نحوه برخورد و اقدام پیرامون اطلاعیه‌های واصله از سامانه‌های مالیاتی

در این بخشنامه، واژه‌ها و اصطلاحات در معانی زیر به کار رفته است:

1-1- سامانه‌های مالیاتی:

الف - آن بخش از سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1380 و ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1394 که اطلاعات و اطلاعیه‌های آن مستقیماً از سوی فعالین اقتصادی بخش خصوصی درج و ثبت می‌شود.

ب - آن بخش از سامانه‌های صورت معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1380 و ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1394 که اطلاعات و اطلاعیه‌های آن مستقیماً توسط اشخاص غیر دولتی یا غیر عمومی (عمومی نظیر شهرداری) یا اشخاصی که عهده‌دار مأموریت عمومی موضوع بند ب ماده 1 قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب سال 1390 نیستند، صادر می‌شود.

ج - هرگونه سامانه‌ای که به هر نحو محتوی اطلاعات و اطلاعیه‌های مرتبط با بارنامه‌ها باشد.

2-1- طرف اول: ثبت‌کننده اطلاعات در سامانه‌های مالیاتی از قبیل ثبت‌کننده معامله در سامانه صورت معاملات فصلی یا فرستنده کالا مانند فرستنده بار در بارنامه‌های مندرج در سامانه‌های مالیاتی. کلیه اشخاص ثالثی که اطلاعات و اطلاعیه‌های معاملات و فعالیت‌های مؤدیان و فعالین اقتصادی را در سامانه‌های موضوع این بند ثبت می‌نمایند نیز در حکم طرف اول محسوب می‌گردند.

3-1- طرف دوم: شخصی که طرف اول، اطلاعات و اطلاعیه‌های مرتبط با وی را برای سامانه‌های مالیاتی ارسال کرده و اطلاعات وی در آن به ثبت رسیده است.

4-1- اسناد مثبته: در این بخشنامه اسناد مثبته، اسنادی است که متضمن تأیید وقوع معامله از جانب طرف دوم باشد، از قبیل صورتحساب الکترونیکی صادره وفق مفاد قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، سند پرداخت مالی به حساب طرف معامله، قرارداد فی‌مابین طرف اول و دوم، رسید بار تأیید شده توسط طرف دوم. اطلاعات و اطلاعیه‌های درج شده در سامانه‌های مالیاتی موضوع این بخشنامه که توسط طرف اول ابراز گردیده و مورد تأیید طرف دوم قرار نگرفته است؛ اسناد مثبته لحاظ نمی‌گردد و این اطلاعات و اطلاعیه‌ها قرینه‌ای تأیید نشده بر انجام معامله یا فعالیت اقتصادی است که می‌بایست در فرایند رسیدگی به اعتراض، بر اساس مصادیق اسناد مثبته مورد تأیید قرار گیرد.

در مواردی که مثبته بودن اسنادی به غیر از مصادیق فوق‌الذکر مورد تأیید طرف دوم قرار نگیرد، مثبته بودن آن می‌بایست از سازمان متبوع مورد استعلام قرار گیرد. مأمورین مالیاتی می‌توانند پیش از شروع فرایند رسیدگی و مستقل از تأیید یا عدم تأیید طرف دوم، نسبت به مثبته بودن اسناد از مرجع فوق استعلام نمایند.

1-3- در صورتی که پرونده در مرحله رسیدگی و صدور برگ تشخیص باشد و طرف دوم ادعای عدم انتساب اطلاعات یا اطلاعیه‌ها به خود را مطابق مفاد بند 2 این بخشنامه یا سایر طرق قانونی ثبت کرده باشد، چنانچه هیچ‌گونه اسناد مثبته‌ای به دست نیاید، اداره امور مالیاتی طرف دوم امکان قانونی اعمال اطلاعات و اطلاعیه‌های یاد شده را در رسیدگی به پرونده طرف دوم، نخواهد داشت. مصداق اسناد مثبته (مطابق مفاد بند 4-1 این بخشنامه) که در رسیدگی و تشخیص استفاده شده است؛ می‌بایست در کاربرگ حسابرسی مالیاتی ذکر گردد.

در شرایط اعتراض طرف دوم به انتساب اطلاعات یا اطلاعیه به وی، در صورت ارجاع پرونده مالیاتی به هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، هیأت مزبور در صورت عدم ارائه اسناد مثبته از جانب اداره امور مالیاتی، با استناد به اظهارات طرف دوم مبنی بر عدم انتساب اطلاعات یا اطلاعیه به وی، اقدام به صدور رأی مبنی بر رفع تعرض از طرف دوم و در صورت شمول مرور زمان وفق تبصره ماده 157 ق. م. م صدور رأی مبنی بر مطالبه مالیات از مؤدی واقعی می‌نماید.