شماره: 6464
تاریخ: 1378/02/22
پیوست:
نظر به اینکه تحقق درآمدهای مالیاتی پیش بینی نشده در قانون بودجه سال 1378 کل کشور روش‌های اجرایی بهینه و موثر مقررات قانونی را طلب می‌کند لهذا برای نیل به اهداف فوق اجرای دقیق موارد زیر را موکدا خواستار است :
1- از آنجا که وصول مالیات براساس روش «خوداظهاری» و اتکا به اظهارنامه‌های تسلیمی مودیان محترم مالیاتی، مقرون به صرفه ترین روش وصول مالیات می‌باشد. شایسته است بدون فوت وقت و بمحض وصول این دستورالعمل، نسبت به تحویل فرم اظهارنامه به مودیان اقدام نمایند تا ضمن فراهم نمودن تسهیلات بیشتر برای تسلیم و پرداخت بموقع مالیات ابرازی، مودیان نیز بتوانند از جایزه خوش حساب بهره مند گردند .
2- به دلالت پرونده‌های مالیاتی، تشخیص و مطالبه مالیات مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی درموعد مقرر قانونی خودداری می‌نمایند، به مراتب دیرتر از مودیانی صورت می‌گیرد که به موقع مبادرت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌کنند و این امر در اذهان مودیان به نوعی تشویق و ترغیب اشخاص به عدم اجرای تکالیف قانونی تعبیر می‌گردد . به منظور رفع این نارسایی اجرایی مقرر می‌گردد با تنظیم برنامه زمان بندی ، ترتیبی اتخاذ گردد که در بخش «مشاغل» پرونده‌های مالیاتی عملکردسال های لغایت 1377 اشخاصی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری کرده اند تا پایان شهریور 1378 و مالیات «اشخاص حقوقی» و «مشمولین مالیات بردرآمد املاک» که تا پایان شهریور 1378 اظهارنامه و حسب مورد ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم ننموده اند، ظرف شش ماه مورد رسیدگی و صدوربرگ تشخیص مالیات قرار گرفته و برگ تشخیص های صادره حداکثر تا آخر بهمن سال جاری ابلاغ گردد. ماموران تشخیص مالیات بر ارث و حقوق نیز لازم است با همین ترتیب اولویت رسیدگی را طبق برنامه مدون مرعی داشته و در نهایت نتیجه اقدامات در پایان برنامه زمانبندی به دفتر اینجانب گزارش گردد.
3- بمنظور حصول اطمینان وتضمین تحقق درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در قانون بودجه لازم است پرونده‌های مهم (از حیث میزان مالیات) در کلیه منابع خصوصا اشخاص حقوقی، در اولویت رسیدگی و حل و فصل اختلاف و قطعیت مالیات قرار گیرند. معاونین مالیاتی با تهیه فهرست طبق بندی این قبیل پرونده ها از طریق ممیزین کل مالیاتی بر این مهم نظارت مستمر خواهند نمود.
4- ممیزین کل مالیات مراقبت نمایند که بهنگام رفع اختلاف بین مودی با ممیز یا سرممیز کلیه مالیات‌های قطعی شده سنوات قبل و همچنین سال مورد رسیدگی پرداخت و یا ترتیب پرداخت آن داده شود.
5- در مرحله رسیدگی هیاتهای حل اختلاف مالیاتی سعی شود قبل از تعدیل درآمد مشمول مالیات ، مالیات مورد قبول مودی پرداخت گردد. بعلاوه تاخیر در تعیین نوبت رسیدگی پرونده‌های مهم در هیاتهای مذکور و نتیجا تعویق قطعیت و وصول مالیات ها، به هیچ وجه جایز نبوده و مدیران کل محترم ذیربط ، ضمن نظارت مستمر بر این امر ، پاسخگو خواهند بود.
6- جرایم مالیاتی نظر به اینکه جرایم مالیاتی ، در قانون مالیات‌های مستقیم به عنوان ضمانت اجرای تکالیف قانونی مودیان مالیاتی تعبیه گردیده و بخشودگی تمام یا بخشی از جرایم به صراحت ماده 191قانون موصوف منوط به « اثبات خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مودی و خصوصا سوابق وی در انجام تکالیف و نهایتا خوش حسابی در پرداخت مالیات ها گردیده است ... » لهذا مقرر می‌دارد از این پس ، نحوه وصول پیشنهاد بخشودگی جرایم بر اساس درخواست مودیان، با رعایت نکات فوق و ضوابط مشروحه ذیل و در قالب درصدهای تعیین شده مورد اقدام یا موافقت قرار گیرد.
