نحوه رسیدگی به جرایم موضوع بند های (ب) و (پ)...

با عنایت به مفاد ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان» مصوب سال 1402 و اصلاحیه بعدی، از تاریخ 01/10/1402، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند; دراین راستا موارد زیر را جهت اعمال جرایم موضوع بند های (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مقرر می‌دارد:

بخش اول- بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

1- درخصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، چنانچه مودیان مشمول در طی سال مالی کلا از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند، دراین صورت علاوه بر تعلق جریم های معادل ده درصد (10%) مج موع مبلغ فروش انجام شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیش تر باشد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی محروم می‌شوند. بدیهی است چنانچه صرفا برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی ازطریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفا بخشی از فروش وی ازطریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌شوند، انجام شده باشد، مودی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون مزبور نمی باشد.

تبصره- با توجه به مفاد ماده (5) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان بلاموضوع خواهد بود.

2- تخلفات استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، به هر میزان در طی سال مالی، علاوه بر تعلق جریم های معادل ده درصد (10%) مج موع مبلغ فروش انجام شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیش تر باشد، موجب محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

3- برای مودیان زیراعمال مقررات موضوع بند (ب) ماده 22 یاد شده (بابت موارد عنوان شده)، موضوعیت ندارد:

1-3- مودیانی که فعالیتشان صرفا از مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اعلامی توسط سازمان باشد، بابت عدم استفاده از حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی;

2-3- مودیانی که مطابق ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مستقیما با مصرف کننده نهایی ارتباط ندارند، بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی.

بخش دوم- بند (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

4- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند قبل از این که گردش مالی واحد اقتصادی خود را ازطریق حساب یا حساب‌های بانکی انجام دهند، شماره حساب یا حساب‌های بانکی مذکور را ازطریق درگاه ملی سازمان امورمالیاتی کشور به نشانی My.tax.gov.ir به سازمان امورمالیاتی کشوراعلام نمایند. بدیهی است شماره حساب یا حساب‌های بانکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا حساب‌های بانکی اعلام شده می‌باشد.

5- شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی اعلام شده می‌باشد. عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی جدید مرتبط با فعالیت شغلی مادامی که هیچ گونه گردش مالی برای آن حساب/حسابهاصورت نپذیرفته باشد، موجب اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر نمی شود.

6- عدم اعلام هرکدام از شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد ازطریق آن یا آن‌ها انجام می‌شود به شرح بند های (4) و (5) فوق، علاوه بر جریم های معادل ده درصد (10%) مج موع مبلغ فروش انجام شده ازطریق آن حساب یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیش تر باشد، موجب محرومیت از معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

تبصره 1- منظوراز گردش مالی واحد اقتصادی دراین بخشنامه، فروش‌های اشخاص مشمول قانون مذکور می‌باشد.

تبصره 2- چنانچه وجوه مربوط به فروش کالا و خدمات مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، به حساب یا حساب‌های بانکی غیراز حساب‌های اعلامی به سازمان امورمالیاتی کشور واریز شود، لکن اشخاص مذکور تا انتهای مهلت پرداخت مالیات هر دوره مالیاتی مربوط، وجوه مذکور را عینا به حساب بانکی اعلام شده به سازمان امورمالیاتی کشور منتقل نمایند، دراین صورت اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر، از این بابت برای آنان موضوعیت ندارد.

بخش سوم- سایر مقررات مربوط

7- منظوراز محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در بند های موصوف، کلیه معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های قانونی ذکرشده در قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی قابل اعمال است. محرومیت‌های مزبور درخصوص صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی)، صرفا در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می‌شود.

8- با عنایت به احکام مقرر در جز (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و جز (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، چنانچه اشخاص موضوع احکام یاد شده، از پایانه فروشگاهی استفاده نکرده باشند، برای سال‌های 1401 و 1402 با رعایت بند (1) این بخشنامه صرفا از حیث عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند گردید. هم چنین از تاریخ 01/10/1402 به بعد، اشخاص مزبور مکلف به رعایت کلیه ترتیبات و تکالیف مقرر در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بوده و در صورت احراز تخلفات مقرر در ماده 22 قانون اخیرالذکر، با رعایت مفاد این بخشنامه، جرایم مذکور در آن ماده (حسب مورد) قابل اعمال است.

خاطر نشان می‌سازد با توجه به این که احکام مقرر در بودجه سنواتی مزبور، مربوط به صاحبان مشاغل ذکر شده دراجزای یاد شده است، چنانچه درآمد های اشخاص مذکوراز محل فعالیت‌های مصرح دراحکام مورد اشاره، صرفا مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق باشد، اشخاص فوق، تکلیفی نسبت به استفاده از پایانه فروشگاهی ندارند.

9- استفاده از معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 14 مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان با رعایت مقررات برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی موضوع ماده (12) قانون دایمی مالیات برارزش افزوده  نیز با رعایت مفاد این بخشنامه بلامانع خواهد بود.

10- ادارات کل امورمالیاتی می‌بایست در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1402 مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت احراز هر یک از شرایط مندرج در بند های (ب) و (پ) ماده 22 قانون مزبور از تاریخ 01/10/1402 به بعد، با رعایت مفاد این بخشنامه از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم برای کل سال مالی مورد رسیدگی، خود داری نمایند. خاطر نشان می‌سازد در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی آن هابه موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمی کند، درصورتی که انقضای سال مالی مورد رسیدگی بعد از تاریخ 01/10/1402 باشد در صورت احراز هریک از شرایط عنوان شده مشمول جرایم مزبور برای کل آن سال مالی خواهند گردید.

11- استفاده از کارتخوان بانکی دیگران یا واگذاری کارتخوان خود به دیگران در حکم استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، تلقی و آثار مندرج در بند (2) این بخشنامه درخصوص اشخاص مشمول قانون مذکور مترتب است.

12- با عنایت به مفاد قسمت اخیر تبصره (3) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در رسیدگی به جرایم موضوع ماده مذکور، بدوا شمول یا عدم شمول جرایم موضوع بند (ب) ماده موصوف درنظر گرفته می‌شود و در صورت عدم تعلق جرایم بند مزبور، نسبت به بررسی اعمال یا عدم اعمال جریمه‌های مذکور در بند های (الف) و (ت) ماده موصوف اقدام می‌گردد.

سید محمدهادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی

تاریخ اجرا:

مطابق بخشنامه

مدت اجرا:

نامحدود

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

 فیزیکی/سیستمی