ماده واحده - قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1345 بشرح 80 بند پیوست اصلاح می‌شود.
مواد 320 و 321 و 322 و 323 بآن اضافه و اجازه داده می‌شود که اصلاحات مربوط بمواد 2 و 26 و تبصره ماده 36 و تبصره یکم ماده 58 و مواد61 و 66 و صدر بند ت مادۀ 85 و اصلاح اضافی به آخر ماده 81 ( باستثنای تبصره) و تبصره 2 ماده 83 و ماده 87 و بند 8 ماده 95 و ماده 102 و تبصره 3 ماده 105 و ماده 109 و تبصره 4 ماده 116 و ماده 122 و بند 3 ماده 125 و بند یکم ماده 131 و مواد 132 و 145 و 149 و 152 و 158 و تبصره ماده 173 و مواد 174 و 180 و 187 و 197 و 199 و تبصره 3 ماده 208 و مواد 212 و 214 از اول سال 1346 نافذ و معتبر شناخته شد و سایر اصلاحات و مواد الحاقی بجز مواردی که در این اصلاحیه از تاریخ تصویب لازم‌الاجرا دانسته شده یا مبدای دیگری برای آن تعیین گردیده است از اول سال 1349 بمرحله اجرا در آید.
1 - در بند 7 ماده 2 بعد از عبارت « بنیاد پهلوی» عبارت « و موسساتی که تمام سرمایه آن‌ها متعلق به بنیاد پهلوی است» و به آخر بند « انجمن ملی حمایت کودکان و موسسه هنرستان دختران و آموزشگاه حرفه‌ای پسران که از محل موقوفه‌ای اداره می‌شود که تولیت آن با سلطان وقت است» اضافه می‌شود.
2 - عبارت زیر به آخر تبصره 2 ماده 4 اضافه می‌شود:
«کارفرما مکلف است وجوه مزبور را در حساب مخصوصی در یکی از بانک‌های ایرانی نگاهداری نماید و یا بمصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برساند وگرنه مشمول مالیات خواهد بود»
3 - در ماده 23 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - تبصره ماده بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره 1 بماده مذکور اضافه می‌شود.
تبصره 1 - در موارد فوق در صورتیکه مالیاتی به معامله تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق کمتر از دو درصد ارزش معاملاتی عرصه باشد مالیات بماخذ2% وصول می‌شود و در محاسبه مجموع درآمد مودی مالیات متعلق به مابه‌التفاوت منظور خواهد شد و مازاد قابل استرداد نیست و موارد مذکور مشمول ماده 29 نخواهد بود هر گاه در اولین انتقالی که بعد از تعیین ارزش معاملاتی بعمل میآید بهای مذکور در سند بیش از ارزش معاملاتی باشد در انتقال بعدی ارزش معاملاتی خرید مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
حکم این تبصره شامل مالیات املاک مذکور در مواد 24 و 25 و متن ماده 28 نیز می‌باشد.
2 - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 3 - در مورد زمین‌هایی که از طرف مالک تفکیک و بگواهی ثبت اسناد و تایید شهرداری قسمتی از زمین بعنوان شارع عام بدون دریافت بها از تصرف مالک خارج می‌شود بهای این قسمت از زمین بر مبنای ارزش تاریخ تملک طبق ضوابط مذکور در این بخش محاسبه و بقیمت خرید باقیمانده زمین اضافه می‌شود.
4 - در ماده 26 عبارت ( قانون اصلاحات ارضی بعمل میآید) بعبارت ( قوانین و مقررات اصلاحات ارضی بعمل آمده یا خواهد آمد) اصلاح و به آخر ماده عبارت زیر اضافه می‌شود:
« مقررات این بخش شامل انتقال قطعی واحدهای مسکونی که از طرف شرکت‌های تعاونی مسکن باعضای آن‌ها بعمل میآید نخواهد بود»
5 - ماده 36 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
ماده 36 - مودیان موضوع این بخش بجز مواردی که مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول می‌شود مکلفند در مواعد زیر اظهارنامه مالیاتی خود را روی نمونه‌ای که از طرف وزارت دارایی تهیه و در دسترس آن‌ها گذاشته می‌شود تنظیم و بدفتر ممیزی مالیاتی حوزه ایکه ملک در آن واقع است تسلیم نمایند:
الف - در مورد انتقال حق واگذاری محل سی روز پس از انجام معامله.
ب - در مورد مستغلات جدیدالبنای مشمول مالیات و مستغلات جدیدالبنایی که در سال‌های 46 و 47 و 48 ایجاد شده اند تا آخر تیر ماه سال 1349 یا در اولین سال شمول مالیات و مستغلاتی که در آن‌ها تغییرات کلی داده می‌شود و همچنین در مواردیکه مستاجر یا میزان اجاره بها یا مالک مستغل بسبب انتقال قهری یا اختیاری تغییر میکند مالکین این نوع مستغلات مکلفند اظهارنامه مالیاتی سال مربوط را بانضمام رونوشت سند اجاره بها تا آخر تیر ماه سال بعد بحوزه مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم نمایند.
پ - در سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد.
تبصره - مودیان مکلفند مالیات متعلق را در مورد بند الف حسب مورد بنرخ مذکور در ماده 134 یا دو درصد و در موارد بندهای ب و پ بنرخ مذکور در ماده 134 در موقع تسلیم اظهارنامه بپردازند. مهلت پرداخت مالیات در مورد مودیان مذکور در بند ب بابت سنواتی که مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند تا آخر تیر ماه سال بعد می‌باشد.
6 - در ماده 38 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - صدر ماده 38 بشرح زیر اصلاح می‌شود:
ماده 38 - ارزش اجاری مستغلات در مواردیکه طبق تبصره 4 ماده 20 باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد وسیله ممیز مالیاتی حوزه‌ای که ملک در آن واقع است تعیین خواهد شد. نظر ممیز مالیاتی نسبت بارزش اجاری مستغلات برای درآمد سال ممیزی و سال‌های بعد قطعی است مگر:
2 - عبارت زیر بعنوان بند ت بماده مذکور اضافه می‌شود.
ت - در صورتیکه مودی به تشخیص ممیز ظرف یکماه از تاریخ مطالبه دارایی اعتراض کند و بموجب رای کمیسیونی مرکب از یکنفر نماینده دارایی محل - یکنفر نماینده انجمن شهر و یکنفر نماینده دادگستری ارزش اجاری کمتر از تقویم ممیز تعیین گردد رای کمیسیون قطعی و تا ممیزی جدید مناط اعتبار است.
3 - تبصره ماده بشرح زیر اصلاح می‌شود.
تبصره - هر گونه اختلاف راجع بمالیات مستغلات در کمیسیون موضوع بند (ت) این ماده مطرح و مورد رسیدگی قرار میگیرد و رای کمیسیون قطعی خواهد بود.
7 - در ماده 40 عبارت (هر دو سال) به ( یکسال) تبدیل و عبارت ( و در هر حال از نه درصد اصل وام در سال تجاوز نخواهد کرد) حذف می‌شود.
8 - در ماده 45 بعد از کلمه ( بانک ها) عبارت ( و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن و شرکت‌های تعاونی مسکن) اضافه می‌شود.
9 - عبارت زیر به آخر تبصره 1 ماده 58 اضافه می‌شود.
« در هر یک از موارد فوق باید مقررات قانون تجارت یا دستورالعمل‌های وزارت دارایی حسب مورد در تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر و حساب و اسناد و مدارک مربوط رعایت شود وگرنه بعنوان دفاتر قانونی تلقی نخواهد شد».
10 - در ماده 61 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - در بند 2 بعد از عبارت ( اطلاع دهد که قبلا) عبارت ( دفاتر را برای رسیدگی) حذف و بجای آن عبارت ( رسیدگی بحساب خود را) اضافه و نیز مدت ( یکماه) به (سه ماه) تبدیل می‌شود.
