احکام مالیاتی آیین‌نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه...

شماره 91928/ت61519هـ

تاریخ 1402/05/28

تصویب‌نامه هیات وزیران

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت نفت- وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت کشور

وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت نیرو- وزارت آموزش و پرورش

وزارت راه و شهرسازی- سازمان برنامه و بودجه کشور- سازمان بهزیستی کشور

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران- کمیته امداد امام خمینی (ره)

هیات وزیران در جلسه 1402/05/11 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه‌های نفت،نیرو[1]، راه و شهرسازی، کشور، امور اقتصادی و دارایی و تعاون، کار و رفاه اجتماعی) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بندهای (ب)، (ط) و (ی) و ذیل جدول تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

 -1قانون الحاق (2): قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393.

 -2قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.

 -3تبصره (14): تبصره (14) ماده واحده قانون.

 -4سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.

 -5خزانه: خزانه داری کل کشور.

 -6بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

ماده 2-

3- خزانه موظف است بدون نیاز به تخصیص، با اعلام سازمان هدفمندسازی یارانه ها منابع مازاد بر جز (6-1) بند (الف) تبصره (14) را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه بابت سهم عوارض شهرداری ها و دهیاری‌ها موضوع ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) واریز نماید. به استناد جز (3) بند (الف) تبصره (14)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، حداکثر ظرف یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا با تصویب شورای برنامه ریزی و توسعه استان به شهرداری ها و دهیاری‌ها پرداخت کند و بیست و پنج درصد (25%) آن صرف تامین و نوسازی ناوگان حمل و نقل شهری و تامین ماشین آلات دهیاری‌های سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این جز را هر سه ماه یک بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسلامی ارایه نماید.

تبصره 2- به استناد جز (2) بند (الف) تبصره (14)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه بندی در سال 1398، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم شرکت ملی نفت ایران نمی شود.

ماده 3-

 -1نیروگاه‌ها شامل نیروگاه‌های مقیاس کوچک و بزرگ که تمامی برق خود را به شبکه سراسری برق تحویل می‌دهند، مکلفند به ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر متر مکعب گاز طبیعی تحویلی مبلغ هفتصد و پنجاه (750) ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده به صورت نقدی و تعهدی در قبال صورتحساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران به حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند. کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می‌گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه‌های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود. افزایش نرخ سوخت فوق‌الذکر نسبت به سال 1401 در نرخ تعرفه‌های برق مشترکین در چهارچوب قوانین به‌گونه‌ای اعمال می‌شود که متوسط نرخ دریافتی از مشترکین معادل افزایش نرخ مذکور باشد.

تبصره 1- وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

ماده 4-

 -2به استناد بند (هـ) تبصره (14) قانون بودجه سال 1402، حق‌العمل خدمات جایگاه‌های عرضه سوخت و فروشندگی ها با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال 1402 و سایر تعهدات قانونی، با اعمال میانگین چهل درصد (40%) افزایش نسبت به سال 1401، تعیین می‌شود. مبالغ حق‌العمل جایگاه‌ها از محل فروش توسط جایگاه‌های عرضه سوخت حسب مورد برداشت می‌شود. پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده خدمات جایگاه‌ها به ماخذ ارزش خدمات آن‌ها، بر عهده جایگاه‌های یادشده است و سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مبالغ را از طریق جایگاه‌های مذکور دریافت نماید.

ماده 5-

 -1در اجرای جز (6) بند (الف) تبصره (14) ، سازمان هدفمندسازی یارانه ها موظف است مبلغ چهارصد و هشتاد و پنج هزار و دویست و نود میلیارد (485,290,000,000,000) ریال از منابع وصولی تبصره مذکور با تخصیص اعتبار سازمان بابت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه ها با اولویت جز (2) بند (الف) تبصره (18) قانون[2] هزینه نماید. معادل هزینه‌های مذکور به عنوان مصارف ردیف‌های (1) و (2) جدول تبصره (14) اعمال حساب می‌گردد و به منزله مفاصا حساب مالیاتی برای شرکت‌های مذکور می‌باشد.

تبصره - در صورت افزایش فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و فروش داخلی گاز طبیعی موضوع ردیف‌های (1) و (3) دریافتی‌های (منابع) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب و وصول منابع مازاد، سازمان هدفمندسازی یارانه ها مکلف به پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آن از محل افزایش ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب است.

 -2با عنایت به عدم پیش بینی معوقات مربوط به مالیات بر عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده جرایم و عوارض و سود سهام دولت شرکت‌های مربوط، در ردیف‌های (3) ، (4) و (5) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (14) ، هر گونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت‌های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمندسازی یارانه ها از منابع مربوط به ردیف‌های (3) ، (4) و (5) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (14) مجاز نمی باشد.

ماده 7- پرداخت عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 بر عهده واحدهای آلاینده می‌باشد.

ماده 16-

 -4سازمان هدفمندسازی یارانه ها موظف است از محل منابع جز (6-1) بند (الف) تبصره (14) موضوع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و همچنین منابع حاصل از حذف یارانه خانوارهای غیرمشمول حمایت دولت تا سقف هشت هزار میلیارد (8,000,000,000,000) ریال صرفا برای تامین یارانه نان و پرداخت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور هزینه نماید. دستورالعمل نحوه شناسایی، میزان پرداختی به هر خانوار و تعیین سهم هر یک از دستگاه‌های حمایتی توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سازمان برنامه و بودجه کشور تدوین و ابلاغ می‌شود[3].

محمد مخبر

معاون اول رییس جمهور