شماره : 268/67163/د
تاریخ : 1403/09/07
مدیرکل محترم امورمالیاتی ...
موضوع: اطلاعیه شماره 50 - اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)
با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 200/93/526 مورخ 1393/07/05 درخصوص ماخذ محاسبه مالیات برارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات (سایر درآمدها) مشمول مالیات برارزش افزوده ازجمله کارمزد ارسال حواله ارزی، «کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشد». لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
1- در صورتحساب با الگوی فروش ارز، صرفا استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان «خدمت فروش ارز به صورت اسکناس»، «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و «خدمت کارسازی حواله‌های ارزی» که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانیstuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می‌باشد.
2- تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
- حذف فیلد «تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز»
- افزودن فیلدهای «نرخ خرید ارز» و «ماخذ محاسبه مالیات برارزش افزوده درالگوی فروش ارز»
- تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم براقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند «دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی» (بارگذاری شده در درگاه سازمان امورمالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین‌نامه ها، دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
-3در صورتحساب‌های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مودیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد ماخذ مالیات برارزش افزوده درالگوی فروش ارز اقدام نمایند.
4- در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مودیان بایستی از شناسه «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با «کارسازی حواله‌های ارزی» استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد «ماخذ مالیات برارزش افزوده درالگوی فروش ارز» اقدام نمایند.
مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیش تر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد:
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال 100 واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب 4900 و 5000 ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی 8 واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
دراین مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است:
| شناسه خدمت | میزان ارز | نرخ خرید ارز | نرخ فروش ارز | مبلغ قبل از تخفیف | مبلغ تخفیف | مبلغ بعد از تخفیف | ماخذ مالیات برارزش افزوده درالگوی فروش ارز | نرخ مالیات برارزش افزوده | مبلغ مالیات برارزش افزوده | مبلغ کل کالا/خدمت |
| شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله | 100 | 4900 | 5000 | 500000 | 0 | 500000 | 10000 | 10 | 1000 | 501000 |
| شناسه خدمت کارسازی حواله‌های ارزی | 8 | 4900 | 5000 | 40000 | 0 | 40000 | 40000 | 10 | 4000 | 44000 |
| مج موع | 108 | 5000 | 545.000 | |||||||
نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:
| خدمت فروش ارز به صورت حواله | |
| خدمت کارسازی حواله‌های ارزی |
اشکان هراتی
سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان