بازگشت به صفحه اصلی
لینک کامل بخشنامه به همراه ضمیمه
🏛 وزارت امور اقتصادی و دارایی
📘 بخشنامه شماره 2532/4 – مورخ 1404/08/21
موضوع: نحوه نگهداری دفاتر قانونی و الزامات استفاده از دفاتر الکترونیکی
🟩 1. ضوابط عمومی دفاتر قانونی
1- نوشتن در دفاتر قانونی با وسایلی که امکان محو یا تغییر دارند (مانند مداد، خودکار پاک‌شو یا جوهر نامرئی) ممنوع است.
2- دفاتر باید به زبان فارسی و بر مبنای واحد پول رسمی کشور (ریال) نگهداری شوند.
3- در صورت بروز اشتباه، اصلاح باید در همان صفحه با ذکر تاریخ انجام شود. پاک کردن، تراشیدن، لاک‌زدن یا هر عملی که نوشته اصلی را از بین ببرد ممنوع است.
4- کلیه عملیات مالی باید به ترتیب تاریخ وقوع در دفاتر ثبت شوند.
5- دفاتر قانونی اعم از پلمب‌شده یا الکترونیکی باید حداقل ده سال نزد مؤدی نگهداری شوند و در صورت درخواست ممیز مالیاتی ارائه گردند.
6- سفید ماندن صفحات یا ثبت نکردن عملیات در آنها به‌منزله عدم نگهداری دفاتر محسوب می‌شود.
7- مودیانی که از دفاتر قانونی استفاده می‌کنند موظف‌اند پس از پایان هر سال، دفاتر را پلمب یا اطلاعات آن را در سامانه دفاتر الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری کنند.
8- در صورت از بین رفتن دفاتر یا تأخیر در ارائه آنها، مودی مشمول جرایم قانونی خواهد شد.
9- از ابتدای سال 1405 به بعد، استفاده از دفاتر الکترونیکی الزامی است و نگهداری دفاتر کاغذی متوقف می‌شود.
🟨 2. مهلت بارگذاری یا پلمب دفاتر قانونی و الکترونیکی
| ردیف | سال مالی | دوره مالی | حداکثر مهلت بارگذاری یا پلمب دفاتر |
|---|---|---|---|
| 1 | برای سال مالی که شروع آن تا 1403/12/29 باشد | یک‌ساله | تا پایان ادریبهشت 1404 یا حداکثر چهار ماه پس از مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع مواد 100 و 110 قانون مالیات‌های مستقیم (هرکدام که دیرتر است). |
| 2 | برای سال مالی که شروع آن در سال 1404 باشد | شش‌ماهه | برای دوره‌های شش‌ماهه، حداکثر تا چهار ماه پس از پایان دوره یا تا مهلت تسلیم اظهارنامه مواد 100 و 110 قانون مالیات‌ها (هرکدام که دیرتر است). |
| 3 | برای سال مالی که شروع آن در سال 1405 باشد | سه‌ماهه | برای هر دوره سه‌ماهه، حداکثر تا پایان دو ماه پس از دوره یا مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی (هرکدام که دیرتر است). |
| 4 | برای سال مالی که شروع آن از 1406 و پس از آن باشد | یک‌ساله | برای سال مالی، حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد و برای سایر ماه‌ها تا پایان دو ماه بعد از دوره، مطابق با مواد 100 و 110 قانون مالیات‌های مستقیم. |
🟦 3. الزامات استفاده از دفاتر الکترونیکی
1- از ابتدای سال 1405، تمامی اشخاص مشمول باید اطلاعات مالی خود را در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت و نگهداری کنند.
2- ورود اطلاعات ناقص یا با تأخیر در سامانه، در حکم عدم ارائه دفاتر قانونی تلقی می‌شود.
3- مؤدیان مکلف‌اند اطلاعات دفاتر الکترونیکی خود را مطابق با فرمت و دستورالعمل‌های اعلامی سازمان امور مالیاتی تکمیل نمایند.
4- نگهداری و بارگذاری صحیح اطلاعات در موعد مقرر، از الزامات اصلی بهره‌مندی از معافیت‌ها و پذیرش هزینه‌ها در رسیدگی مالیاتی است.
📌 نتیجه مهم:
سال 1404 آخرین سال استفاده از دفاتر کاغذی است.
از سال 1405 به بعد، تمامی مؤدیان باید صرفاً از دفاتر الکترونیکی استفاده کنند و اطلاعات مالی را در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نمایند.
📅 تاریخ ابلاغ: 21 آبان 1404
🏢 مرجع صادرکننده: وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان امور مالیاتی کشور
🌐 منبع رسمی: www.mefa.ir