حسابرسی مالیاتی پرونده‌های مربوط به فعالیت‌های مرتبط با قرارداد های...

523

99

مواد (94) و (106) قانون مالیات‌های مستقیم و (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده

الف-م

مخاطبان/ ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

حسابرسی مالیاتی پرونده‌های مربوط به فعالیت‌های مرتبط با قراردادهای شبکه مدیریت زنجیره تامین و توزیع فرآورده‌های نفتی (برندینگ ها) و جایگاه های توزیع سوخت سنوات 1398 و 1399

پیرو دستورالعمل شماره 200/98/521 مورخ 1398/12/24 و فراخوان مشمولان مرحله هشتم اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده که بر اساس آن کلیه جایگاهداران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از درآمد و یا
فروش کالا و ارایه خدمات که به موجب فراخواهای قبلی فراخوان نشدهاند، از ابتدای سال 1399 مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود. با استناد به جز (پ) بند (3) ماده(2) آیین‌نامه اجرایی بند (الف) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور که پرداخت هزینه خدمات جایگاه‌های سوخت (بنزین،نفت گاز،نفت سفید، سوخت هوایی و گاز طبیعی فشرده (CNG) به روش حق‌العمل بوده و میزان هزینه خدمات (حق‌العمل) جایگاه‌های مذکور توسط کارگروهی متشکل از وزارت نفت، سازمان حمایت از تولیدکنندگان و مصرف کنندگان و سازمان برنامه و بودجه کشور تعیین و به تصویب هیات وزیران می‌رسد، حقالعمل اعلام شده توسط کارگروه مذکور ملاک عمل برای تعیین ماخذ مشمول مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده سال 1399 برای فعالیت‌های مرتبط با قراردادهای شبکه مدیریت زنجیره تامین و توزیع فرآورده‌های نفتی (برندینگ ها) و جایگاه‌های توزیع سوخت بوده که مراتب متعاقبا اعلام خواهد شد.

در خصوص ماخذ مشمول مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارش افزوده اشخاص مزبور برای سال 1398، از آنجاییکه بهای خرید و فروش فرآورده‌های نفتی فوقالذکر توسط مراجع ذی‌صلاح تعیین و برای اجرا به تمامی شرکت‌های فعال در شبکه مدیریت زنجیره تامین و توزیع فرآورده‌های نفتی ابلاغ می‌شود و هیچ یک از عوامل شبکه مزبور مجاز به دخل و تصرف در قیمت‌های تعیین شده نمیباشند، بنابراین فارغ از شکل ظاهری روابط فیمابین شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران، شرکت‌های شبکه مدیریت تامین و توزیع فرآورده‌های نفتی (برندینگ ها)، جایگاه‌های توزیع سوخت، چگونگی صدور اسناد درآمدی و ثبت آن‌ها در دفاتر قانونی و نحوه ارایه گزارش معاملات مذکور از طریق سامانه معاملات فصلی سازمان امور مالیاتی کشور، به جهت قطعی بودن حاشیه سود ناویژه و یا حقالزحمه توزیع فرآورده‌های مزبور برای فعالان اقتصادی شبکه مورد بحث و تعیین آن توسط شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران، ادارات امور مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی به هنگام رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان موصوف حتی در مواردی که اسناد و مدارک حسابداری موید انجام خرید و فروش فرآورده‌های فوق‌الذکر می‌باشد، موظف هستند صرفا مابه‌التفاوت خرید و فروش و یا کارمزد دریافتی بابت توزیع و فروش فرآورده‌های مذکور را به عنوان درآمد و حسب مورد ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده لحاظ نمایند.

حسابرسان مالیاتی برای تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال‌های 1398 و 1399 مودیان مذکور، میبایست به استثنای بهای فرآورده‌های نفتی تحویلی، تمامی هزینه‌های ابرازی مودی را با رعایت مفاد مواد (147)، (148) و(149) قانون مالیات‌های مستقیم از درآمد حق‌العمل کاری کسر نمایند.

متذکر می‌شود مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در بهای سوخت به عنوان اعتبار مالیاتی شرکت‌های شبکه مدیریت زنجیره تامین و توزیع فرآورده‌های نفتی (برندینگ ها) و جایگاه‌های توزیع سوخت قابل پذیرش نبوده و مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خرید سایر کالاها و خدمات مشمول از مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده با رعایت مقررات به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.

امید علی پارسا

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا: عملکرد سال‌های 1398 و 1399

مدت اجرا:

مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی