مدرک تحصیلی دیپلم بوده انتخاب می‌شود و ،وظیفه گردآوری اطلاعات و تهیه جداول آماری و گزارشات مقدماتی مورد نیاز را بر عهده داشته و نسبت به دقت و کنترل اطلاعات و آمار و گزارشات مزبور مسیولیت داشته و تحت نظر کارشناس مسیول مالیاتی ، انجام وظیفه می‌نماید.

ماده 7 – کاردان مالیاتی ،ازبین کارمندان “سازمان” با مدرک تحصیلی فوق دیپلم ، یا حداقل 3سال سابقه خدمت درشغل کمک کارشناس مالیاتی انتخاب می‌شود و حداقل یکی ازوظایف اصلی “سازمان”را عهده دار بوده و تحت نظرکارشناس مسیول مالیاتی ،انجام وظیفه مینماید .

ماده 8 – کـارشناس مالیاتی ،از بـین کارمـندان با تحـصیلات کارشناسی یا بالاتر ، یا حداقل 3سال سابقه خدمت درشغل کاردان مالیاتی انتخاب می‌شود و حداقل یکی از وظایف اصلی «سازمان»رابر عهده دارد و تحت نظر کارشناس مسیول مالیاتی ، انجام وظیفه می‌نماید .

ماده 9 – کارشناس مسیول مالیاتی ،از بین کارمندان «سازمان» با تحصیلات کارشناسی یا بالاتر با حداقل 3سال سابقه خدمت درشغل کـارشـناس مـالیاتی انـتخاب مـی شود و سـرپرسـتی واحـد مالیـاتی را عهـده دار بوده و مـسیولیت تایید گـزارشات و عملکرد افراد تحت سرپرستی به عهده وی می‌باشد و تحت نظر رییس گروه مالیاتی ، انجام وظیفه می‌نماید.

ماده 10 – رییس گروه مالیاتی ، ازبین کارمندان «سازمان» با تحصیلات کارشناسی یا بالاتر با حداقل 3سال سابقه خدمت درشغل کارشناس مسیول مالیاتی انتخاب می‌شود وسرپرستی واحدهای مالیاتی را عهده دار بوده وتحت نظر مدیر امور مالیاتی انجام وظیفه می‌نماید.

ماده 11 – مدیر امور مالیاتی ، ازبین کارمندان «سازمان» با تحصیلات لیسانس یا بالاتر با حداقل 3سال سابقه خدمت درشغل رییس گروه مالیاتی انتخاب می‌شود و مسیولیت نظارت بر گروه‌های مالیاتی ونظارت بر حسن اجرای مقررات را برعهده دارد

ماده 12- درمواردی که حداقل سطح تحصیلات درشرایط احراز مشاغل ماموران مالیاتی ،مقطع تحصیلی کارشناسی درنظر گرفته شده باشد، رشته‌های تحصیلی مطلوب عبارتند از :حسابداری ، حسابرسی، بازرگانی، مدیریت ،بانکداری، اقتصاد، حقوق ورشته های مشابه حسب تشخیص "سازمان"

ماده 13– تطبیق و انتصاب ماموران مالیاتی شاغل به عناوین شغلی موضوع این آیین‌نامه به ترتیب زیر می‌باشد :

الف – کمک ممیز مالیاتی بامدرک تحصیلی دیپلم–به عنوان – کمک کارشناس مالیاتی

ب - کمک ممیز مالیاتی بامدرک تحصیلی کاردانی – به عنوان – کاردان مالیاتی

ج - کمک ممیز مالیاتی با مدرک تحصیلی لیسانس –به عنوان – کارشناس مالیاتی

د - ممیز مالیاتی - به عنوان - کارشناس مسیول مالیاتی

ه - سرممیز مالیاتی - به عنوان – رییس گروه مالیاتی

و -  ممیز کل مالیاتی- به عنوان – مدیر امور مالیاتی

تبصره 1- درتطبیق و انتصاب وارتقا"ماموران مالیاتی"شاغل،فعلی(درزمان تصویب این آیین‌نامه)رعایت شرایط مدرک ورشته تحصیلی الزامی نیست .

