اطلاعیه شماره 30- نرخ ارزش افزوده صورتحساب‌های ارجاعی که تاریخ صورتحساب مرجع آن قبل از 1403/1/1 بوده است

پیرو اطلاعیه شماره 27 و با عنایت به سؤالات و ابهامات مؤدیان محترم مالیاتی در خصوص نحوه صدور صورتحساب ارجاعی اعم از صورتحساب ابطالی، صورتحساب اصلاحی و صورتحساب برگشت از فروش برای صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در سال 1402 پیرو تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور، بدین وسیله اعلام می‌شود، مؤدیان محترم مالیاتی در صورتی که حسب واقعیت امر نیازمند صدور صورتحساب ارجاعی برای صورتحساب‌های الکترونیکی (مرجع) به تاریخ صدور سال 1402 در سال 1403 هستند، لازم است نرخ مالیات بر ارزش افزوده لازم‌الاجرا در سال 1402 از جمله ماده 7 (9%) قانون مالیات بر ارزش افزوده را حسب مورد برای کالاها و خدمات مشمول آن، در صورتحساب‌های ارجاعی درج نمایند.

بدیهی است این موضوع در خصوص صدور صورتحساب اصلاحی و برگشت از فروش صرفاً در حدود شناسه کالاهای مندرج در صورتحساب مرجع قابلیت داشته و در صورت درج شناسه کالا یا خدمت جدید اعم از عمومی یا اختصاصی برای موارد افزایشی موضوعیت ندارد.

مزید آگاهی اعلام می‌دارد در زمان ثبت و صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه مؤدیان صرفاً آثار تغییرات صورتحساب‌های ارجاعی نسبت صورتحساب مرجع از حیث مبالغ و آثار مالیاتی آن در دوره صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه لحاظ خواهد شد. به عنوان مثال اگر صورتحساب مرجع به تاریخ سال 1402 با مبلغ 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد و حسب دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب، صورتحساب الکترونیکی اصلاحی در سال 1403 با مبلغ 90 واحد فروش و 1/8 واحد مالیات بر ارزش افزوده با درج شماره منحصر به فرد صورتحساب الکترونیکی مرجع در صورتحساب ارجاعی در سامانه مؤدیان ثبت شود، در کارپوشه فروشنده (صورتحساب‌های نوع 1 و 2) و حسب مورد کارپوشه خریدار (صورتحساب نوع 1) صرفاً آثار تعدیل 100 واحد فروش به 90 واحد و مالیات متعلق تغییرات لحاظ خواهد شد.