2 - در بند 3 بعد از عبارت ( در اینصورت مودی میتواند) عبارت ( ظرف مدت دو ماه با مراجعه به ممیز مالیاتی اشکال رسیدگی را مرتفع و یا) اضافه می‌شود و مدت ( سه ماه) به ( ششماه) تبدیل می‌شود.
11 - عبارت زیر به آخر تبصره 2 ماده 66 اضافه می‌شود.
« در صورتیکه از تاریخ درخواست دارایی بیش از یکماه در انتخاب و معرفی نماینده مشاغل از طرف مراجع مربوط تاخیر گردد و یا پس از معرفی نماینده مزبور استعفا و یا فوت کند و یا نماینده منتخب در اظهار نظر نسبت بارجاعات ممیزه بیش از پانزده روز تاخیر کند ممیز نسبت به تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان مربوط بدون اظهار نظر نماینده مشاغل اقدام خواهد کرد».
12 - عبارت زیر بعنوان بند (ب) بماده 70 اضافه و بند (ب) به بند (پ) تبدیل می‌شود.
« بند ب در آمد مشمول مالیات هنرمندان و هنرپیشگان سینما و تاتر و مصنفین و مولفین و نویسندگان 65 درصد وجوه دریافتی از بابت درآمد حاصل از فعالیت‌های مزبور خواهد بود».
13 - در ماده 75 عبارت « ده درصد آن را کسر در آخر هر ماه» بعبارت « پنج درصد آنرا کسر و تا آخر روز دهم ماه بعد» اصلاح می‌شود.
14 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 78 اضافه می‌شود.
تبصره - بمنظور تسهیل تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاری وزارت دارایی میتواند مادام که کادر مزبور در کشور تامین نشده است تدریجا در بعضی از حوزه‌های مالیاتی و با استفاده از مهندسین متخصص مربوط بهر یک از وزارتخانه ها و موسسات و سازمان‌های دولتی و وابسته به دولت درآمد مشمول مالیات مقاطعه کاران را بر اساس رسیدگی بدفاتر و رعایت مقررات مربوط و مقرر در این قانون تعیین نماید. در مواردی که پیمانکار یک واحد پیمانکاری در دست اجرا داشته باشد وزارت دارایی میتواند در آمد مشمول مالیات این پیمانکاری را پس از اتمام پیمانکاری در سال مربوط بخاتمه کار برای تمام مدت سال‌های انجام کار تعیین و در آمد مزبور را بمدت انجام کار تقسیم و درآمد هر سال را تعیین و بر طبق مقررات اینقانون مطالبه و وصول نماید.
15 - در ماده 79 بعد از عبارت « هر نوع کار ساختمانی» عبارت « باستثنای عملیات حفاری چاه‌های عمیق» اضافه می‌شود.
16 - در ماده 80 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - صدر بند ت باین نحو اصلاح می‌شود.
« جمع درآمد مشمول مالیات سایر اشخاص حقوقی پس از کسر مالیاتی بنرخ 10% که بعنوان مالیات شرکت از درآمدهای غیر مشمول ماده 76 و تبصره آن محاسبه و وصول خواهد شد بشرح زیر مشمول مالیات است».
2 - جزی 1 بند ت بشرح زیر اصلاح می‌شود.
«1 - در مورد شرکت‌های سهامی و مختلط سهامی نسبت بآن قسمت از درآمد که طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت برای تقسیم بین صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن تخصیص داده می‌شود بنرخ پانزده درصد و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات شرکت ( اعم از سود پرداختی بصاحبان سهام بی نام و سود تقسیم نشده) بطور مقطوع بنرخ 25 درصد».
3 - عبارت زیر بعنوان تبصره 4 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 4 - در مورد شرکت‌های سهامی در صورتیکه جمع سود متعلق بصاحبان سهام بی نام و سود تقسیم نشده شرکت یا هر یک از آن‌ها « موضوع قسمت اخیر جزی یک بند ت» از یکصد میلیون ریال تجاوز کند نسبت بمازاد بنرخ صدی پنجاه مشمول مالیات خواهد بود. و در صورت احراز شرایط زیر اولا سهام شرکت با نام باشد ثانیا در بورس پذیرفته شده باشد، ثالثا تعداد سهامداران آن از یکصد نفر کمتر نباشد سود تقسیم نشده شرکت تا معادل بیست درصد سرمایه پرداخت شده ولو اینکه از یکصد میلیون ریال تجاوز کند بنرخ 25% و نسبت بمازاد بر بیست درصد نرخ 50% اعمال خواهد شد».
4 - عبارت زیر بعنوان تبصره 5 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 5 - مالیات سود متعلق بصاحبان سهام با نام « موضوع قسمت اول جزی یک بند ت» در صورتیکه صاحب سهام غیر ایرانی یا مقیم خارج از کشور باشد بنرخ مقرر در ماده 134 احتساب و وصول خواهد شد.
5 - تبصره زیر بعنوان تبصره 6 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 6 - مشارکت‌های مدنی از نظر این قانون شخص حقوقی تلقی می‌شوند
17 - در ماده 81 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - در آخر ماده عبارت زیر اضافه می‌شود.
« در مورد درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است اشخاص حقوقی مکلف به تسلیم اظهارنامه جداگانه که در بخش‌های مربوط پیش بینی شده است نیستند».
2 - در آخر تبصره ماده مطالب زیر اضافه می‌شود.
« پرداخت کنندگان وجوه مزبور مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را کسر و ظرف مدت ده روز باداره دارایی محل اقامت خود پرداخت نمایند و در غیر اینصورت با دریافت کنندگان متضامنا مسیول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود».
18 - تبصره ماده 83 بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 2 - شرکت ها و موسسات موضوع تبصره 3 ماده 80 مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را در مهلت مقرر در این ماده بوزارت دارایی تسلیم نمایند، مهلت مذکور با ارایه دلایلی که مورد قبول وزارت دارایی باشد قابل تمدید است.
19 - در ماده 87 عبارت «سه ماه» به « یکسال» اصلاح می‌شود.
20 - عبارت زیر بعنوان بند 8 بماده 95 اضافه می‌شود
«بند 8 - وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آن‌ها مستقیما یا بوسیله کارمند بپزشک یا بیمارستان باستناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت میکند».
21 - در ماده 97 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - عبارت زیر به آخر ماده اضافه می‌شود.
درآمد معادنی که برای آن‌ها پروانه اکتشاف یا بهره‌برداری از اول سال 1348 ببعد از طرف وزارت اقتصاد صادر شده یا بشود طبق جدول معافیت‌های معدنی ( موضوع تبصره 2 ماده 98) از بیست تا صد درصد برای مدت پنجسال از تاریخی که معدن بگواهی وزارت اقتصاد آماده برای بهره‌برداری است از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
درآمد شرکت سهامی شیلات جنوب ایران از اول سال 1345 بمدت پنجسال از پرداخت مالیات معاف است.
2 - عبارت زیر بعنوان تبصره 1 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 1 - بوزارت دارایی اجازه داده می‌شود درآمد حاصل از فعالیت بعضی از صنایع کوچک را که در دهات خارج از شعاع 50 کیلومتری مرکز تهران ایجاد می‌شوند بتشخیص و تصویب هیات وزیران برای مدت 5 سال از تاریخ تصویب این اصلاحیه از پرداخت مالیات معاف کند.
3 - عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 2 - درآمد شرکت هلیکوپترسازی که با مشارکت سازمان صنایع نظامی تاسیس می‌شود تا مدت پنجسال از پرداخت مالیات معاف است و پس از مدت مذکور مالیات سود سهام متعلق بسازمان صنایع نظامی در شرکت مزبور پس از وصول عینا مسترد می‌شود معافیت موضوع ماده 99 بدون رعایت شرط مقرر در بند 2 ماده مذکور شامل ذخایر شرکت مزبور خواهد بود.