تبصره2- "سازمان" موظف است حداکثرتاپایان سال 1382عناوین شغلی قبلی "ماموران مالیاتی"را به عناوین شغلی جدید تطبیق و احکام کارگزینی آنان را صادرو ابلاغ نماید.

استفاده از عناوین شغلی فعلی تا صدور احکام کارگزینی جدیددرچارچوب اختیارات ومسیولیت های محوله بلامانع خواهد بود .

ماده 14- انتصاب و ارتقا ماموران مالیاتی درهریک از پست‌های مربوط منوط به گذراندن دوره‌های آموزشی و موفقیت درآزمون های تعیین شده حسب برنامه آموزشی "سازمان"خواهد بود.

ماده 15– درانتصاب به هر یک از رده‌های شغلی ماموران مالیاتی درشرایط مساوی، اولویت با دارندگان مدرک تحصیلی بالاتر می‌باشد

ماده 16- انتصاب و ارتقا ماموران مالیاتی منوط به وجود پست سازمانی و اعلام نظر دادستان انتظامی مالیاتی و با رعایت کامل مقررات این آیین‌نامه خواهد بود .

ماده 17- ازتاریخ تصویب این آیین‌نامه کلیه کارمندان مالیاتی که عهده دار وظایف شناسایی،تشخیص، مطالبه و ،وصول و اداره امور مراجع حل اختلافمالیاتی می باشندودرمشاغلی غیر از عناوین شغلی ماده فوق اختصاص یافته اند درعداد ماموران مالیاتی تلقی ودرصورت احراز شرایط ، عناوین شغلی ماموران مالیاتی به آنان تخصیص می‌یابد.

ماده 18- شناسایی عبارت است از :مجموعه اقداماتی که جهت شناخت هویت مودیان مالیاتی، نوع،شروع ومیزان فعالیت‌های اقتصادی وسایر منابع درآمد مشمول مالیات آن‌ها ، انجام می‌گیرد .

ماده 19- ادارات کل یا ادارات امور مالیاتی،حسب مورد موظفند از طریق اداره یا واحدهای شناسایی مربوط بر اساس سطح سازمانی و محدوده جغرافیایی تحت پوشش ،نسبت به شناسایی مودیان و فعالیت‌های اقتصادی آن‌ها اقدام نمایند .

ماده 20- ادارات کل یا ادارات امور مالیاتی موظفند با استفاده از اطلاعات سایر دستگاه ها ، مجامع، اتحادیه ها ،واحدیابی جغرافیایی وسایر منابع اطلاعات، نسبت به شناسایی و یا تکمیل شناسایی مودیان اقدام نمایند .

ماده 21- ادارات کل یا ادارات امور مالیاتی موظفند بر اساس دستور العمل ابلاغی"سازمان"،کلیه مودیان مالیاتی شناسایی شده را ثبت و به آن‌ها "شماره شناسایی"تخصیص دهند .

ماده 22- " ماموران مالیاتی " موظف اند در کلیه فرم ها و اوراق مالیاتی مربوط به شناسایی،تشخیص، مطالبه،وصول و اجرا و طرح پرونده در سایر مراجع مالیاتی "شماره شناسایی"مودی ذیربط را درج نمایند .

ماده 23- حداقل سطح سازمانی مجاز برای انجام مکاتبه و استعلام جهت کسب اطلاعات مورد نیاز در اجرای مواد 230 و 231 "قانون "و سایر مقررات ،رییس گروه مالیاتی می‌باشد.

ماده 24- "ماموران مالیاتی "موظفند در صورت دسترسی به اطلاعات فعالیت‌های اقتصادی سایر مودیان، مراتب را به ادارات امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند و همچنین ادارات امور مالیاتی موظفند در صورت استعلام سایر ادارات امورمالیاتی درخصوص فعالیت‌های اقتصادی مودیان ،درصورت دسترسی به اطلاعات مزبور ، مراتب را به اداره امور مالیاتی استعلام کننده اعلام نمایند .

