دستورالعمل نحوه استردادمالیات عملکرد وتکلیفی اضافه پرداختی

شماره: 16868-3974-211

تاریخ: 1383/10/01

پیوست: دارد

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی استان

دفتر فنی مالیاتی

اداره کل

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفتر

دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر

جامعه حسابداران رسمی ایران

دانشکده امور اقتصادی

سازمان حسابرسی

پژوهشکده امور اقتصادی

دستور العمل نحوه استرداد موضوع ماده 46 آیین‌نامه اجرایی ماده 219 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 و فرم‌های ضمیمه آن جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال میگردد.

حیدری کرد زنگنه

دستور العمل نحوه استرداد موضوع ماده 46 آیین‌نامه اجرایی

ماده 219 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27

ماده 1- تشخیص مبلغ قابل استرداد :

مسیولیت تشخیص ، تعهد و تسجیل موضوع مواد 17،19،20 قانون محاسبات عمومی مصوب 1366 درخصوص تعیین مبلغ قابل استرداد براساس اسناد و مدارک موجود در تهران و مراکز استان‌ها به عهده مدیر کل امور مالیاتی و در شهرستان ها به عهده دارات امور مالیاتی شهرستان مربوطه خواهد بود.

ماده 2- مدارک لازم جهت استرداد:

الف – درخواست کتبی مودی مالیاتی یا نماینده قانونی وی مبنی بر استرداد مالیات اضافه پرداختی .

ب – برگ استرداد تکمیل شده (پیوست شماره 1) حاوی :

- درج شماره گزارش کارشناسان ارشد مالیاتی مربوطه .

- تایید رییس گروه مالیاتی و رییس امور مالیاتی مربوطه .

- درج سال عملکرد که مبنای محاسبه استرداد اضافه پرداختی قرار گرفته .

- مشخصات کامل اشخاص حقیقی و حقوقی .

- مبلغ واریز شده به حساب درآمد مالیاتی با ذکر شماره و تاریخ فیش یا فیش های بانکی که صحت فیش های مربوطه به تایید اداره کل امور مالیاتی ذیربط رسیده باشد.

- علت استرداد .

- اعلام شماره ردیف درآمد .

ج – ارسال درخواست استرداد اضافه پرداختی مالیات که در تهران با امضای مدیر کل امور مالیاتی هر یک از ادارات کل حسب مورد عهده ذیحساب و مدیر کل امور مالی سازمان امور مالیاتی کشور ، در مراکز استان‌ها با امضای مدیر کل امور مالیاتی استان عهده ذیحساب اداره کل امور مالیاتی استان مربوطه و در شهرستان ها با امضای رییس امور مالیاتی عهده عامل ذیحساب صادر خواهد شد .

تبصره : ذکر مبلغ قابل استرداد و هم چنین اعلام مبلغ و تاریخ پیکره ای که قبوض مالیاتی مزبور طی آن به حساب‌های خزانه معین استان و یا حساب‌های خزانه داری کل واریز شده به همراه فرم (پیوست شماره 2) که توسط مراجع فوق‌الذکر تکمیل و تایید گردیده ، الزامی خواهد بود .

د- ضمیمه نمودن اصل فیش های مالیاتی (نسخ مودی و پرونده مالیاتی)

تبصره (1) – در صورت مفقود شدن فیش مودی مالیاتی و موجود بودن نسخه پرونده مالیاتی ، با دریافت تعهدنامه رسمی (پیوست شماره 3) از ذینفع مبنی بر این که وجه فیش مفقود را قبلا دریافت ننموده و در صورت پیداشدن فیش مذکور در اسرع وقت آن را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم خواهد نمود و چنانچه با استفاده از فیش مزبور ضرر و زیانی به دولت وارد شود ، جبران ضرر و زیان وارده را بنماید ، می‌توان نسبت به صدور فرم استرداد اضافه پرداختی مالیات اقدام نمود .

تبصره (2) : در صورت مفقود شدن نسخه مربوطه به پرونده مالیاتی و موجود بودن نسخه مودی مالیاتی ، اداره کل امور مالیاتی با دریافت تعهد کتبی از کارشناسان ارشد مالیاتی و تایید رییس امور مالیاتی ذیربط (پیوست شماره 4) مبنی بر این که فیش فوق‌الذکر قبلا به ذینفع پرداخت نگردیده ، می‌توان نسبت به صدور فرم استرداد اضافه پرداختی مالیات اقدام نمود .

تبصره (3) : در صورت مفقود شدن هر دو نسخه (نسخ پرونده مالیاتی و مودی ) ، پس از تایید بانک دریافت کننده وجه درحساب مربوط و تایید اداره امور مالیاتی مربوطه مبنی بر احراز مبلغ واریز شده و اخذ تعهدهای فوق‌الذکر (موضوع تبصره‌های 1 و 2 این بند) ، می‌توان نسبت به صدور فرم استرداداضافه پرداختی مالیاتی اقدام نمود .

