وقتی مطالبه اصل مالیات ناحق است، جریمه نیز قابل مطالبه نیست
بر اساس بخشنامه مورخ 1405/03/05 سازمان امور مالیاتی، اگر مطالبه اصل مالیات از مؤدی منغیرحق باشد یا اصل مالیات قابل استرداد تشخیص داده شود، مطالبه جرایم وابسته به آن نیز موضوعیت ندارد.
منغیرحق بودن مطالبه مالیات یعنی چه؟
منظور این است که سازمان امور مالیاتی مبلغی را بهعنوان اصل مالیات مطالبه کرده، اما پس از رسیدگی مشخص شده است که این مطالبه صحیح نبوده یا مؤدی نسبت به اصل مالیات حق استرداد دارد.
اثر آن بر جرایم مالیاتی
جریمه مالیاتی فرع بر اصل بدهی مالیاتی است. بنابراین وقتی اصل مالیات حذف، تعدیل یا قابل استرداد تشخیص داده شود، جریمه وابسته به همان مطالبه نیز فاقد مبنای قانونی خواهد بود.
تفاوت این موضوع با بخشودگی جرایم مالیاتی
ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم درباره بخشودگی تمام یا قسمتی از جرایم مالیاتی است؛ یعنی جریمهای بهطور قانونی ایجاد شده، اما با درخواست مؤدی و با توجه به دلایل، سوابق مالیاتی و خوشحسابی او ممکن است بخشوده شود.
اما در بخشنامه شماره 200/1405/21، مسئله از جنس بخشودگی نیست. اگر اصل مالیات منغیرحق مطالبه شده باشد، اساساً جریمه وابسته به آن نباید مطالبه شود.
تکلیف جرایمی که قبلاً از مؤدی وصول شدهاند
اگر جریمه مربوط به اصل مالیات منغیرحق پیشتر وصول شده باشد، سازمان امور مالیاتی باید مبلغ وصولشده را تعیین تکلیف کند.
استرداد مبلغ به مؤدی
جریمه وصولشده میتواند به مؤدی مسترد شود.
منظور کردن به حساب بدهی مالیاتی
مبلغ جریمه میتواند به حساب سایر بدهیهای مالیاتی مؤدی منتقل شود.
انتقال به دورههای بعدی
به درخواست مؤدی، مبلغ میتواند به حساب مالیات دوره یا دورههای بعدی منظور شود.
ارتباط بخشنامه با مواد 191 و 167 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم
تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون، بنا به درخواست مؤدی و با توجه به دلایل ابرازی، خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف، سوابق مالیاتی و خوشحسابی مؤدی، به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی قابل بخشودگی است.
ماده 167 قانون مالیاتهای مستقیم
سازمان امور مالیاتی میتواند بدهی قطعی مؤدیانی را که قادر به پرداخت یکجای اصل و جریمه نیستند، از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی حداکثر تا سه سال تقسیط کند.
نتیجه کاربردی برای مؤدیان مالیاتی
اگر در پرونده مالیاتی، اصل مالیات حذف، تعدیل یا قابل استرداد تشخیص داده شده است، مؤدی باید بررسی کند که آیا بابت همان مطالبه، جریمهای نیز محاسبه یا وصول شده است یا خیر.
مشاهده متن کامل بخشنامه
برای مشاهده جزئیات سند، متن کامل مقرره و اطلاعات مرجع، به صفحه اصلی بخشنامه در سایت درسان مراجعه کنید.