4 - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 3 - درآمد شرکتهاییکه در سواحل و جزایر خلیج فارس بمنظور انجام خدمات و تدارک نیازمندی‌های کشتی‌های خارجی و تعمیر کشتی‌های ایرانی و خارجی بوسیله تعمیرگاه های ثابت یا شناور تاسیس شوند تا مدت ده سال از تاریخ تاسیس از مالیات معاف است، مشروط بر اینکه اولا از طرف وزارت اقتصاد پروانه تاسیس تعمیرگاه بعنوان کارخانه صادر شد. ثانیا شرکت حداکثر تا دو سال از تاریخ تاسیس تعمیرگاه را در آب‌های ایران دایر و از آن بهره‌برداری کند ثالثا حداقل 60% کل درآمد شرکت بارز و از منابع خارجی تحصیل شده باشد. رابعا ارزش تعمیرگاه شناور از دویست و پنجاه میلیون ریال کمتر نباشد.
شرکت هاییکه قبل از تصویب این اصلاحیه بمنظور فوق تشکیل شده اند در صورت واجد بودن شرایط مذکور از تاریخ تصویب این قانون از معافیت مقرر استفاده خواهند کرد و مبدای مهلت دو سال مذکور در شرط ثانی برای اینگونه شرکت ها از تاریخ تصویب این اصلاحیه خواهد بود.
22 - تبصره ماده 98 بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 2 - جدول معافیت‌های معدنی بر اساس برنامه‌های اقتصادی کشور شامل انواع فعالیت‌های معدنی مشمول معافیت و تعیین ضرایب معافیت مالیاتی برای هر یک از فعالیت‌ها حسب درجه اهمیت و نوع معدن و محل وقوع و وسعت حوزه آن‌ها و سایر جهات هر سه سال یکبار از طرف وزارت دارایی و وزارت اقتصاد تهیه و بتصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی خواهد رسید و شامل پروانه‌های اکتشاف صادره از اول فروردین سال بعد تا آخر سال سوم میگردد.
وزارت دارایی و وزارت اقتصاد مکلفند اولین جدول معافیت‌های معدنی را ظرف سه ماده پس از تصویب این اصلاحیه تهیه و بکمیسیون دارایی مجلس شورای ملی تسلیم نمایند.
جدول مذکور پس از تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورایملی شامل پروانه‌های اکتشاف یا بهره‌برداری صادره از تاریخ اول فروردین 1348 خواهد بود.
23 - در ماده 99 اصلاحات زیر بعمل میآید:
الف - عبارت زیر بآخر ماده اضافه می‌شود.
« آن قسمت از درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیت‌های صنعتی و معدنی که شرکت ها مستقلا یا مشترکا جهت ایجاد واحدهای مسکونی برای استفاده کارمندان کم درآمد و کارگران خود ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه:
1 - قبلا اجازه و موافقت وزارت آبادانی و مسکن نسبت بطرح احداث واحدهای مسکونی برای کارمندان و کارگران تحصیل شده باشد.
2 - نحوه واگذاری و شرایط استفاده از واحدهای مزبور منطبق با آیین‌نامه‌ای باشد که از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی و مسکن و وزارت کار و امور اجتماعی تدوین خواهد شد.
3 - وجوه مزبور در حساب سپرده نزد بانک رهنی ایران یا بانک رفاه کارگران نگاهداری شود و با نظارت وزارت آبادانی و مسکن منحصرا برای اجرای طرح مذکور مورد استفاده قرار گیرد.
4 - واحدهای مسکونی برای کارمندان در داخل شعاع 50 کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادیکه در آیین‌نامه موضوع تبصره ماده 100 تعیین خواهد شد کمتر نباشد.
ب - تبصره ماده بشرح زیر اصلاح می‌شود.
تبصره 1 - وجوه ذخیره شده برای انجام فعالیت‌های مذکور در این ماده باید طی همان سال یا حداکثر تا سه سال تمام پس از تاریخ صدور اجازه حسب مورد بمصرف توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی جدید و یا ساختمان واحدهای مسکونی رسیده باشد.
پ - عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 2 – شرکت هاییکه در تاریخ اول فروردین 1346 در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران مشغول بهره‌برداری بوده اند و فعالیت آن‌ها طبق اولین جدول معافیت‌های صنعتی قطع نظر از محل وقوع تاسیسات صنعتی نوعا جزی صنایع معاف از مالیات است مشروط بر اینکه اولا سرمایه پرداخت شده آن‌ها کمتر از دویست میلیون ریال نباشد ثانیا از سال بعد از مصرف ذخیره برای مدت 5 سال هرساله حداقل معادل 5% بهای تمام شده از محصولات خود را بدون در نظر گرفتن حقوق و عوارض گمرکی بخارج صادر کنند و بفروش برسانند. لیکن در مورد ذخایر مصرف شده سال‌های 46 تا 48 شرط صدور محصولات در مدت پنجسال از اول سال 1349 لازم‌الرعایه خواهد بود ثالثا توسعه و تکمیل برای ساخت ماشین آلاتی باشد که در تولیدات صنعتی یا کشاورزی یا در حمل و نقل بکار رود . رابعا در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات صنعتی بکار میروند حداقل 50% بهای تمام شده تولیدات شرکت پس از کسر حقوق و عوارض گمرکی بهای کالای ساخت ایران باشد و در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات کشاورزی یا در حمل و نقل بکار میروند توسعه و تکمیل برای ساخت لوازم نیروی محرک باشد بابت وجوه ذخیره شده از درآمد عملکرد سال 1346 ببعد مشمول شرط مذکور در بند 2 این ماده نخواهد بود.
ت - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 3 - در صورت تخلف از شرایط مقرر علاوه بر وصول مالیات و زیان دیر کرد متعلق بذخیره از تاریخ سررسید پرداخت مالیات جریمه‌ای معادل ده درصد اصل مالیات از شرکت وصول خواهد شد ولی در صورتیکه هزینه انجام شده برای مصارف فوق از هفتاد درصد ذخیره کمتر نباشد نسبت بمابه التفاوت مالیات و زیان دیر کرد متعلق وصول و از مطالبه جریمه صرفنظر خواهد شد.
ث - عبارت زیر بعنوان تبصره 4 بماده اضافه می‌شود
تبصره 4 - واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت‌های مندرج در این ماده تاسیس می‌شوند نمیتوانند از معافیت مذکور در ماده 97 استفاده کنند.
24 - ماده 100 بشرح زیر اصلاح می‌شود:
ماده 100 – شرکت هاییکه منحصرا بمنظور ایجاد واحدهای مسکونی ارزان قیمت برای طبقات متوسط و کم درآمد تشکیل شده یا بشوند نسبت به آن قسمت از درآمد حاصل از فروش اقساطی بلوک‌های آپارتمان که در داخل شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادیکه در آیین‌نامه موضوع تبصره این ماده تعیین خواهد شد کمتر نباشد و طبق ضوابط و قیمت‌های تعیین شده از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون احداث میکنند از پرداخت مالیات معاف هستند مشروط بر اینکه مدت اقساط کمتر از هشت سال نباشد.
تبصره - آیین‌نامه مربوط بتعداد طبقات لازم در هر شهرستان برای استفاده از معافیت موضوع این ماده از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی و مسکن پیشنهاد و بتصویب هیات وزیران خواهد رسید.
25 - اصلاحات زیر در ماده 102 بعمل میآید.
1 - در صدر ماده بعد از عبارت ( تا ده سال) عبارت (از تاریخ اجرای قانون مالیات‌های مستقیم) اضافه می‌شود.
