ترتیبات قانونی دریافت سپرده‌های بانکی متوفی و سودهای حاصل از آن توسط وراث قانونی (صرفاً در مورد متوفیان...

1- مالیات مربوط به سپرده متوفی و سود متعلق به آن تا تاریخ پرداخت به وراث، توسط بانک ذی‌ربط، محاسبه و از سپرده و سود مذکور کسر و مابقی سپرده و سود حاصل از آن به وراث پرداخت گردد. با توجه به مقررات مواد (17) و (18) قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات مربوطه به ترتیب مندرج در جدول زیر برای مسئولین ذی‌ربط بانک‌ها قابل محاسبه می‌باشد:

جدول (1): نحوه محاسبه مالیات مربوط به سپرده متوفیان و سود متعلق به آن

ردیف	وراث	نرخ مالیات	نحوه محاسبه مالیات	توضیحات
1	طبقه اول (شامل پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد)	3%	نرخ مالیات (مبلغ کل سپرده + سود متعلق)	-
2	طبقه دوم (شامل اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن‌ها)	6%		-
3	طبقه سوم (شامل عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آن‌ها)	12%		-
4	وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی	مشمول مالیات بر ارث نمی‌باشند		وفق ماده (25) قانون مالیات‌های مستقیم، احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده، منوط به تأیید یکی از نیروهای مسلح کشور و یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی حسب مورد می‌باشد.

توجه به موارد زیر در رابطه با محاسبه و کسر مالیات بر ارث سپرده‌های بانکی ضروری است:

• اشخاصی که در گروه وراث مذکور در سه طبقه فوق‌الذکر قرار نمی‌گیرند، لیکن به طرق قانونی مختلف (برای مثال از طریق وصیت متوفی) ذی‌نفع ماترک وی قرار گرفته‌اند، جهت دریافت سپرده بانکی متوفی می‌بایست به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط مراجعه و گواهی مالیاتی مربوط را دریافت نمایند.

• چنانچه وراث برای سپرده مورد نظر متوفی نزد بانک، گواهی موضوع مواد 26 و یا 34 قانون مالیات‌های مستقیم را از اداره امور مالیاتی ذی‌ربط اخذ نموده باشند، تا مبلغ مذکور در گواهی صادره نیازی به محاسبه، کسر و واریز مالیات از سوی بانک ذی‌ربط نمی‌باشد.

2- مالیات کسر شده طی هر ماه، حداکثر تا پایان ماه بعد، از طریق شناسه 30 رقمی مطابق با ساختار اعلامی سازمان امور مالیاتی (پیوست شماره یک)، به حساب اداره کل امور مالیاتی مربوطه نزد بانک مرکزی (پیوست شماره 2) واریز شود. منظور از اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط، اداره کلی است که وراث در آن پرونده مالیات بر ارث مربوط را تشکیل داده‌اند. چنانچه وراث نسبت به تشکیل پرونده مالیات بر ارث اقدام نکرده باشند، اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط، اداره کلی است که آخرین اقامتگاه قانونی متوفی در محدوده آن واقع شده است. در مورد متوفیان ساکن شهر و استان تهران، مالیات کسر شده باید به حساب واحد اعلامی، واریز گردد.

3- هم‌زمان با انجام تکلیف قانونی مذکور در بند (2) فوق، فهرست مشخصات متوفیان و وراث و نیز مبالغ پرداختی به آنان از محل سپرده متوفیان و سود متعلق، در چهارچوب مورد نظر سازمان امور مالیاتی (پیوست شماره 3) از کانال وب‌سرویس ارسال گردد.

تبصره: تا زمان راه‌اندازی وب‌سرویس نهایتاً پایان اردیبهشت 1403 اطلاعات فوق در قالب لوح فشرده به فرمت CSV به این سازمان (اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط) ارسال گردد.

لازم به توجه است که با عنایت به مفاد مواد (34) و (199) قانون مالیات‌های مستقیم، بانک‌های ذی‌ربط در صورت عدم انجام تکالیف موضوع تبصره (1) ماده 34 قانون مالیات‌های مستقیم در پرداخت سپرده و سود متعلق به وراث بدون کسر و واریز مالیات متعلق و یا ارائه گواهی موضوع مواد 26 یا 34 قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول جرایم و مسئولیت‌های قانونی مقرر در قانون خواهند شد.