آیین‌نامه اجرایی نحوه واگذاری فعالیت‌های مالیاتی به بخش غیر دولتی موضوع تبصره 2 ماده 219 ق. م. م

الف - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب - برون‌سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت‌های سازمانی مشخص قابل واگذاری به بخش غیر دولتی واجد صلاحیت.
پ - بخش غیر دولتی: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و مؤسسات عمومی غیر دولتی یا مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی که طبق قانون تشکیل شده‌اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیر دولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی کسب یا کار اقدام به فعالیت می‌نمایند.
ت - مؤدی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.
ث - فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول: فعالیت‌هایی است که جزء وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیر دولتی، مشمول پرداخت حق‌الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.
ج - فعالیت‌های قابل واگذاری گروه دوم: فعالیت‌هایی است که جزء تکالیف یا مربوط به درخواست‌های مؤدیان مالیاتی می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیر دولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مؤدی می‌باشد.
چ - حق‌الزحمه: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم‌نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیر دولتی با رعایت مقررات قانونی مربوط قابل پرداخت می‌باشد.
ح - کارمزد: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی‌صلاح توسط بخش غیر دولتی از مؤدی دریافت می‌شود.
خ - کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه‌نامه اجرایی، مجاز به انجام فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین‌نامه می‌باشند.
خ - کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که از طرف سازمان برای آن‌ها دسترسی‌های لازم جهت انجام امور مالیاتی از طریق سامانه‌های مربوط ایجاد شده است، مجاز به انجام تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین‌نامه می‌باشند.
د - گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادر شده توسط سازمان یا مؤسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان که بیانگر نوع و سطح صلاحیت حرفه‌ای فرد برای انجام هر فعالیت قابل واگذاری موضوع این آیین‌نامه در دوره‌ای مشخص است. این مدرک پس از اتمام موفقیت‌آمیز دوره به شرکت‌کنندگان دوره اعطا می‌شود که به اختصار گواهی آموزشی نامیده می‌شود.
د - تأییدیه: مجوزی است که طبق ترتیبات مقرر از سوی سازمان برای بخش غیر دولتی واجد صلاحیت جهت انجام فعالیت‌های قابل واگذاری صادر می‌شود.
ذ - باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیر دولتی که می‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم‌نامه یا قرارداد انجام دهد.
ر - مسئول فنی مالیاتی: منظور از مسئول فنی مالیاتی در این آیین‌نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران می‌باشد.

سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم، فعالیت‌های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین‌نامه، طبق قرارداد یا تفاهم‌نامه برون‌سپاری نماید:

الف - فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول

- شناسایی و واحدیابی مؤدیان.

- ابلاغ اوراق مالیاتی.

- تدوین محتوای آموزشی، ارائه و برگزاری دوره‌های آموزشی برای مؤدیان و کارکنان سازمان.

- تحلیل و پردازش داده‌های مالیاتی بدون در اختیار داشتن مشخصات (اعم از هویتی و مکانی) و با رعایت قوانین و مقررات مربوط.

- ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مؤدیان در محل ادارات کل امور مالیاتی.

- اجرای قرار کارشناسی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی با رعایت درجه اهمیت.

ب - فعالیت‌های قابل واگذاری گروه دوم

- ثبت نام مؤدیان در نظام مالیاتی.

- انجام فعالیت‌های مربوط به فرایندهای دریافت و ثبت انواع اظهارنامه‌های مالیاتی و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم.

- دریافت فهرست‌های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات‌های تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلقه به حساب‌های مالیاتی.

- انجام فعالیت‌های لازم به منظور واریز انواع بدهی‌های مالیاتی و عوارض موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین موضوعه به صورت مستقیم به حساب‌های تعیین شده از طرف سازمان.

- اخذ انواع گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی از طریق سامانه‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی.

- انجام فعالیت‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست‌های مؤدیان از طریق سامانه‌های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع‌الخروجی و افزایش حد مجاز فروش توسط هر مؤدی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دائم بهره‌برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار موضوع ماده 14 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان).

- اخذ صورت‌وضعیت بدهی مالیاتی و سوابق پرداخت مالیات مؤدی از طریق سامانه‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی.

- خدمات دریافت و ارسال فهرست معاملات فصلی.

- آموزش، پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.

تبصره: سایر فعالیت‌های قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به فعالیت‌های موضوع این ماده اضافه خواهد شد.

1-3- تدوین ضوابط و مقررات برون‌سپاری فعالیت‌های موضوع ماده 2 این آیین‌نامه مشتمل بر چهارچوب تفاهم‌نامه، ضمانت‌های مورد نیاز، احراز و تأیید صلاحیت بخش غیر دولتی، آموزش، نحوه انجام فعالیت‌های قابل واگذاری، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت انجام فعالیت‌ها، نحوه دسترسی به سامانه‌های مالیاتی سازمان (محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم) و شرایط تعیین اعتبار و تمدید تأییدیه انجام فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه که در چهارچوب شیوه‌نامه اجرایی با رعایت مقررات قانونی مربوط که با امضای رئیس کل سازمان ابلاغ می‌شود.

2-3- انجام نظارت و اخذ گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های برون‌سپاری شده به بخش غیر دولتی در تمامی نقاط مختلف کشور.

3-3- صدور، تمدید و یا لغو تأییدیه انجام فعالیت‌های برون‌سپاری شده موضوع این آیین‌نامه.

1-4- بخش غیر دولتی موظف است ضمن انجام برنامه‌ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه انجام فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه در چهارچوب شیوه‌نامه اجرایی موضوع بند (3-1) این آیین‌نامه، درخواست‌های مربوط به متقاضیان انجام فعالیت‌های مزبور را پس از بررسی و تأیید، برای سازمان ارسال نماید.