2 - بند الف ماده بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« الف - درآمد دانشگاه‌ها و دبستان ها و هنرستان‌ها و آموزشگاه‌های حرفه‌ای طبق ضوابط و شرایطی که بموجب آیین‌نامه‌ای که از طرف وزارت دارایی پیشنهاد و بتصویب هیات وزیران خواهد رسید. استفاده از معافیت موضوع این بند در هر سال منوط بگواهی وزارت علوم و آموزش عالی یا وزارت آموزش و پرورش حسب مورد حاکی از اجرای کامل ضوابط و شرایط آیین‌نامه خواهد بود».
3 - در بند پ عبارت « تشکیل شده اند» بعبارت « تشکیل شده یا بشوند» اصلاح می‌شود.
4 - عبارت زیر بعنوان بند ث بماده اضافه می‌شود:
«ث - درآمد موسساتی که منحصرا بفعالیت ورزشی میپردازند به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران».
5 - تبصره ماده بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
« تبصره 2 - موسساتی مذکور در بندهای الف و ث این ماده که قبل از تاریخ تصویب این قانون تاسیس شده اند با احراز شرایط مقرر در بندهای مذکور از معافیت مزبور استفاده مینمایند».
26 - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده 105 اضافه می‌شود:
تبصره 3 - درآمد کشاورزی مالکین حاصل از زراعت در املاک مزروعی که در نتیجه اجرای قانون متمم قانون اصلاحات ارضی قسمتی از ملک مزروعی به ملکیت آن‌ها باقی مانده است بشرط اقامت در محل و مباشرت به امر کشاورزی تا مدت ده سال از پرداخت مالیات کشاورزی معاف خواهد بود».
27 - در ماده 109 اصلاحات زیر بعمل میآید:
1 - عبارت « درآمد دامپروران از شغل دامپروری و موسسات دامپروری» از اول ماده حذف و بجای آن عبارت «درآمد حاصل از دامداری و دامپروری» گذاشته می‌شود.
2 - عبارت زیر بآخر ماده اضافه می‌شود.
« موسسات مرغداری که از اول سال 1349 ببعد تاسیس می‌شوند مشمول معافیت نخواهند بود مگر اینکه در خارج از شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران تاسیس شوند که در اینصورت تا آخر سال 1354 از پرداخت مالیات معاف خواهند بود و همچنین موسسات مرغداری واقع در داخل شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران تا پایان سال 1348 از پرداخت مالیات معاف خواهند بود».
28 - به آخر ماده 110 عبارت زیر اضافه می‌شود.
« درآمد اجاری بلوک‌های آپارتمان ارزان قیمت برای سکونت طبقات متوسط و کم درآمد طبق ضوابط و قیمت‌های تعیین شده از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی و مسکن که در داخل شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادی که بموجب آیین‌نامه موضوع تبصره ماده 100 تعیین خواهد شد کمتر نباشد برای مدت شش سال از تاریخ اختتام بنا بتقاضای مودی از پرداخت مالیات معاف است».
29 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 111 اضافه می‌شود.
« تبصره ماده 111 - در مورد شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارد و منحصرا تا پنج هزار ریال درآمد ماهانه از اجاره مستغلات تحصیل میکند مالیات متعلق بآن بخشوده خواهد شد و در صورتیکه بیش از پنج هزار ریال باشد مالیات متعلق به آن درآمد نباید درآمد خالص او را از پنج هزار ریال در ماه کمتر کند و در این صورت مابه‌التفاوت مزبور نیز بخشوده می‌شود. مشمولین این ماده باید اظهارنامه مخصوصی به ممیز مالیاتی محل وقوع مستغل تسلیم و اعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند. ممیز مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را نزد ممیز حوزه محل سکونت مودی ارسال دارد.
در صورتیکه ثابت شود که اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات و زیان دیر کرد متعلق باضافه یک برابر آن بعنوان جریمه وصول خواهد شد».
30 - در ماده 112 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - در بند 2 بعد از عبارت « نزد بانک‌های ایرانی» عبارت « و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن» اضافه و عبارت ( سپرده‌های ثابتی) حذف و بجای آن عبارت ( سپرده‌هایی) گذاشته می‌شود.
2 - بند 6 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
«6 - بهره اعتبارات و وام‌هایی که از اول سال 1346 ببعد از دولت‌ها یا موسسات خارجی برای توسعه کشاورزی - صنایع و معادن - نیرو - مخابرات و ارتباطات - طرح ها و تجهیزات دفاعی و یا هر گونه تعهد عمرانی تولیدی و یا زیر بنا و یا تعلیماتی مربوط بموارد فوق دریافت شده یا می‌شود از پرداخت مالیات موضوع ماده 39 معاف است.
تشخیص طرحهاییکه از معافیت استفاده مینمایند در مورد طرح ها و تجهیزات دفاعی با وزارت جنگ و در مورد صنایع نفت و گاز و پتروشیمی با شرکت ملی نفت ایران و وزارت دارایی و در سایر موارد با وزارت دارایی و وزارت اقتصاد خواهد بود.
3 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده اضافه می‌شود.
تبصره - شرکت‌های پس انداز و وام مسکن و شرکت‌های تعاونی مسکن از نظر این قانون شرکت ها ایرانی هستند که بر اساس قانون تشویق پس انداز مسکن مصوب 1346 تاسیس و اداره شوند.
31 - در ماده 114 پس از عبارت « صندوق پس انداز بانک ها» عبارت « و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن» اضافه می‌شود.
32 - در ماده 116 اصلاحاتی بشرح زیر بعمل میآید.
1 - بعد از عبارت ( همچنین کل درآمدی که از فروش سهام اینگونه شرکت ها عاید صاحبان سهام می‌شود) عبارت ( یا از فروش اسناد خزانه و اوراق قرضه دولتی و قبوض اصلاحات ارضی عاید دارندگان آن می‌شود) و بعد از عبارت « جمع سهام هر یک از صاحبان سهام از ده درصد سرمایه شرکت تجاوز نکند» عبارت « و در بورس پذیرفته شده باشد» اضافه می‌شود.
2 - به آخر ماده 116 عبارت زیر اضافه می‌شود.
« ولی نسبت بسهام متعلق به دولت یا موسسات وابسته به دولت یا بانک‌های تخصصی که بموجب قانون خاص تاسیس شده اند رعایت حد نصاب ده درصد مذکور ضرور[ضروری] نیست».
3 - عبارت زیر بعنوان تبصره 1 بماده اضافه می‌شود.
« تبصره 1 - شرکت‌های سهامی با نام که منحصرا بمنظور خرید سهام شرکت‌های ایرانی دیگر تشکیل شده اند و فعالیت دیگری ندارند در صورتیکه صاحبان سهام آن‌ها کمتر از صد نفر نباشد از پرداخت ده درصد مالیات شرکت ( مذکور در بند ت ماده 80) و مالیات‌های اضافی موضوع مواد 166 و 167 نسبت بسود سهام دریافتی از شرکت‌های دیگر معافند».
4 - عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
« تبصره 2 – شرکت‌های سهامی کشاورزی مکانیزه نسبت به درآمد کشاورزی خود بدون رعایت شرایط مقرر در این ماده از ده درصد مالیات شرکت موضوع بند ت ماده 80 معاف خواهند بود».
5 - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده اضافه می‌شود.
« تبصره 3 - مالیات شرکت سهامی باطری سازی نیرو وابسته بوزارت جنگ از تاریخ تشکیل ببعد وصول می‌شود وزارت دارایی مکلف است معادل مبلغی که از این بابت وصول میکند از محل درآمد عمومی در وجه شرکت بپردازد و سود سهام بنیاد پهلوی و جمعیت شیر و خورشید سرخ و سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی در شرکت‌هایی که قسمتی از سهام آن متعلق به بنیاد پهلوی و یا جمعیت شیر و خورشید سرخ و یا سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی می‌باشد از بابت عملکرد سال 1346 ببعد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد».
