صورتحساب مرجع و ارجاعی؛ اصلاح، ابطال و برگشت از فروش
صورتحساب مرجع و ارجاعی؛ اصلاح، ابطال و برگشت از فروش
در سامانه مؤدیان، انتخاب درست بین صورتحساب اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش اهمیت زیادی دارد؛ زیرا هرکدام قواعد، محدودیتها و آثار متفاوتی در وضعیت صورتحساب، فروشنده و خریدار دارند.
انتخاب سریع نوع صورتحساب
برای اصلاح اطلاعات قابل اصلاح صورتحساب، با حفظ نوع و الگوی صورتحساب مرجع.
برای زمانی که بخشی از کالا یا خدمت کاهش یافته یا برگشت داده شده است.
برای تغییر اطلاعات خریدار، برگشت کامل اقلام یا عدم تحقق معامله.
تعریف صورتحساب مرجع و ارجاعی
منظور از صورتحساب مرجع چیست؟
صورتحساب مرجع همان صورتحساب اصلی فروش با هر وضعیت مانند تأیید، رد یا عدم نیاز به واکنش است. همچنین صورتحساب اصلاحی یا برگشت از فروش که تأیید شده یا عدم نیاز به واکنش داشته باشد نیز میتواند بهعنوان صورتحساب مرجع قرار گیرد.
منظور از صورتحساب ارجاعی چیست؟
صورتحساب ارجاعی، صورتحسابی است که با موضوع اصلاحی، برگشت از فروش یا ابطالی صادر میشود و به یک صورتحساب مرجع متصل است.
قواعد صدور صورتحساب اصلاحی
اگر پس از صدور و ثبت صورتحساب فروش، نیاز به اصلاح برخی اطلاعات صورتحساب وجود داشته باشد، صادرکننده باید صورتحساب جدید با موضوع اصلاحی صادر کند. این صورتحساب باید از نظر نوع و الگو مطابق صورتحساب اصلی یا مرجع باشد و شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع در آن درج شود.
- برای اصلاح نوع و الگوی صورتحساب یا اطلاعات مربوط به خریدار، باید صورتحساب مرجع ابطال و صورتحساب جدید صادر شود.
- صدور صورتحساب اصلاحی بر روی صورتحساب اصلاحی، با رعایت شرایط دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی امکانپذیر است.
- اگر صورتحساب مرجع خود اصلاحی یا برگشت از فروش باشد، برای صدور اصلاحی یا برگشت از فروش، مرجع باید در وضعیت تأیید شده، تأیید سیستمی یا عدم نیاز به واکنش باشد.
- امکان افزودن شناسه کالا یا خدمت جدید در صورتحساب اصلاحی وجود ندارد.
قواعد صدور صورتحساب برگشت از فروش
اگر پس از صدور صورتحساب الکترونیکی اصلی یا اصلاحی، بخشی از کالا یا خدمت کاهش یابد یا برگشت داده شود، فروشنده باید نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش اقدام کند.
اطلاعات مربوط به خریدار در صورتحساب برگشت از فروش قابل اصلاح نیست.
تعداد یا مقدار کالا و خدمت باید نسبت به صورتحساب مرجع کاهش یافته باشد.
اگر تمام اقلام کالا یا خدمت برگشت داده شده باشد، باید صورتحساب ابطالی صادر شود.
قواعد صدور صورتحساب ابطالی
اگر پس از صدور صورتحساب اصلی، اصلاحی یا برگشت از فروش، یکی از شرایط زیر برقرار باشد، صادرکننده باید صورتحساب ابطالی صادر کند. صورتحساب ابطالی باید از نظر نوع و الگو مطابق صورتحساب مرجع باشد و شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع را داشته باشد.
- تغییر اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار
- بازگشت تمام اقلام موجود در صورتحساب مرجع
- احراز عدم تحقق معامله بر اساس اسناد و مدارک مثبته
افزایش یا کاهش تعداد و مقدار کالا/خدمت
در صورت افزایش تعداد یا مقدار
علاوه بر امکان صدور صورتحساب جدید اصلی، میتوان صورتحساب اصلاحی نیز صادر کرد؛ اما امکان افزودن شناسه کالا یا خدمت جدید در صورتحساب اصلاحی وجود ندارد.
در صورت کاهش تعداد یا مقدار
علاوه بر امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش، میتوان صورتحساب اصلاحی نیز صادر کرد. این روش فقط زمانی قابل استفاده است که تعداد یا مقدار در صورتحساب اصلی اشتباه ثبت شده باشد.
اقلام اطلاعاتی اجباری در صورتحسابهای ارجاعی
| نوع صورتحساب | اقلام اجباری |
|---|---|
| ابطالی | شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب، شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع، تاریخ و زمان صدور صورتحساب به میلادی، شماره اقتصادی فروشنده. |
| اصلاحی / برگشت از فروش | شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع و کلیه اقلام اطلاعاتی صورتحساب مرجع. |
قواعد زنجیره اصلاح، ابطال و برگشت از فروش
آیا امکان ابطال صورتحساب برگشتی یا اصلاحی وجود دارد؟
بله. صورتحساب الکترونیکی جدید مشمول قواعد صورتحساب الکترونیکی اصلی است و امکان اصلاح، ابطال یا صدور صورتحساب برگشت از فروش برای آن وجود دارد.
اگر صورتحساب دو یا چند بار برگشت از فروش داشته باشد، مرجع چگونه ثبت میشود؟
در صورتحساب برگشت از فروش، شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب اصلی بهعنوان مرجع ثبت میشود. اگر برگشت از فروش جدیدی صادر شود، شماره برگشت از فروش قبلی بهعنوان مرجع ثبت میشود. از هر شماره مالیاتی مرجع فقط یک بار استفاده میشود.
آیا امکان اصلاح صورتحساب ابطالی وجود دارد؟
خیر. صورتحسابهای الکترونیکی ابطالی قابل اصلاح نیستند.
مهلت زمانی و صورتحسابهای خارج از سامانه مؤدیان
برای صدور صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی، مهلت زمانی مشخصی اعلام نشده است.
از تاریخ 1403/08/15، فاصله زمانی صدور تا ثبت صورتحساب در سامانه مؤدیان نباید بیش از 12 روز باشد.
برای صورتحسابهای مرجع صادرشده قبل از اجرای قانون پایانههای فروشگاهی، ثبت صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی در سامانه مؤدیان موضوعیت ندارد.
آیا رد صورتحساب توسط خریدار جایگزین ابطال است؟
خیر. اگر شرایط ابطال وجود داشته باشد، فروشنده باید صورتحساب ابطالی صادر کند. درخواست از خریدار برای رد صورتحساب، جایگزین ابطال نیست و ممکن است صورتحساب همچنان برای فروشنده بهعنوان فروش محاسبه شود.
مطالب مرتبط در درسان
برای بررسی مقررات، آموزشها و تغییرات مرتبط با سامانه مؤدیان، میتوانید از بخش قوانین و بخشنامههای مالیاتی و همچنین بخش اخبار و آموزشهای مالیاتی درسان استفاده کنید.