ماده 25- وظیفه تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع "قانون"با "سازمان "است و حسب مورد به اداره امور مالیاتی یا "ماموران مالیاتی"محول می‌گردد .

ماده 26- ادارات امور مالیاتی موظف اند در اجرای ماده 158 " قانون" ، در چارچوب سیاست ها و دستور العمل های "سازمان " اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیمی را قبول نموده وتعدادی از آن‌ها را مورد رسیدگی قرار دهند .

ماده 27-درمورد رسیدگی ،تشخیص ومطالبه مالیات‌های موضوع باب دوم و سوم «قانون»،چنانچه اظهارنامه یا تراز نامه و حساب سود و زیان مورد قبول کارشناس مسیول واقع شود وهمچنین درمواردی که مودی ازتسلیم اظهار نامه یا تراز نامه و حساب سودوزیان حسب مورد خودداری نموده وبطور کلی درمواردی که درآمد مودی به طریق‌علی‌الراس تشخیص گردد ، کارشناس مسیول مالیاتی نظرخودرا برای رسیدگی و اظهارنظر به رییس گروه مالیاتی گزارش می‌نماید.چنانچه رییس گروه مالیاتی پس از رسیدگی ، نظر کارشناس مسیول مالیاتی را قبول نماید، مراتب را جهت امضا و صدور برگ تشخیص به کارشناس مسیول مالیاتی ارجاع ودرغیر اینصورت با مسیولیت خود نسبت به امضا و صدور برگ تشخیص که توسط کارشناس مسیول مالیاتی ذیربط تهیه خواهد شد ، اقدام می‌نماید.

ماده 28- ادارات کل امور مالیاتی می‌توانند ، رسیدگی و تشخیص پرونده مالیاتی مودیان را قبل از مطالبه مالیات به اقتضای اهمیت آن‌ها به ماموران مالیاتی رده‌های بالاتراز کارشناس مسیول مالیاتی محول نمایند و دراینصورت مامور ذیربط با مسیولیت خود نسبت به تهیه گزارش و امضا و صدور برگ تشخیص اقدام می‌نماید.

ماده 29- ادارات کل امور مالیاتی می‌توانند رسیدگی و تشخیص پرونده‌های مالیاتی را قبل از مطالبه مالیات به بیش از یک مامورمالیاتی نیز محول نمایند تا بصورت گروهی رسیدگی و تشخیص دهند ، در این صورت یک نفر به عنوان مسیول گروه تعیین و مسیولیت هماهنگی ، نظارت و تقسیم کار و همچنین امضا و صدور برگ تشخیص با او خواهد بود . سایر اعضا گروه رسیدگی کننده در حدود وظایف واختیارات محوله مسیول اقدامات انجام شده خواهند بود .

ماده 30- ادارات امور مالیاتی موظفند پرونده‌های مالیاتی مودیانی را که در موعد مقرر از تسلیم اظهار نامه مالیاتی خودداری نموده اند یا اصولا طبق "قانون " مکلف به تسلیم اظهار نامه درسر رسید پرداخت مالیات نیستند ، حداکثر ظرف مدت یکسال از مهلت مقرر رسیدگی و مالیات متعلق را مطالبه نمایند.

حکم این ماده مانع از مطالبه و وصول مالیات مودیان در اجرای ماده 157 "قانون"نخواهد بود .

ماده 31- "ماموران مالیاتی"مکلفند هر گونه تحقیق و رسیدگی که برای آگاهی از وضع مودیان لازم است با رعایت مقررات مربوط بعمل آورند تا بتوانند در مهلت قانونی با توجه به اطلاعات مکتسبه نسبت به تشخیص درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات متعلق اقدام نمایند .

ماده 32- در موارد تشخیص علی‌الراس درآمد مشمول مالیات ، رعایت نکات زیر الزامی است :

1-در اجرای تبصره 2 ماده 97 "قانون" هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا بدست آمده ، امکان تعیین درآمد مشمول مالیات مودی وجود داشته باشد، درآمد مزبور بر اساس رسیدگی به اسنادومدارک یا دفاتر مربوط حسب مورد تعیین  می‌گردد.

