شاخص های انتخاب و انتقال پرونده‌های مالیاتی به اداره کل...

مخاطبان

ذینفعان

بر اساس ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، مسیولیت شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع قانون مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است. همچنین در راستای تبصره (1) ماده (219) ق.م.م. و ماده (45) آیین‌نامه اجرایی مربوط به ماده مذکور، اهداف تشکیل اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ و به منظور ایجاد هماهنگی لازم جهت افزایش کیفیت رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی و مدیریت و نظارت بر نقل و انتقال پرونده‌های مالیاتی به/از اداره کل امور مالیاتی مذکور، هر گونه جابجایی پرونده‌های مالیاتی صرفا می‌بایست بر اساس ضوابط اجرایی مندرج در این دستور العمل انجام پذیرد.

فصل اول. تعاریف

ماده 1: در این دستورالعمل، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌روند:

الف) پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی هر مودی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض آلایندگی، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات تکلیفی و ... (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) می‌باشد.

ب) انتقال پرونده: جابجایی پرونده مالیاتی از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ در راستای این دستورالعمل.

پ) شرکت‌های خدمات ملی: شرکت‌هایی هستند که خدمات خود (از جمله خدمات پستی، بیمه‌ای، مخابراتی و....) را به صورت ملی در سراسر کشور ارایه می‌دهند.

ت) پرونده‌های مالیاتی متمرکز: پرونده اشخاص حقوقی که عمده دارای فعالیت پیمانکاری، صنعتی و معدنی می‌باشند و فعالیت آن‌ها در یک یا چند استان انجام می‌پذیرد.

ث) شاخص ریالی: حدنصاب میانگین (فروش کالا/ارایه خدمات، مالیات ابرازی، تشخیص و قطعی) عملکرد سه سال مالی اخیر اشخاص حقوقی.

ج) پرونده‌های مالیاتی منتخب: پرونده‌های مالیاتی که با توجه به حدنصاب های مربوط به شاخص‌های ریالی و همچنین شاخص‌های غیرریالی مورد نظر، حایز شرایط انتقال از ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، می‌باشند.

چ) پرونده‌های مالیاتی خاص: پرونده‌هایی که با توجه به سیاست‌های سازمان، مصالح ملی و قوانین و مقررات موضوعه، به صورت خاص تلقی و اداره کل ذی‌صلاح به منظور رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات با دستور رییس کل محترم سازمان تعیین می‌گردد.

فصل دوم. شرایط انتقال پرونده‌های مالیاتی منتخب از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ:

ماده 2 : پرونده‌های مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به استثنای اداره کل امور مالیاتی مودیان متوسط، در صورتی که واجد هر یک از شرایط ذیل باشند، در فهرست پرونده‌های قابل انتقال به مودیان بزرگ مالیاتی قرار گرفته و با اعلام دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی، پس از تایید معاون درآمدهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ منتقل می‌گردد.

الف) شاخص‌های ریالی:

* میانگین فروش کالا/ارایه خدمات (اعم از اصلی و متمم) در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از ده هزار میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات قطعی (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از دویست میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات تشخیص (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از چهارصد میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات ابرازی در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از یکصد میلیارد ریال باشد.

ب) شاخص‌های غیر ریالی:

ب-1) پرونده‌های مالیاتی شرکت‌های خدمات ملی (از جمله بیمه ها، مخابرات و...).

ب-2) پرونده‌های مالیاتی متمرکز.

ب-3) پرونده‌های مالیاتی خاص.

ب-4) پرونده‌های مالیاتی با موضوع فعالیت واحد مانند بانک ها، صنعت خودرو، نفت و گاز و دارویی.

تبصره: کلیه شاخص‌های ریالی و غیر ریالی مندرج در این دستورالعمل، با توجه به ضرورت های لازم از جمله نرخ تورم و سایر شرایط، هر سه سال یک بار توسط معاونت درآمدهای مالیاتی قابل تغییر می‌باشد.