الف – چنانچه اصل مالیات‌های تکلیفی اشخاصی که مکلف به داشتن دفاتر قانونی نمی باشند ظرف دوماه از تاریخ مطالبه و بدون مراجعه به هیات حل اختلاف مالیاتی پرداخت گردد 50% جرایم متعلق بخشوده می‌شود.
ب – جرایم مالیات‌های تکلیفی سایر اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی کلا بحیطه وصول درآید.
ج – درصورتیکه درمدت کمتر از یکسال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات، مالیات‌های غیرتکلیفی متعلق پرداشت شده باشد حداکثر بخشودگی جرایم 50% خواهد بود.
د- در مواردیکه مالیات غیرتکلیفی متعلق در مدت بیش از یکسال وکمتر از دوسال پرداخت شده باشد حداکثر بخشودگی 25% خواهد بود.
هـ - جرایم مالیاتی مودیانیکه مالیات متعلق را درمدت بیش از دوسال پرداخت نموده اند کلا وصول گردد.
و- جرایم مودیان موضوع ماده 194قانون مزبور و همچنین جرایمی که در قوانین مربوط ترتیب دیگری برای آن‌ها مقرر شده است مشمول مقررات این بخشنامه نخواهد بود.
ر- اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی (علاوه بر بخشودگی‌های موضوع تبصره‌های 1 و 2 ماده 190 قانون یادشده که حسب مورد اعمال خواهد شد) برای هر سال یا عملکرد سال هر شخص حقیقی تا چهارمیلیون ریال و هرشخص حقوقی تاده میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض می‌گردد تا بشرط رعایت موارد مذکور در بندهای ج و د فوق با تشخیص و مسیولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد . لیکن ارایه پیشنهاد بخشودگی بیش از ارقام مذکور، موکول به وصول آن قسمت از جرایم که بخشوده یا پیشنهاد نشده خواهدبود.
7- تفسیط مالیات
الف – اختیار تفسیط یکساله انواع مالیات‌های مستقیم به آقایان مدیران کل تفویض می‌گردد تا با رعایت ضوابط ذیل، بدهی مالیاتی مودیانی که قادر به پرداخت آن بطور یکجا نیستند، باقساط ماهانه تقسیط شود.
ب – برای تقسیط بدهی ، ثلث آن اعم از اصل و سایر متعلقات بعنوان پیش پرداخت وصول گردد. ج – مبلغ اقساط باید برای اصل مالیات و جرایم متعلق تا تاریخ تقسیط معین شود و برای جرایم تاخیر پرداخت دوران اقساط نیز تضمین کافی اخذ تا درصورت پرداخت بموقع اقساط در سررسیدهای مقرر و بنا به درخواست مودی تضمین مزبور مسترد گردد.
د- سررسید اقساط تا روز بیستم هرماه تعیین شود .
هـ - برای تقسیط بیش از یکسال ( مشروط به رعایت مفاد ماده 167ق.م.م ) و بخشودگی جرایم بمیزانی بیش از مبالغ مندرج در بند ز فوق ، در موارد استثنایی و به سبب شرایط خاص مودیان لازم است مدیران کل محترم با ذکر دلایل موجه و ارایه مستندات کافی مراتب را به دفتر اینجانب گزارش نمایند.
و- مدیران کل محترم می‌توانند با قبول مسیولیت نهایی قسمتی از اختیارات خود را ضروری بدانند به همکاران ذیربط تفویض نمایند .
8- زمان اجرای مفاد این بخشنامه 1378/02/28 تعیین و ضمن محفوظ داشتن آثار اقدامات انجام شده براساس بخشنامه‌های صادره قبل در زمینه تقسیط و بخشودگی جرایم ، کلیه بخشنامه‌های مغایر را ملغی اعلام می‌دارد . مسیولیت حسن اجرای کلیه موارد فوق با مدیران محترم کل می‌باشد .
علی اکبر عرب مازار
معاون درآمدهای مالیاتی
این بخشنامه با موخره بخشنامه شماره 15396 مورخ 1381/03/25 کان لم یکن گردید.