6 - عبارت زیر بعنوان تبصره 4 بماده اضافه می‌شود.
تبصره 4 - سود پرداختی یا تخصیصی بصاحبان سهام و شرکای ضامن در شرکت‌های سهامی و مختلط سهامی و سود متعلق بصاحبان سرمایه یا اعضای شخص حقوقی در مورد سایر اشخاص حقوقی از درآمد اشخاص مذکور به استثنای سود سهام یا سهم‌الشرکه متعلق به دولت یا شهرداری در شرکت هاییکه قسمتی از سرمایه آن‌ها متعلق به دولت یا شهرداری است کلا یا بنسبت میزان معافیت درآمد شرکت از پرداخت مالیات موضوع جزی 1 و 2 بند (ت) ماده 80 و همچنین مالیات تکمیلی موضوع ماده 132 معاف است.
33 - در ماده 118 بعد از عبارت « تشکیل شده باشند» عبارت « و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن که در خارج از شعاع 50 کیلومتری مرکز تهران تشکیل شده باشند» و بعد از عبارت «درآمد سایر شرکت‌های تعاونی ایرانی» عبارت « و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن داخل در شعاع پنجاه کیلومتری» و در آخر ماده عبارت « در موارد تشخیص علی‌الراس درآمد مشمول مالیات شرکت‌های تعاونی مسکن بر اساس مقررات بخش املاک تشخیص داده خواهد شد» اضافه می‌شود.
34 - در ماده 119 عبارت ( مواد 99 و 100) حذف و بجای آن عبارت ( ماده 99 به استثنای ذخیره‌های خانه سازی) گذاشته می‌شود.
35 - در صدر ماده 122 عبارت « هزینه‌های پزشکی» حذف و بجای آن عبارت « هزینه‌های درمانی» گذاشته می‌شود.
36 - در ماده 124 اصلاحات زیر بعمل میآید.
1 - در جزی 5 بند ت بعد از عبارت « بنگاه حمایت مادران و نوزادان» عبارت « و انجمن‌های موضوع بند 10 ماده 2 این قانون و انجمن ملی حمایت کودکان» و بآخر جزی مزبور عبارت:
« یا بپیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران برای مصارف خیریه یا عام‌المنفعه بموسسات یا جمعیت‌های دیگر یا به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران بدانشگاه ها و دانشکده ها اعم از دولتی یا غیر دولتی» اضافه می‌شود.
2 - تبصره ماده بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره 2 بماده اضافه می‌شود.
«تبصره 2 - هزینه‌های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده می‌شود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی جزی هزینه‌های قابل قبول پذیرفته خواهد شد».
37 - در بند 3 ماده 125 بعد از عبارت «در صورتیکه دارایی قابل استهلاک» عبارت « باستثنای فیلم‌های سینمایی وارد از خارج کشور که از تاریخ اولین نمایش قابل استهلاک خواهد بود» اضافه می‌شود.
38 - در بند الف ماده 130 بعد از عبارت ( در مورد کارخانجات و معادن) عبارت ( و نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشه وران تهران در مورد بازرگانان و پیشه وران وابسته به اتحادیه مزبور) اضافه می‌شود.
39 - عبارت زیر بآخر بند یک ماده 131 اضافه می‌شود. « وزارت دارایی در مواردیکه درآمد اشخاص حقیقی از یک محل در یک منبع تحصیل و مالیات آن قانونا بنرخ ماده 134 پرداخت شده است اشخاص مزبور را از تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 132 معاف خواهد نمود».
40 - ماده 132 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« ماده 132 - هر یک از اشخاص مذکور در بندهای ماده 131 مکلفند تا آخر تیر ماه هر سال یک اظهارنامه تکمیلی حاوی جمع کل درآمد مشمول مالیات که در سال مالیاتی قبل تحصیل کرده اند تنظیم و بدفتر ممیزی مالیاتی محل سکونت خود تسلیم نمایند و نسبت به مجموع درآمد خود مالیات متعلق را با رعایت نرخ ماده 6 و طبق نرخ مربوط ماده 134 احتساب و پس از کسر وجوهی که بعنوان مالیات بر درآمد منابع درآمدهای مذکور در اظهارنامه نقدا یا از طریق ابطال تمبر پرداخت کرده اند یا بموجب قانون وسیله اشخاص دیگر از درآمد آنان کسر شده است تادیه نمایند. در مواردیکه گیرندگان حقوق درآمد دیگری داشته باشند که مشمول معافیت حداقل درآمد باشد در احتساب مالیات معافیت مزبور در درجه اول در منبع حقوق منظور می‌شود».
41 - تبصره ماده 134 بعنوان تبصره 2 اصلاح و عبارت زیر بعنوان تبصره یک بماده اضافه می‌شود.
« تبصره 1 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی که از یک یا چند منبع موضوع بخش‌های یکم و چهارم و پنجم این قانون از یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال در سال تجاوز کند مازاد بر یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال مشمول یک مالیات اضافی به نرخ ده درصد خواهد بود. این مالیات در محاسبه مالیات مجموع درآمد مودی منظور نخواهد شد. سررسید پرداخت مالیات موضوع این تبصره همانست که برای مالیات منبع مربوط تعیین شده است. در مواردی که وصول مالیات منبع مربوط بعهده پرداخت کنندگان وجه یا صاحبان دفاتر اسناد رسمی واگذار شده کسر این مالیات نیز بعهده نامبردگان خواهد بود در مورد حقوق و مزایای مستمر هر ماه نسبت بمازاد یکصد و ده هزار ریال و در مورد مزایای غیر مستمر در صورتیکه در هر پرداخت جمع پرداختی از اول سال تا آن تاریخ از این بابت باضافه دوازده برابر حقوق و مزایای مستمر همان ماه از یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال تجاوز کند مالیات متعلق محاسبه خواهد شد. صاحبان درآمد موضوع این تبصره که جمع درآمد سالانه آنان از چند محل در یک یا چند منبع از منابع مذکور از یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال بیشتر است مکلفند مابه‌التفاوت آنرا در موقع تسلیم اظهارنامه تکمیلی موضوع ماده 132 بوزارت دارایی بپردازند».
42 - در ماده 135 اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بآن اضافه می‌شود.
1 - بعد از عبارت « مکلف بتسلیم اظهارنامه می‌باشد» عبارت « همچنین مشمولین مالیات اراضی بایر» اضافه می‌شود.
2 - عبارت « جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ده درصد مالیات پرداخت نشده..... تا آخر ماده» حذف و بجای آن عبارت « نسبت به آن مبلغ که پرداخت نشده بیست درصد و نسبت بآن مبلغ که پرداخت شده دو درصد مشمول جریمه می‌باشد» گذاشته می‌شود.
تبصره - اشخاصی که مکلف به تسلیم اظهارنامه هستند باید نام و نام خانوادگی و شماره شناسنامه و شهرستان محل صدور و روز و ماه و سال تاریخ صدور آن را بطور کامل در اظهارنامه قید کنند. در مورد اشخاص حقوقی این مشخصات عبارت از نام و شماره ثبت در مراجع قانونی و محل ثبت و روز و ماه و سال تاریخ ثبت خواهد بود همچنین اشخاصی که مکلف باخذ یا کسر مالیات هستند مکلف خواهند بود مشخصات فوق‌الذکر مربوط به خود و مودی را اعلام دارند.
43 - در صدر ماده 145 بعد از عبارت « هر کسی بقصد فرار از پرداخت مالیات» عبارت « عالما ،عامدا» اضافه می‌شود.
44 - عبارت زیر به آخر ماده 149 اضافه می‌شود.
بمهلت فوق در موارد اجرای بند 2 ماده 61 مدت سه ماه افزوده می‌شود.
