آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 5 ماده 17 ق. م. ا. ا در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده...

الف - کالاهای زنجیره: کلیه کالاها و خدمات مرتبط با کالاهای زنجیره مصرح در تبصره (5) ماده 17 قانون شامل آب (آب تحویلی و خدمات انتقال آب)، برق (برق تحویلی، آمادگی تولید، خدمات انتقال و توزیع برق)، نفت تولیدی (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و خدمات مرتبط با نفت تولیدی توسط شرکت‌های تابعه شرکت ملی نفت ایران، فرآورده‌های تولیدی و وارداتی شامل پنج فرآورده اصلی نفتی (بنزین، نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره و گاز مایع) و سوخت هوایی و سایر فرآورده‌های نفتی تولیدی (افزودنی‌های تولید پالایشگاه‌های داخل که به فرآورده‌های اصلی نفتی اضافه می‌شود).
گاز طبیعی: مخلوطی از متان و مقادیر جزئی ترکیبات هیدروکربوری در حالات فیزیکی مختلف (LNG، CNG و NG) است که به منظور تأمین انرژی یا سوخت توسط شرکت ملی گاز ایران با شرکت‌های تابعه به اشخاص تولیدکننده یا مصرف‌کننده فروخته می‌شود.
ب - اشخاص زنجیره: کلیه اشخاص فعال به ترتیب در زنجیره تولید، انتقال و توزیع و فروش مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره می‌باشند.
پ - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
ت - قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

الف - زنجیره مرتبط با نفت تولیدی، فرآورده‌های نفتی اصلی تولیدی و وارداتی و سایر فرآورده‌های نفتی تولیدی (افزودنی‌های تولید پالایشگاه‌های داخل و شرکت‌های پتروشیمی که به فرآورده‌های نفتی اصلی اضافه می‌شود) و گاز.

1- اشخاص انتهای زنجیره:

1-1- شرکت ملی نفت ایران (نفت خام و میعانات گازی و گاز طبیعی خام)

2-1- شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران، شرکت‌های پالایش نفت، شرکت ملی گاز و شرکت‌های توزیع گاز استانی

2- اشخاص ما قبل انتهای زنجیره: شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابعه، شرکت‌های پتروشیمی نوری، پتروشیمی بندر امام، پتروشیمی بوعلی، شرکت خطوط لوله و مخابرات نفت ایران، شرکت ملی مهندسی و ساختمان نفت ایران، شرکت‌های پالایش نفت (تهران، شیراز، اصفهان، تبریز، کرمانشاه، آبادان، امام خمینی «ره» شازند، بندر عباس و لاوان)، شرکت نفت ستاره خلیج فارس، شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران، شرکت انتقال گاز ایران، شرکت مهندسی و توسعه گاز ایران، شرکت‌های پالایش (گاز سرخون و قشم، ایلام، شهید هاشمی‌نژاد، بیدبلند، پارس جنوبی، پارسیان، فجر جم و بیدبلند 2)، مجتمع گاز پارس جنوبی، شرکت ذخیره‌سازی گاز طبیعی، شرکت‌های توزیع گاز استانی

ب - زنجیره مرتبط با آب

1- اشخاص انتهای زنجیره: شرکت‌های آب منطقه‌ای، شرکت سهامی آب و برق خوزستان، شرکت‌های آب و فاضلاب استانی و شرکت‌های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت‌های آب و فاضلاب (مصوب 1369)

2- اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: شرکت‌های آب منطقه‌ای، سازمان آب و برق خوزستان، شرکت‌های مدیریت آب‌رسانی خلیج فارس، شرکت تأمین تصفیه آب و فاضلاب تهران، شرکت‌های آب و فاضلاب استانی و شرکت‌های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت‌های آب و فاضلاب مصوب (1369) و کلیه اشخاص اعم از حقیقی با حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید، تصفیه و یا عرضه آب و فاضلاب و پاب و خدمات انتقال موارد یاد شده اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد حاصله آن‌ها بابت فروش و ارائه خدماتی است که توسط اشخاص بند یک عرضه می‌شود.

ج - زنجیره مرتبط با برق

1- اشخاص انتهای زنجیره شرکت‌های برق منطقه‌ای و شرکت‌های توزیع نیروی برق

2- اشخاص ما قبل انتهای زنجیره کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی، که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید و یا عرضه کالاها و خدمات مرتبط با عرضه برق اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد آن‌ها بابت تکمیل زنجیره عرضه برق توسط اشخاص بند یک است.

1- عرضه کالاها و خدمات غیر مرتبط با زنجیره به اشخاص زنجیره مستلزم صدور صورتحساب و درج مالیات و عوارض در آن می‌باشد.

2- یارانه پرداختی دولت به شرکت‌های زنجیره، مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی‌باشد و مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌ها با رعایت سایر مقررات به طور کامل قابل پذیرش بوده و قابل تسهیم به بخش معاف و غیر معاف نخواهد بود.

3- اعتبار مالیاتی شرکت‌های ماقبل انتهای زنجیره، حسب درخواست قابل استرداد با انتقال با رعایت ماده 8 قانون می‌باشد.

4- مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش در انتهای زنجیره قیمت فروش مصوب داخلی می‌باشد.

5- اعتبار مالیاتی شرکت‌های انتهای زنجیره بابت خرید کالاها و خدمات مشمول غیر از کالاهای زنجیره با رعایت ماده 8 این قانون و تبصره‌های آن به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش می‌باشد.