2- در صورت عدم ارایه اسناد و مدارک یا دفاتر از سوی مودی ، تشخیص درآمد مشمول مالیات طبق ماده 98 "قانون"باید مستدل و متضمن برآورد کارشناسی ماموران ذیربط بر اساس اطلاعات و قراین و شواهد مربوط و در حد امکان متکی به اسناد و مدارک باشد.

ماده 33- هرگاه "ماموران مالیاتی" در محاسبه درآمد مشمول مالیات یامالیات متعلق، اشتباه کرده باشند،به شرح زیر اقدام خواهد شد :

1- قبل از قطعیت درآمدمشمول مالیات ، چنانچه اصلاح اشتباه محاسبه منجر به افزایش درآمد یا مالیات بیشتر گردد، با رعایت مهلت مرور زمان و به منظور صدور برگتشخیص اصلاحی ، و در صورتیکه اصلاح اشتباه محاسبه فوق منجر به کاهش درآمد مشمول مالیات یا مالیات کمتر گردد بدون رعایت مهلت مرور زمان و به منظور اعلام به مودی، مراتب به اداره امور مالیاتی گزارش می‌گردد .

2- بعد از قطعیت درآمد مشمول مالیات ، چنانچه در محاسبه مالیات موضوع برگ قطعی اشتباه شده باشد ، مراتب جهت صدور برگ قطعی اصلاحی به اداره امور مالیاتی گزارش خواهد شد .

3- در موارد فوق چنانچه گزارش مربوط به تایید مدیر امور مالیاتی برسد و یا در مواردیکه برای مدیر امور مالیاتی اشتباه محاسبه محرز شود ،طبق دستور وی نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه با صدور برگ تشخیص یا قطعی اصلاحی اقدام میگردد.

ماده 34- در اجرای مواد 238 و 239 “ قانون” در کلیه مواردی که مودی ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص ، اعتراض خود را نسبت به آن تسلیم نماید مدیر امور مالیاتی موظف است با انجام رسیدگی مجدد که بر اساس دلایل واسناد ومدارک مودی انجام خواهد گرفت ،مراتب را در ظهر برگ تشخیص درج و به شرح قسمت اخیر ماده 238 " قانون "اقدام نماید .

به استناد حکم این ماده ، پرونده مالیاتی پس از طی مراحل فوق در صورت عدم توافق با مودی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد ، مگر آنکه برگ تشخیص ابلاغ قانونی  شده باشد و مودی ظرف 30 روز اعتراض خود را تسلیم ننموده باشد در این صورت پرونده ظرف 30 روز بدون طی مراحل فوق توسط اداره امور مالیاتی به هیات حل اختلاف ارجاع خواهد شد .

تبصره - اجرای حکم این ماده در مواردیکه رسیدگی مجدد مسیول مربوط منجر به توافق نگردد مانع از رسیدگی مسیول بالاتر حداکثر تا سطح مدیر کل بارعایت مهلت مقرر در " قانون" نخواهد بود .

ماده 35- " ماموران مالیاتی" موظفند در صورت استعلام مودی از نحوه تشخیص یا محاسبه مالیات، تصویر گزارش نهایی که مبنای صدور برگ تشخیص قرار گرفته است را ، به مودی تسلیم نمایند .

ماده 36- برگ تشخیص مالیات برای هر مودی در سه نسخه تنظیم و در موقع ثبت و صدور آن در دفتر " اداره امور مالیاتی "، نام مودی ، نحوه تشخیص ، ماخذ محاسبه ، سال و مالیات تعیین شده با حروف در ستون مربوط نوشته می‌شود .

تبصره 1- برگ مطالبه یا محاسبه مالیات فاقد شماره ثبت ، از درجه اعتبار ساقط است .

