محاسبه مالیات شرکت

شماره: 12855/4/30

تاریخ: 1371/12/26

پیوست:

 

 

گزارش شماره 27/35588- 1371/11/07 اداره کل مالیات بر شرکت ها منضم به دو فقره صورت مسیله طرح شده بوسیله ممیز کلی تابعه و محاسبه مالیات متعلق عنوان مقام معاونت درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1371/12/22 هیات عمومی شورای‌عالی مالیاتی مطرح است . صورت مسایل مذکور بشرح زیر می‌باشد : مسیله اول : شرکتی است سهامی با سرمایه 000ر000ر000ر5 ریال که کلیه سهام آن بانام می‌باشد. سهام این شرکت ها از طرف هیات پذیرش برای معامله دربورس پذیرفته شده و سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست : 1 تعداد سهامداران 113 شخص حقیقی و حقوقی ( شامل 6 سهامدار بصورت شخص حقوقی که هر یک بیش از 5% سرمایه را دارا می‌باشند و 7 سهامدار دیگر به صورت شخص حقوقی که سهم هر یک از آن‌ها از سرمایه شرکت به میزان 5% است و سایر سهامداران 100 نفر شخص حقیقی که سهم هر یک از آن‌ها از سرمایه به میزان 1% از 10% کل سرمایه است ) می‌باشند. مشخصات سهامداران و نسبت دقیق سرمایه آنهاعبارتست از : الف - شهرداری تهران دارنده 5% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) دارنده 6% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی ( باسرمایه کلا متعلق به دولت ) دارنده 5% سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده 6% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارنده 5% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارنده 6% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده 5% سرمایه شرکت ح چهارشرکت خارجی به ترتیب هر یک دارنده 25% ، 5% ، 5% و 6% سرمایه شرکت خ یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )دارنده 5% سرمایه شرکت د یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری ) دارنده 6% سرمایه شرکت ذ یکصد نفر شخص حقیقی بطور مساوی دارنده 10% سرمایه شرکت 2 سود مشخصه سالانه شرکت 000ر000ر000ر1 ریال 3 ذخیره توسعه وتکمیل موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم 000ر000ر100 ریال 4 000ر000ر100 ریال ازسود مشخصه ناشی ازفعالیت های کشاورزی است . 5 000ر000ر200 ریال ازسودمشخصه ناشی ازدیگرفعالیتهامعاف ازپرداخت مالیات است 6 000ر000ر700 ریال از سود مشخصه ناشی از فعالیت‌های تولیدی غیرمعاف است . 7 به موجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی مبلغ 000ر000ر300 ریال (علاوه برذخیره توسع وتکمیل ) به عنوان اندوخته منظورگردیده است . 8 سود تقسیم شده طبق مصوبه مجمع عمومی مبلغ 0 00ر000ر400 ریال وسودتقسیم نشده مبلغ 000ر000ر200 ریال می‌باشد.مطلوبست محاسبه مالیات شرکت : مسیله دوم : شرکتی است سهامی با سرمایه 000ر000ر000ر5 ریال که کلیه سهام آن بانام می‌باشد. سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست : 1 تعداد سهامداران 13 شخص حقوقی با مشخصات بنسبت های زیر می‌باشند : الف شهرداری تهران دارنده 5% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) ، دارنده 6% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی (باسرمایه کلا" متعلق به دولت ) دارند5%سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده 6% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارند 5% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارند 6% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده 5% سرمایه شرکت ح چهار شرکت خارجی به ترتیب هریک دارنده 25% ، 5% ، 5% و 6 % سرمایه شرکت خ دو شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )به ترتیب هریک دارند 5% و 16% سرمایه شرکت 2 سود مشخصه سالانه 000ر000ر000ر1 ریال 3 ذخیره توسعه و تکمیل موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم منظور شده 000ر000ر100 ریال 4 درآمد ویژه حاصل از فعالیت تولیدی غیر معاف 000ر000ر700 ریال 5 سود حاصل از فعالیت کشاورزی ( معاف ) 000ر000ر700 ریال 6 سود حاصل از سایر فعالیت‌های معاف 000ر000ر200 ریال 7 اندوخته بموجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی ( علاوه بر ذخیره توسعه و تکمیل ) 000ر000ر200 ریال 8 سود تقسیم شده 000ر000ر400 ریال 9 مابقی سود بصورت نشده می‌باشد. مطلوبست محاسبه مالیات شرکت اداره کل یاد شده پیشنهاد نموده است که مسایل مذکور و راه حل ارایه شده وسیله شورای‌عالی مالیاتی مورد بررسی واقع و نتیجه به منظور استفاده در تدوین برنامه‌های مربوط به ماشین‌های محاسب الکترونیکی به آن اداره اعلام گردد هیات عمومی شورای‌عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم پس از بررسی و انجام اصلاحات لازم ترتیب احتساب مالیات موضوع مسایل بالا را ذیلا" ارایه می‌نماید. با این توضیح که پیش از انجام محاسبات توجه به نکات زیر ضروری می‌باشد : 1 در خصوص مسیله مورد بحث فرض بر این است که سال مالی شرکت ضمن سال 1370 خاتمه یافته . بدیهی است چنانچه سال مالی در سال 1371 خاتمه یافته باشد ، مودی از معافیت موضوع تبصره 4 اصلاحی ماده 132نیز برخوردار خواهد بود که در اینصورت باید معافیت مزبور ضمن احتساب مالیات متعلق منظور نظر واقع شود. 2 درباره شرکت‌های خارجی باید توجه داشت ، چنانچه با کشورهای متبوع آنهاقرار داد اجتناب ازاخذ مالیات‌های مضاعف منعقد شده باشد ، قواعد ونصاب های مقرردر قرار داد باید ملحوظ گردد. 3 در حل حل این مسیله 3% درآمد مشمول مالیات به عنوان سهم شهرداری موضوع تبصره 50 قانون برنامه اول توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی محاسبه نگردیده که حسب مورد لازم خواهد بود. این قسمت از مالیات متعلق نیز ضمن تنظیم برنامه‌های کار ماشین مد نظر واقع شود. حل مسیله اول