استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق

با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد 87، 242 و 243 قانون مالیات‌های مستقیم، موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

1- ادارات کل امورمالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق می‌باشند.

2- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 87 قانون، ارایه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امورمالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، می‌باشد.

تبصره 1- هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امورمالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یاد شده بدون رعایت معافیت‌های مذکور در قانونمانند بند های مختلف ماده 91 ق.م.م ، بخشودگی مالیاتی ماده 92 ق.م.م و سایر معافیت‌ها از حقوق بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد، هم چنین درصورتی که استرداد مالیات مذکور می‌بایست دراجرای آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد، این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکرشده در ماده 87 قانون نخواهد بود.

تبصره 2- استرداد مالیات پس از کسر هرگونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق بگیرانجام خواهد شد.

تبصره 3- محل سکونت حقوق بگیر براساس ترتیبات ذکرشده در بند 7 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون خواهد بود.

تبصره 4 - نظر به کثرت حقوق بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل درامور مودیان، در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیات عمومی دیوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق بگیر وکارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوق بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق بگیرانجامخواهد شد. بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق بگیر نخواهد بود و در صورت ارایه توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگیر، استرداد براساس درخواست حقوق بگیر صورت خواهد پذیرفت.

3- باتوجه به این که مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده 242 ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق، اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، درصورتی امکان پذیر خواهد بود که اداره امورمالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر، اقدام به استرداد ننماید. دراین صورت، علاوه براسترداد اضافه مالیات دریافت شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یاد شده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد.

4- در مواردی که اداره امورمالیاتی ذی‌ربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق بگیر را وارد نداند، می‌بایست مراتب را کتبا به حقوق بگیراعلام نماید. حقوق بگیر می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیات حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.

سید محمد هادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی

تاریخ اجرا:

1402/09/15

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

فیزیکی/سیستمی