تبصره 2 -برگ اصلاحی تشخیص نیز باید به ترتیب فوق در دفتر اداره امور مالیاتی ثبت گردد .

ماده 37- در اجرای بند 2 ماده 97 "قانون "، "ماموران مالیاتی " مکلفند تاریخ مراجعه به محل ، جهت رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ، را کتبابه مودی ابلاغ نمایند و فاصله تاریخ ابلاغ تا روز مراجعه در هیچ مورد نباید کمتر از یک هفته و بیشتر از 15 روز باشد، و در صورت تقاضای مودی مشروط به عذر موجه ، مهلت مزبور تا 5 روز بیشتر تمدید  می‌شود.

تبصره - روزهای مصادف با تعطیلی یا تعطیلات رسمی و عمومی کشور نباید تاریخ مراجعه تعیین گردد .

ماده 38 - در مواردی که در اجرای ماده 272 "قانون" ، سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران، حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی عهده دار رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات مودی می‌شوند ،رعایت ضوابطی که توسط " سازمان"، در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی تعیین می‌شود، الزامی است .

ماده 39- در اجرای مقررات تبصره 2 ماده 272 " قانون" گزارش حسابرسی مالیاتی ارایه شده بوسیله حسابداران رسمی مستلزم ارایه گزارش حسابرسی مالی نمی باشد .

ماده 40 - در اجرای مقررات بند 2 ماده 97 "قانون " چنانچه ظرف مهلت مقرر در تبصره 1 ماده 272 " قانون "نامه درخواست اسناد و مدارک و دفاتر از سوی مامور مالیاتی ابلاغ گردد ، مودیانی که با توجه به مقررات موضوعه ، حسابرسی مالیاتی صورت‌های مالی خود را به حسابداران رسمی ارجاع نموده اند، مکلفند مراتب راکتبا در پاسخ نامه مذکور به مامور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند ،

در غیر اینصورت اسناد و مدارک و دفاتر را جهت ارایه و رسیدگی به ماموران مالیات در موعد مقرر آماده نمایند .

ماده 41- چنانچه در گزارش حسابرسی مالیاتی حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی موارد تخلفی مبنی بر عدم رعایت مقررات قانونی و ضوابط تعیین شده در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی "سازمان " مشاهده شود " اداره امور مالیاتی"ذیربط مراتب را به دادستانی انتظامی مالیاتی حسب مقررات گزارش می‌نماید.

دادستان انتظامی مالیاتی موظف است در صورت احراز تخلف موضوع را به رییس کل "سازمان" اعلام نماید . رییس کل " سازمان"در صورت لزوم ، مراتب را جهت رسیدگی به جامعه حسابداران رسمی اعلام خواهد نمود.

ماده 42- در کلیه مواردی که به تجویز مواد " قانون "صدور گواهی پرداخت مالیات ، مفاصا حساب و گواهی عدم شمول مالیات مقرر گردیده است ، گواهی‌های مزبورمشترکا با امضای کارشناس مسیول مالیاتی ورییس گروه مالیاتی مربوط صادر خواهد گردید .

ماده 43- در هر مورد که مطابق مقررات و "قانون" میزان درآمد یا ماخذ مشمول مالیات قطعی گردد اداره امور مالیاتی برگ مالیات قطعی را در سه نسخه با درج نام مودی ، میزان درآمد ، ماخذ مشمول مالیات ، نحوه و تاریخ قطعیت و سایر موارد مندرج در فرم تنظیم می‌نماید .

ماده 44 - “سازمان ” ، خزانه داری کل کشور و بانک ملی ایران موظفند حداکثر ظرف مدت یکسال تمهیداتی فراهم آورند تا پرداخت مالیات به حساب‌های مربوط نزد بانک ملی ایران با استفاده از سیستم یکپارچه مناسب به نحوی انجام گیرد که مستلزم مراجعه مودیان به شعب خاص یا مراجعه به منظور اعلام پرداختی به ادارات امور مالیاتی نباشد .

