لوگو

بازگشت
مورخ: 1403/09/12
شماره: -
اطلاعیه‌های مالیاتی
اطلاعیه شماره 50- اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)
با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 526/93/200 مورخ 1393/07/05 در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات (سایر درآمدها) مشمول مالیات و ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، «کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشد»؛ لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
  1. در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفاً استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان «خدمت فروش ارز به صورت اسکناس»، «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و «خدمت کارسازی حواله‌های ارزی» که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می‌باشد.
  2. تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
  • حذف فیلد «تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز»
  • افزودن فیلدهای «نرخ خرید ارز» و «مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز»
  • تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند «دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی» (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، قسمت آئین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
  1. در صورتحساب‌های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مؤدی می‌بایست نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نماید.
  2. در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مؤدی می‌بایست از شناسه «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با «کارسازی حواله‌های ارزی» استفاده نماید و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد «مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز» اقدام نماید.
مثال زیر جهت شفاف‌سازی هرچه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد:
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال 100 واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب 4900 و 5000 ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی 8 واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است:

شناسه خدمت
میزان ارز
نرخ خرید ارز
نرخ فروش ارز
مبلغ قبل از تخفیف
مبلغ تخفیف
مبلغ بعد از تخفیف
مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز
نرخ مالیات بر ارزش افزوده
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده
مبلغ کل کالا/خدمت
شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله
100
4.900
5.000
500.000
0
500.000
10.000
10
1.000
501.000
شناسه خدمت کارسازی حواله‌های ارزی
8
4.900
5.000
40.000
0
40.000
40.000
10
4.000
44.000
مجموع
108
5.000
545.000

نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:

خدمت فروش ارز به صورت حواله
تخفیف از قبل مبلغ = ارز میزان × ارز فروش نرخ 100 × 5.000 = 500.000
تخفیف از بعد مبلغ = تخفیف از قبل مبلغ - تخفیف مبلغ 500.000-0 = 500.000
افزوده ارزش بر مالیات مبلغ = افزوده ارزش بر مالیات نرخ × افزوده ارزش بر مالیات مأخذ 100 = 10 × 10.000100 = 1.000
خدمت / کالا کل مبلغ = تخفیف از بعد مبلغ + افزوده ارزش بر مالیات مبلغ = 500.000+1.000 = 501.000
خدمت کارسازی حواله‌های ارزی
تخفیف از قبل مبلغ = ارز میزان × ارز فروش نرخ 8 × 5.000 = 40.000
تخفیف از بعد مبلغ = تخفیف از قبل مبلغ - تخفیف مبلغ 40.000-0 = 40.000
افزوده ارزش بر مالیات مبلغ = افزوده ارزش بر مالیات نرخ × افزوده ارزش بر مالیات مأخذ 100 = 10 × 40.000100 = 4.000
خدمت / کالا کل مبلغ = تخفیف از بعد مبلغ + افزوده ارزش بر مالیات مبلغ = 40.000 + 4.000 = 44.000