45 - در ماده 152 بعد از عبارت « طبق ماده 6» عبارت « نسبت بمازاد هفتصد هزار ریال حقوق سالانه» حذف می‌شود.
46 - عبارت زیر بعنوان تبصره 3 بماده 156 اضافه می‌شود.
« تبصره 3 - وزارت دارایی مجاز است که مشمولین مالیات را در مواردی که مالیات آنان در موقع تحصیل درآمد کسر و پرداخت نمی‌شود کلا یا بعضا مکلف نماید در جریان سال مالیات متعلق بهمان سال را به نسبتی از آخرین مالیات قطعی شده سنوات قبل یا به نسبتی از حجم فعالیت بطور علی‌الحساب پرداخت نمایند و در صورت تخلف علاوه بر دریافت علی‌الحساب مذکور زیان دیر کرد موضوع ماده 146 را نیز از مودی دریافت کند».
47 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 158 اضافه می‌شود.
« تبصره - در مواردیکه بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله و سیل بیک منطقه کشور خساراتی وارد گردیده است وزارت دارایی میتواند با تصویب هیات وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیات‌های مستقیم ( اعم از جاری و بقایای) مودیانی را که 50 درصد اموال آنان بر اثر حوادث مزبور از بین رفته است و قادر به پرداخت آن نمیباشند بخشوده و یا بدون دریافت جریمه و زیان دیر کرد تقسیط طولانی نماید».
48 - ماده 165 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
ماده 165 - صدی چهار از مبالغی که بعنوان مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول می‌شود بعنوان حق‌الزحمه وصول توسط سر دفتر کسر می‌شود و چهار درصد دیگر در خزانه داریکل در حساب مخصوصی متمرکز میگردد تا بمصرف بیمه سردفتران اسناد رسمی و دفتر یاران برسد.
تبصره 1 - در مواردی که طبق مواد 212 و 213 باید حق تمبر دریافت شود از لحاظ کسر حق‌الزحمه و تامین حق بیمه مشمول این ماده خواهد بود و سر دفتر مکلف است بجای الصاق تمبر وجه نقد دریافت و در این مورد همچنین در سایر موارد که مالیات وصول میکند قبض مالیاتی بانکی از طریق بانک صادر و یک نسخه آن را بمودی تسلیم کند.
تبصره 2 - آیین‌نامه مربوط بطرز اجرای این ماده و نظارت بر عملیات دفاتر اسناد رسمی در مورد وصول مالیات با جلب نظر اداره کل ثبت اسناد و املاک از طرف وزارت دارایی و وزارت دادگستری تنظیم و بموقع اجرا گذاشته می‌شود.
49 - در ماده 167 اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بآن اضافه می‌شود.
1 - عبارت « سه در هزار» حذف و بجای آن « سه و نیم در هزار» گذاشته می‌شود.
2 - عبارت «دو و نیم در هزار» در بند 2 به « سه در هزار» اصلاح می‌شود.
تبصره - سهم اطاق های بازرگانی و اطاق صنایع و معادن کشور از بقایای مالیاتی بموجب مقررات قبلی وصول و باطاق های مزبور پرداخت خواهد شد.
50 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 173 اضافه می‌شود.
تبصره 1 - در مورد درآمد مشمول مالیات شرکت‌های نفتی موضوع ماده 173 مقررات این قانون راجع بترتیب و مهلت‌های رسیدگی جاری نخواهد بود. و ترازنامه و حساب سود و زیان شرکت‌های مذکور وسیله وزارت دارایی با تشکیل حوزه یا حوزه‌های خاصی به تعداد لازم کمک ممیز و سر ممیز و ممیز کل و حسابدار متخصص رسیدگی خواهد شد و در صورت بروز اختلاف پرونده آن‌ها از طرف وزارت دارایی بمنظور رفع اختلاف به کمیسیون مخصوص متشکل از یک نفر از کارمندان وزارت دارایی و یک نفر حسابدار رسمی بانتخاب وزیر دارایی و یکنفر از قضات دادگستری بانتخاب و معرفی وزیر دادگستری احاله و از طرف کمیسیون پس از رسیدگی‌های لازم رای صادر خواهد شد این رای قطعی و لازم‌الاجرا است مگر اینکه مودی یا وزارت دارایی ظرف سه ماه از ابلاغ رای بآن اعتراض کنند که در اینصورت رسیدگی باعتراض با کمیسیون دیگری متشکل از پنج نفر بشرح زیر خواهد بود:
1 - دادستان کل یا نماینده او.
2 - رییس شورای عالی مالیاتی.
3 - یکی از کارمندان عالی مقام وزارت دارایی بانتخاب وزیر دارایی.
4 - یکنفر از حسابداران رسمی که قبلا در رسیدگی و اظهار نظر نسبت بمورد دخالت نداشته باشد بانتخاب وزیر دارایی.
5 - رییس هیات بازرسی شرکت ملی نفت ایران یا یکی از بازرسان قانونی شرکت بانتخاب و معرفی رییس هیات مزبور. رای صادره از این کمیسیون قطعی و لازم‌الاجرا است.
تبصره 2 - نسبت بمواردی که شرکت‌های مذکور قانونا مکلف به کسر مالیات از وجوه پرداختی بدیگران و یا تسلیم صورت و فهرست مربوط بآن میباشند همچنین نسبت باجرای ماده 242 طرز و ترتیب و مهلت‌های رسیدگی مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم از طرف حوزه‌های مذکور لازم‌الرعایه است.
51 - در بند الف ماده 174 عبارت «ماترک» حذف و بجای آن عبارت « اموال مشمول مالیات بر ارث» گذاشته می‌شود.
52 - در ماده 180 اصلاح زیر بعمل میآید:
در متن ماده بعد از کلمه « اولاد» عبارت « و اولاد اولاد» اضافه می‌شود.
2 - در تبصره 1 ماده بعد از عبارت ( مورد انتقال با انتقالات گذشته) عبارت ( موضوع این ماده و همچنین انتقالات موضوع ماده 16 قانون اصلاح مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه 1335) اضافه می‌شود.
53 - در بند الف ماده 187 پس از عبارت « جمع بهای اظهار شده» عبارت « اموال مشمول مالیات بر ارث» اضافه می‌شود.
54 - در ماده 194 بعد از عبارت ( در موقعی که میخواهند تقسیم نامه) عبارت ( و هر نوع معامله وراث) اضافه می‌شود.
55 - عبارت زیر بآخر ماده 197 علاوه می‌شود.
«همچنین در صورتیکه اسناد و مدارک تازه‌ای مانند وصیت نامه و یا اسناد و اوراق مربوط به بدهی یا دارایی متوفی بدست آید که در محاسبه مالیات موثر و موجب تجدید نظر در آرای صادره باشد پرونده برای صدور رای مقتضی بکمیسیون صادرکننده رای ارسال و طبق رای کمیسیون اقدام خواهد شد».
56 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 199 اضافه می‌شود.
« تبصره - جرایم مذکور نسبت بسهم الارث بهر یک از وراث تعلق میگیرد و در هر حال از یک برابر مالیات هر یک از آن‌ها تجاوز نخواهد کرد و هر یک از وراث که از پرداخت مالیات معاف شود نسبت بسهم خود از پرداخت جریمه نیز معاف خواهد بود».
57 - در ماده 208 اصلاحات زیر بعمل میآید و یک تبصره بعنوان تبصره 4 بآن اضافه می‌شود:
1 - در تبصره یک ماده بعد از عبارت « از تاریخ ثبت قانونی شرکت» عبارت « و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها» اضافه می‌شود.
2 - در تبصره 2 بعد از عبارت « شرکت‌های تعاونی» عبارت « و شرکت‌های پس انداز و وام مسکن» اضافه می‌شود.
3 - در آخر تبصره 3 عبارت زیر اضافه می‌شود.