فصل سوم. نحوه نقل و انتقال پرونده‌های مالیاتی

ماده :3 ادارات کل امور مالیاتی موظفند، پس از صدور مجوز توسط معاونت در آمدهای مالیاتی در خصوص انتقال پرونده‌های مالیاتی منتخب به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات نسبت به بستن موارد باز احتمالی (از قبیل حسابرسی، حسابداری و ...) و انتقال و ارسال کلیه سوابق پرونده به اداره کل امور مالیاتی موصوف اقدام نمایند.

ماده :4 اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است، در صورتی که هر کدام از پرونده‌های فعلی در آن اداره کل حسب مقررات این دستور العمل فاقد شرایط موضوع ماده (2) این دستورالعمل تشخیص داده شوند، حداقل 3 ماه قبل از انقضای مهلت رسیدگی آخرین اظهار نامه تسلیمی، پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی نسبت به انتقال پرونده به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط، اقدام نمایند.

ماده :5 چنانچه پرونده منتخب، در مرحله اعتراض به برگ مطالبه/تشخیص باشد به منظور جلوگیری از تضیع حقوق مودی، اداره مبدا موظف است. در اسرع وقت نسبت به تشکیل جلسه و توافق با عدم توافق با مودی در راستای مفاد ماده 238 ق.م. اقدام نماید تا ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات، پرونده جهت صدور برگ قطعی و با سیر مراحل دادرسی به اداره کل مقصد منتقل گردد.

ماده :6 چنانچه عملکرد سال/سال‌های قبل پرونده منتخب، در مراحل دادرسی پس از ماده 238 ق.م.م باشد در هر مرحله ضمن هماهنگی یا اداره کل فناوری اطلاعات جهت بستن موارد باز پرونده در سامانه یکپارچه مالیاتی، مابقی مراحل دادرسی در اداره کل امور مالیاتی مقصد تشکیل می‌گردد.

فصل چهارم. نحوه توزیع مالیات و عوارض ارزش افزوده استانی

ماده :7 در خصوص پرونده‌های مالیاتی منتخب، اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است، مالیات و عوارض واحدهای دارای یک یا چند محل فعالیت را در چارچوب مقررات قانونی و دستورالعمل‌های صادره به شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 و 200/1401/526 مورخ 1401/02/26، به حساب استان محل فعالیت (به تناسب حجم فعالیت) واریز و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. در این صورت مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی، متناسب با مالیات منظورشده در حساب اداره کل امور مالیاتی استان محل فعالیت، سهمیه‌های هریک از استان‌های یادشده و مودیان بزرگ را اصلاح می‌نماید[1]. (دو ناسخ دیوان  -  سازمان)

ماده :8 در خصوص پرونده‌های مالیاتی خدمات ملی، مبالغ وصولی توسط اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام و دفتر مذکور نسبت به توزیع آن‌ها بر اساس سرانه جمعیت، اقدام می‌نماید.

ماده :9 دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی موظف است در خصوص پرونده‌های انتقالی از/به مودیان بزرگ به/از سایر ادارات، مراتب را به منظور اصلاح سهمیه وصولی ادارات کل و توزیع عوارض، به مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی و دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید.

فصل پنجم. سایر مقررات

ماده :10 پرونده‌های مالیاتی که بنا به تشخیص و دستور رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور جهت انتقال به/از اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ انتخاب می‌گردند، از شمول ضوابط تعیین شده در این دستورالعمل خارج است.

ماده :11 چنانچه بر اساس اطلاعات واصله مشخص شود اشخاص حقوقی از طریق فعالیت‌های غیرواقعی (صوری)، مبلغ فروش با سود غیرواقعی ابراز نموده اند، مشمول حد نصاب‌های ریالی موضوع این دستورالعمل نگردیده و قابل انتقال به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ نمی باشند.

سید محمدهادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا:

از تاریخ ابلاغ

مدت اجرا:

نامحدود

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

فیزیکی/سیستمی