ماده 45- در مـواردیکـه بنا به اعـلام اشخـاص ثالـث ، درآمـدهـای کـتمان شـده مـشمول مـالیات شـناسایـی و مـالیات متعلق مطالبه و وصول گردد" سازمان" می‌تواند نسبت به تخصیص و پرداخت پاداش متناسب با اطلاعات مکتسبه و مالیات وصولی از درآمد اختصاصی موضوع ماده 217 "قانون" در وجه اشخاص مزبور، اقدام نماید .   

ماده 46- در مواردیکه بموجب مقررات و " قانون" مالیات و سایر وجوه مربوط قابل استرداد به مودی باشد با تایید مدیر امورمالیاتی طبق مقررات در وجه ذینفع پرداخت خواهد شد .

نحوه استرداد بموجب دستور العمل مشترک "سازمان"و خزانه داری کل کشور تعیین می‌گردد .

 

ماده 47- ادارات امـور مـالیاتی مکلفند ، کلیه اوراق وفرم های مقرر در "قانون " و همچنین هر نوع نوشته ای را که از طرف مودی به اداره امور مالیاتی تسلیم و یا ارسال می‌شود در دفتر اداره امور مالیاتی ثبت و رسید آن را با قید شماره ثبت دفتر و مشخصات اسناد ضمیمه به مودی تسلیم نمایند و طبق مقررات " قانون" و آیین‌نامه‌های اجرایی آن ، اقدام لازم رامعمول دارند . در آمد یا سود و زیان و یا مبلغی که بعنوان ماخذ محاسبه مالیات دراظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و حساب درآمد هزینه برحسب مورد درج شده است باید در دفتر اداره به حروف ثبت شود .

ماده 48 - "سازمان" می‌تواند نمایندگان خود را در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی از بین کارمندان شاغل واجد شرایط در " سازمان" باحفظ پست سازمانی طبق مقررات انتخاب نماید .

ماده 49 - رای هیات حل اختلاف مالیاتی در مواردیکه درآمد مشمول مالیات مورد اختلاف باشد باید متضمن مبلغ درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلق و در سایر موارد ، ماخذ مشمول مالیات و مالیات متعلق باشد .

ماده 50 - رییس کل "سازمان " می‌تواند اعضا شورای‌عالی مالیاتی را از بین کارکنان شاغل در وزارت امور اقتصادی و دارایی و"سازمان "یا سایر سازمان ها و واحدهای تابعه آن ، با حفظ پست سازمانی و با رعایت سایر مقررات مربوط پیشنهاد نماید .

ماده 51 - رییس کل سازمان میتواند اعضا هیات عالی انتظامی مالیاتی را از بین کارمندان شاغل واجد شرایط در سازمان ، با حفظ پست سازمانی طبق مقررات نیز پیشنهاد نماید .

ماده 52- هیات عالی انتظامی مالیاتی موظف است در موارد ارجاعی از سوی رییس کل" سازمان " مبنی بر رسیدگی به تخلفات افراد مذکور در ماده 262 " قانون"، موضوع را به فوریت و خارج از نوبت ، رسیدگی و رای مقتضی را صادر نماید.

ماده 53- هیات عالی انتظامی موظف است در موارد نفی صلاحیت قطعی دایمی افراد مذکور در ماده 262 " قانون " ، طبق قانون رسیدگی به تخلفات اداری ، رای لازم درخصوص نحوه قطع رابطه استخدامی متخلف با "سازمان " را صادر نماید .

ماده 54- در اجرای بند الف ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی ، سیاسی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و به استناد ماده 219 " قانون " کلیه بخشنامه‌ها ،دستور العمل ها ، و رویه‌های اجرایی که توسط " سازمان" جهت اجرای " قانون "مقرر می شودبرای کلیه واحدهای تابعه "سازمان"،ماموران مالیاتی، ومودیان لازم‌الاتباع است .

این آیین‌نامه در 54 ماده و 7تبصره بنا به پیشنهاد شماره 9268 مورخ 1382/10/15 سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 1382/10/20به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی   ودارایی رسیده است .