« معافیت حق تمبر شرکت‌های آب منطقه‌ای موضوع ماده 22 قانون آب و نحوه ملی شدن آن مصوب 27 تیر ماه 1347 ناظر بحق تمبر موضوع این فصل نیست و وزارت دارایی میتواند جریمه حق تمبرهای پرداخت نشده شرکت‌های مذکور مربوط به قبل از تاریخ تصویب این اصلاحیه را در صورتیکه تا سه ماه پرداخت گردد معاف کند».
تبصره 4 - جریمه تخلف مشمولین موضوع این ماده یک برابر اصل مالیات متعلق خواهد بود.
58 - عبارت زیر بعنوان تبصره بماده 212 اضافه می‌شود.
«تبصره - نقل و انتقالات بلاعوض در صورتیکه انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا اشخاص حقوقی دولتی یا شهرداری که صد درصد سرمایه آن‌ها متعلق به دولت یا شهرداری است یا اشخاص و موسسات موضوع بندهای 7 و 9 ماده 2 این قانون باشد و همچنین موارد مذکور در بند 4 ماده 183 از پرداخت حق تمبر موضوع این ماده معاف است».
59 - عبارت زیر به آخر تبصره 1 ماده 213 اضافه می‌شود.
« ولی هر گاه قیمت مذکور در سند بیشتر باشد قیمت مزبور مناط اعتبار است».
60 - اصلاحات زیر در ماده 214 بعمل میآید.
1 - بعد از عبارت « مشمول مالیات سالانه» عبارت « در هر یک از شهرهای مشمول مالیات بطور جداگانه» اضافه می‌شود.
2 - به آخر تبصره 3 عبارت زیر اضافه می‌شود.
«مبدا دو سال مذکور نسبت باراضی که بعدا بموجب مصوب انجمن شهر داخل محدوده خدمات شهری اعلام می‌شود تاریخ مزبور خواهد بود».
61 - در ماده 221 بجای عبارت « برای هر چند» عبارت « برای یک یا چند» گذاشته می‌شود.
62 - در ماده 229 - بعد از عبارت ( همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط) عبارت (و هر گونه اطلاعات مربوط بدر آمد مودی یا مشخصات او) و در آخر ماده عبارت ( در مورد بانک ها وزارت دارایی اسناد و اطلاعات مربوط بدرآمد مودی را از طریق دادستان کل کشور مطالبه خواهد نمود) اضافه می‌شود.
63 - در بند 3 ماده 244 بعد از عبارت « یا مهندسی مشاور و دفاتر فنی» عبارت «- نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشه وران تهران در مورد رسته بازرگانان و پیشه وران وابسته به اتحادیه مزبور» اضافه می‌شود.
64 - ماده 256 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« ماده 256 - دوره عضویت اعضای شورای‌عالی مالیاتی سه سال از تاریخ انتصاب است و در اینمدت قابل تغییر نیستند مگر بتقاضای خودشان یا بموجب حکم قطعی دادگاه اختصاصی اداری موضوع ماده 269 و پس از انقضای این مدت انتصاب مجدد آنان بلامانع است».
65 - تبصره ماده 262 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« تبصره - دوره عضویت اعضای هیات عالی انتظامی سه سال از تاریخ انتصاب است و در اینمدت قابل تغییر نیستند مگر بتقاضای خودشان یا بموجب حکم قطعی مرجع انتظامی مذکور در ماده 269 و پس از انقضای اینمدت انتصاب مجدد آنان بلامانع است.»
66 - در بند 2 ماده 290 عبارت تا « مدت دو سال» بعبارت « در مدت مناسب به تشخیص وزارت دارایی» اصلاح می‌شود.
67 - عبارت ذیل بعنوان تبصره 2 بماده 291 اضافه و تبصره این ماده تبصره یک محسوب می‌شود.
تبصره 2 - در مورد مالیات‌های غیر مستقیم هر گاه شکایت اجرایی از این جهت باشد که مطالبه مالیات قانونی نیست مرجع رسیدگی باین شکایت نیز کمیسیون تشخیص مالیات مقرر در ماده 244 خواهد بود و رای کمیسیون مزبور در این باره هم قطعی و لازم‌الاجرا است.
مفاد این تبصره شامل جرایم قاچاق اموال موضوع عایدات دولت و بهای مال قاچاق از بین رفته و نیز آندسته از مالیات‌های غیر مستقیم که طبق مقررات مخصوص بخود در مراجع خاص باید حل و فصل شود نخواهد بود.
68 - تبصره ماده 292 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« تبصره - وزارت دارایی مجاز است از محل مزبور برای تشویق در امر وصول مالیات علاوه بر مزایای قانونی کارمندان سازمان‌های مالیاتی بکارمندان مزبور و سایر کسانیکه در امر وصول مالیات ها فعالیت‌های موثری مصروف داشته یا میدارند در موارد خاص پاداش متناسبی به تشخیص خود پرداخت نماید. وجوه پرداختی باستناد این تبصره از شمول کلیه مقررات مغایر مستثنی است».
69 - ماده 305 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« ماده 305 - مالکین املاک مزروعی که در هر یک از سنوات قبل از 1346 بیش از بیست و پنج درصد بهره مالکانه آن‌ها بعلت عوامل خارج از اختیار آنان از بین رفته میتوانند راجع بمالیات همانسال به دارایی محلی که ملک در حوزه آن واقع است تا پایان سال 1349 شکایت کنند در اینصورت پرونده برای صدور رای مقتضی بکمیسیون حل اختلاف احاله خواهد شد رای کمیسیون در اینمورد قطعی و لازم‌الاجرا است ولی مالیات‌های وصول شده تا تاریخ تصویب این اصلاحیه قابل استرداد نخواهد بود».
70 - تبصره 2 ماده 309 بشرح زیر اصلاح می‌شود:
تبصره 2 - هر گاه مالیاتی که برای هر سال بر اساس این ماده تعیین یا طبق رای قطعی کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده 311 تشخیص می‌شود همچنین مالیات‌های قطعی شده سابق مودیان فوق که بهر نحوی از انحای قطعیت یافته باشد دو هزار ریال یا کمتر باشد نسبت به آن قسمت که وصول نشده است قابل وصول نخواهد بود.
71 - ماده 310 بشرح زیر اصلاح می‌شود:
« ماده 310 - وزارت دارایی مکلف است در آرای قطعی صادره یا توافق‌های انجام شده درباره مالیات بر ارث یا نقل و انتقال بلاعوض و محاباتی در صورتیکه تمام یا قسمتی از ماترک یا مال مورد انتقال ملک مزروعی باشد و ملک طبق قوانین و مقررات اصلاحات ارضی واگذار شده یا ترتیب واگذاری آن داده شود تجدید نظر نماید. در اینصورت قیمت مندرج در سند معامله‌ای که در اجرای مقررات اصلاحات ارضی تنظیم شده یا می‌شود بجای قیمتی که ملاک تشخیص مالیات قرار گرفته است ماخذ محاسبه واقع و بر این مبنا رقم مالیات بنفع مودی تعدیل خواهد شد».
72 - ماده 312 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« ماده 312 - ادارات دارایی مکلفند پرونده‌های مالیاتی غیر قطعی مورد رسیدگی قرار دهند و در صورتیکه مودی طبق مندرجات پرونده مشمول مالیات نباشد مراتب را در پرونده منعکس کنند و در مواردیکه مالیات مودی را بر اساس مندرجات پرونده و سوابق مالیاتی تا مبلغ پنجاه هزار ریال بر آورد نمایند مجازند با مودی توافق کنند و این توافق قطعی و لازم الاحرا [لازم‌الاجرا] است هر گاه توافق انجام نگیرد همچنین در سایر موارد پرونده مالیاتی برای تشخیص مالیات متعلق ضمن تعیین روز رسیدگی و ابلاغ آن بمودی بکمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارسال خواهد شد».