تبصره (4) : در مواردی که مالیات مکسوره (کسر 5درصد علی‌الحساب مالیات موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم) مودیان (پیمانکاران) مختلف توسط کارفرما طی یک فیش مالیاتی به همراه لیست پیمانکاران مذکور به حساب درامدهای مالیاتی مربوطه واریز می‌گردد ، در این صورت به جای اصل فیش مالیاتی مورد نظر می‌توان با اخذ تاییدیه کارفرما مبنی بر مبلغ مالیات مکسوره و اعلام شماره و تاریخ فیش واریزی و تایید اداره کل امور مالیاتی وصول کننده مبنی بر دریافت مالیات مزبور با رعایت سایر موارد نسبت به استرداد اضافه دریافتی اقدام نمود .

تبصره (5) : استرداد اضافه پرداختی مالیات شرکت‌های سرمایه گذار و سرمایه پذیر عملکرد سال‌های 1374 لغایت 1379 پس از احراز واریز وجوه مکسوره و بر مبنای دستورالعمل فوق انجام می‌گیرد.

تبصره (6) : نسخه دوم سند حسابداری استرداد به ضمیمه نسخه دوم برگ درخواست استرداد تکمیل شده و تصویر فیش های مالیاتی مربوط به مودی و پرونده مالیاتی برای ضبط در پرونده مودی به حوزه مالیاتی مربوطه ارسال می‌گردد.

شماره:                                                 

تاریخ :                                                 

پیوست:                              

وزارت امور اقتصادی ودارایی

اداره کل -------------------------------

اداره امور اقتصادی و دارایی----------------------

خزانه طبق .........................................................................................................................

چون میبایستی مبلغ (به حروف) .................................................................................ریال بابت اضافه دریافتی به :

بانو/ آقا/ شرکت .....................................................................................................مسترد شود و وجه مذکور به موجب اسناد مشروحه زیر:

وصول و به حساب ....................... خزانه تحویل شده است علیهذا خواهشمند است طبق بند 27¨ 28¨ 29¨ دستورالعمل شماره 11000026 مورخ 1348/11/22وزارت امور اقتصادی ودارایی نسبت به انتقال مبلغ مزبور ..................ریال از حساب شماره.........................(تمرکز وجوه مالیاتی) به حساب جاری شماره .................... (رد وجوه اضافه دریافتی) این اداره اقدام و نتیجه را اعلام فرمایید تا طبق مقررات به ذینفع مسترد شود.

رییس حسابداری...............................                        مدیر کل

نام ونام خانوادگی...........................                           رییس اداره امور اقتصادی ودارایی ...................................

امضا.............................................                          نام ونام خانوادگی .....................................................

                                                                               امضا...................................................................

(تعهد نامه اشخاص حقیقی)

اینجانب ……............. فرزند …….......به شماره شناسنامه………… صادره ……………… از………… متولد.............به نشانی………………………… متقاضی استرداد وجه پرداختی طی فیش مالیاتی شماره…....................………تاریخ …………….…..که در قبال استرداد مالیات می‌باید نسخه مربوط به مودی را که در زمان پرداخت مالیات تحویلم شد، تسلیم اداره امور مالیاتی نمایم ، بدین وسیله متعهد می گردیم ، نسخه مذکور را که مفقود شده است ، در صورت یافتن در اسرع وقت به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم و از ارایه آن به مراجع دیگر اعم از دولتی و غیردولتی خودداری نمایم و چنانچه فیش مفقودی مورد سو استفاده قرار گیرد و از این جهت ضرر و زیانی متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم .

امضا متعهد

مهرو امضا

دفترخانه اسنادرسمی

 (تعهد نامه اشخاص حقوقی)

شرکت …………..............….به شماره ثبت …………….........…..محل ثبت …………………. تاریخ ثبت ………………تلفن.......……آدرس ………………………………..................متقاضی استرداد وجه پرداختی طی فیش مالیاتی شماره ……........................…………تاریخ …………......

که در قبال استرداد مالیات می‌باید نسخه مربوط به مودی را که در زمان پرداخت مالیات تحویلم شد ، تسلیم اداره امور مالیاتی نمایم ، بدین وسیلـه متعهد می گـردم ، نسخه مذکور را که مفقود شده است ، در صورت یافتن در اسرع وقت به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم واز ارایه آن به مراجع دیگراعم ازدولتی و غیر دولتی خودداری نمایم وچنانچه فیش مفقودی موردسو استفاده قرارگیرد و از این جهت ضرر و زیانی

متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم .

امضا متعهد

مهرو امضا

دفترخانه اسنادرسمی

« تعهد نامه اداره امور مالیاتی »

اینجانب           کارشناس ارشد مالیاتی اداره امور مالیاتی                 بدین وسیله متعهد می گردم که مبلغ فیش شماره               مورخ               (نسخه پرونده مالیاتی) که مفقود گردیده است ، قبلا مسترد نشده و چنانچه فیش مفقودی توسط اینجانب مورد سو استفاده قرار گیرد و از این جهت ضرر و زیانی متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم .

مهر و امضا : کارشناس ارشد مالیاتی

مهرو امضا : رییس گروه مالیاتی

 مهر و امضا : رییس امور مالیاتی