2-4- بخش غیر دولتی موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه مربوط به انجام فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه می‌باشد و می‌بایست امکانات اداری و زیرساخت‌های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه‌نامه اجرایی بند (3-1) این آیین‌نامه تعیین می‌شود را فراهم کند.

3-4- در مواردی که بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفاً مجاز به انجام فعالیت‌های زیر می‌باشد. در این موارد حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی الزامی است.

3-4- چنانچه بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفاً مجاز به انجام فعالیت‌های مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه بر مبنای ضوابط تعیین شده توسط سازمان خواهد بود. در این موارد سازمان می‌تواند با توجه به نوع و ماهیت فعالیت مالیاتی واگذار شده، انجام آن را به حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی منوط کند.

- ابلاغ اوراق مالیاتی.

- ثبت نام مؤدیان در نظام مالیاتی.

- اخذ انواع گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی از طریق سامانه‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی.

- انجام فعالیت‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست‌های مؤدیان از طریق سامانه‌های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع‌الخروجی).

- افزایش حد مجاز صورتحساب‌های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دائم بهره‌برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار موضوع ماده 14 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.

- پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.

تبصره: تسلیم کلیه گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی موضوع این بند آیین‌نامه بدون تأیید و امضای مسئول فنی مالیاتی فاقد اعتبار است.

4-4- بخش غیر دولتی مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه‌های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذی‌ربط و نصب آن در معرض دید مؤدیان و بازرسان سازمان می‌باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می‌تواند نسبت به قطع موقت دسترسی به سامانه‌های مالیاتی سازمان اقدام نماید و این اقدام، مانع از پیگیری مؤدی و برخورد قانونی سایر مراجع ذی‌ربط با متخلف نخواهد بود.

5-4- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی که در چهارچوب این آیین‌نامه در اختیار بخش غیر دولتی قرار می‌گیرد، ضروری است و در صورت افشا به غیر و استفاده در مواردی غیر از فعالیت‌های برون‌سپاری شده، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود.

6-4- نمایندگان موضوع بندهای (2) و (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم، مجاز به ارائه خدمات قابل واگذاری گروه اول نمی‌باشند.

7-4- انجام فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری موضوع این آیین‌نامه بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه، فقط از طریق کاربران مجاز قابل انجام می‌باشد.

8-4- واگذاری فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه از طرف مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود با تأیید سازمان بلامانع می‌باشد. در این صورت مجامع یا تشکل‌های مذکور با اعضای خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع این آیین‌نامه مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

9-4- در صورت تخلف بخش غیر دولتی از اجرای تکالیف مقرر در این آیین‌نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مؤدی وارد شود، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیر دولتی است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.

تبصره: هیأتی مرکب از نمایندگان سازمان و بخش غیر دولتی حسب شیوه‌نامه اجرایی، مرجع تعیین میزان خسارت وارده از طرف بخش غیر دولتی به سازمان خواهند بود.

10-4- بخش غیر دولتی حق انتقال و یا واگذاری تأییدیه فعالیت‌های برون‌سپاری شده موضوع این آیین‌نامه به غیر از طریق انتقال مجوز کلی دفتر یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیت‌های مذکور بدون موافقت سازمان را ندارد.

11-4- بخش غیر دولتی و دفاتر تحت هیچ شرایطی اجازه دریافت نقدی یا غیر نقدی مالیات، عوارض و جریمه و حتی انتقال موقت وجه مبالغ مذکور به حساب‌های خود یا دیگران را ندارد.

12-4- فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه توسط بخش غیر دولتی و یا اعضای آن‌ها می‌تواند از طریق ایجاد باجه مالیاتی در محل و یا خارج از محل فعالیت اصلی به اقتضای موضوع و حجم فعالیت با تأیید سازمان، حسب مورد انجام شود.

1-5- سازمان مکلف است در هنگام واگذاری فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه مراتب تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه‌نامه موضوع بند (3-1) درج و در هنگام عقد قرارداد نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.

1-5- سازمان مکلف است تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه‌نامه موضوع بند (1-3) تعیین و در هنگام عقد قرارداد واگذاری فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه، حسب نیاز نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.

2-5- سازمان می‌تواند در صورت بروز هرگونه تخلف توسط بخش غیر دولتی نسبت به تعلیق یا لغو تأییدیه و قطع همکاری با بخش غیر دولتی رأساً اقدام نماید.

3-5- مبلغ حق‌الزحمه انجام فعالیت‌های قابل برون‌سپاری قبل از پایان هر سال برای اجرا در سال بعد با پیشنهاد سازمان به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی خواهد رسید و تا تعیین حق‌الزحمه جدید، آخرین حق‌الزحمه مصوب مبنای اقدام خواهد بود.

تبصره: در مورد کلیه خدمات مالیاتی قابل ارائه در خارج از محیط اداری و واگذاری به دفاتر پستی و دفاتر پیشخوان خدمات دولت و دفاتر ارتباطات و فناوری اطلاعات (ICT) روستایی، رعایت تعرفه‌های مربوط که توسط مراجع ذی‌صلاح قانونی تعیین می‌شود، الزامی است.

4-5- در صورت استفاده مؤدی از فعالیت‌های موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه در اجرای مقررات تبصره یک ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم، هزینه‌های پرداخت شده بابت استفاده از فعالیت‌های مذکور در چهارچوب تعرفه بخش غیر دولتی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.

5-5- تهیه و تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان انجام می‌شود و بخش غیر دولتی می‌تواند دوره‌های آموزشی لازم برای اشخاص مزبور را توسط مؤسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان، برگزار نماید.