73 - در ماده 313 اصلاحات زیر بعمل میآید:
1 - در متن ماده عبارت »رای کمیسیون حل اختلاف تا میزان پنجاه هزار ریال... اعتراض نمایند» حذف و بجای آن عبارت »رای کمیسیون حل اختلافات قطعی است مگر اینکه مالیات مورد رای با مبلغی که دارایی برآورد میکند و یا با مبلغی که مورد قبول مودی است بیش از بیست و پنج درصد اختلاف داشته باشد که حسب مورد هر یک از طرفین میتواند ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای اعتراض کند» گذاشته می‌شود.
2 - تبصره 1 ماده بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« تبصره 1 - جلسه کمیسیون حل اختلاف با حضور نماینده دارایی و حداقل یکی از اعضای رسمیت مییابد. آرای کمیسیون باتفاق یا باکثریت اعضای حاضر در جلسه مناط اعتبار است.
74 - ماده 315 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
( ماده 315 - بقایای مالیات که تا آخر سال 1350 نسبت به آن توافق نشود یا بکمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارجاع نشده باشد قابل مطالبه نخواهد بود. مفاد این ماده شامل پرونده‌های مربوط بمالیات بر ارث نخواهد بود).
تبصره - حکم بند 3 ماده 273 در مورد ماموران مالیاتی که بر اثر مسامحه و غفلت آن‌ها مالیات موضوع این باب مشمول مرور زمان و غیر قابل مطالبه گردد جاری خواهد بود.
75 - عبارت زیر به آخر ماده 317 اضافه می‌شود.
« در مورد انتقالات مشمول مواد 16 و 17 قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه سال 35 که معامله فسخ یا اقاله شده باشد یا بعدا بشود آن قسمت از مالیات مقرر که تا تاریخ فسخ یا اقاله وصول نشده است قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر اینکه منتقل الیه از منافع ملک تا تاریخ مذکور بهره مند شده باشد که در اینصورت مالیات متعلق بمنافع ملک تا حدودی که استیفای شده است بوسیله کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده 311 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 تشخیص و رای مقتضی صادر خواهد شد».
76 - ماده 319 بشرح زیر اصلاح می‌شود.
« ماده 319 - در مورد بقایای مالیات بر درآمد که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه بمرحله قطعیت رسیده و مبلغ آن بابت هر سال مالیاتی پنجاه هزار ریال یا کمتر باشد بشکایت مودی از قطعیت خارج و بکمیسیون حل اختلاف ارجاع خواهد شد. رای کمیسیون در اینمورد قطعی و لازم‌الاجرا است.
تبصره - با اجرای اینماده مالیات‌هایی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه از مودی وصول شده مسترد نخواهد شد.
77 - ماده زیر بعنوان ماده 320 بقانون مالیات‌های مستقیم اضافه می‌شود.
« ماده 320 - مبدا احتساب زیان دیر کرد در مورد مالیات‌هایی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه ببعد طبق مقررات باب بقایا بمرحله قطعیت میرسد تاریخ تصویب این اصلاحیه است. بقایای مالیاتی قطعی شده که اصل مالیات از یک میلیون ریال تجاوز نکند و تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پرداخت شده یا ظرف ششماه از تاریخ مزبور پرداخت شود از جریمه و زیان دیر کرده معاف است. جرایم و زیان دیرکردهایی که قبلا وصول شده قابل استرداد نمی باشد.
تبصره - بدهی مالیاتی تا آخر سال 1348 مالکین نسبت باملاکی که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی املاک آن‌ها بزارع واگذار شده و یا بشود یا بزارع اجاره داده شده یا بشود اعم از آنکه تحت عنوان مالیات مزروعی یا مالیات کشاورزی یا مالیات املاک باشد در صورتیکه مودی تا آخر شهریور ماه 1349 بدارایی محل مراجعه و بدهی خود را حداکثر برای مدت سه سال تقسیط کند و اقساط را در سر رسید بپردازد از پرداخت زیان دیر کرد معاف خواهد شد. و در صورتیکه مودی مالیات خود را ظرف مهلت مزبور یکجا و نقدا بپردازد علاوه بر معافیت از زیان دیر کرد 25% اصل مالیات مربوط بخشوده خواهد شد. در مواردیکه مالکین با گواهی وزارت اصلاحات ارضی مال‌الاجاره و یا بهره مالکانه و یا اقساط اراضی املاک واگذاری خود را دریافت نداشته اند از پرداخت مالیات مذکور بالا معاف خواهند بود.
78 - ماده زیر بعنوان ماده 321 بقانون مالیات‌های مستقیم اضافه می‌شود.
« ماده 321 - در مورد مالیات بر درآمدهایی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه بمرحله قطعیت رسیده و در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و ظرف یکسال از تاریخ تصویب این اصلاحیه بادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستندا بمدارک و دلایل کافی از طرف مودیان شکایت و یا از طرف ادارات دارایی تقاضای تجدید رسیدگی شود پرونده امر با موافقت وزیر دارایی به هیاتی مرکب از سه نفر بانتخاب وزیر دارایی ارجاع خواهد شد. در صورتیکه غیر عادلانه بودن مالیات پس از تحقیقات کافی برای هیات مزبور که ممکنست در تهران و مراکز استان و فرمانداری‌های کل تشکیل شود محرز شود وارد رسیدگی ماهوی شده و با توجه به مدارک و دلایل مالیات را حسب مورد کسر یا افزایش و جهات کسر یا افزایش را نیز در رای ذکر خواهد نمود.
شکایت موضوع این ماده مانع مطالبه و وصول مالیات قطعی شده نخواهد بود.
تبصره 1 - با اجرای این ماده مالیات‌هایی که تا تاریخ تصویب اینقانون از مودی وصول شده مسترد نخواهد شد ولی پرداختی بعد از تاریخ تصویب این اصلاحیه بر اساس رای هیات قابل استرداد است.
تبصره 2 - در مورد مالیات‌های قطعی شده بیش از پنجاه هزار ریال در صورتیکه شکایت مودی مردود تشخیص شود علاوه بر مالیات مقرر بیست درصد جریمه غیر قابل بخشش از او وصول خواهد شد.
تبصره 3 - هر گاه مالیات چند سال بموجب یک رای تعیین شده باشد در مواردیکه مبلغ مالیات به تفکیک هر سال مورد نیاز باشد مبلغ رای نسبت بمدت سنوات مورد رای تقسیم خواهد شد.
تبصره 4 - شکایت مودیانی که باستناد ماده 319 این اصلاحیه رسیدگی میگردد باستناد این ماده قابل رسیدگی نخواهند بود.
تبصره 5 - وزیر دارایی میتواند برای تعیین هیاتهای موضوع اینماده از قضات و کارمندان بازنشسته دولت نیز استفاده نماید.
79 - ماده زیر بعنوان ماده 322 بقانون مالیات‌های مستقیم اضافه می‌شود.
« ماده 322 - تجدید نظر در آیین‌نامه ها و جداول موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند 1345 و اصلاحیه مربوط بآن بعهده همان مراجعی است که قانون برای تصویب آن‌ها مقرر داشته است».
80 - ماده زیر بعنوان ماده 323 بقانون مالیات‌های مستقیم اضافه می‌شود.
« ماده 323 - دولت مامور اجرای این قانون است».
قانون فوق مشتمل بر یک ماده پس از اظهار ملاحظات مجلس سنا در تاریخ روز شنبه نهم اسفند ماه 1348 در جلسه روز یکشنبه بیست و چهارم اسفند ماه یکهزار و سیصد و چهل و هشت شمسی بتصویب مجلس شورای ملی رسید.
رییس مجلس شورای ملی - عبدالله ریاضی