تأمین نیروی انسانی در سامانه مودیان؛ معافیت حقوق، کد خدمت و بیمه
تأمین نیروی انسانی در سامانه مودیان؛ معافیت حقوق، کد خدمت، بیمه و کنترلهای حقوق و دستمزد
در قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی، مهمترین موضوع این است که بخش «حقوق و دستمزد کارکنان» از بخش «کارمزد، حق مدیریت، کمیسیون و سایر خدمات پیمانکار» تفکیک شود. این تفکیک هم در ارزش افزوده، هم در بیمه، هم در مالیات حقوق و هم در ارسال صورتحساب الکترونیکی سامانه مودیان اهمیت دارد.
حقوق و دستمزدی که مشمول مالیات بر درآمد حقوق است، در بخش مربوط به حقوق از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است.
کارمزد، حق مدیریت، کمیسیون، سود پیمانکار و سایر اقلام غیرحقوقی قرارداد معمولاً باید جداگانه بررسی و در صورت شمول با نرخ صحیح ارزش افزوده ثبت شود.
ثبت کل صورتوضعیت با یک شناسه واحد، بدون تفکیک ردیف معاف و مشمول، میتواند باعث مغایرت در اعتبار خرید، رسیدگی مالیاتی و گزارش ارزش افزوده شود.
شناسه عمومی خدمات تأمین نیروی انسانی برای ارسال صورتحساب سامانه مودیان
برای ارسال صورتحساب الکترونیکی خدمات تأمین نیروی انسانی، باید برای هر ردیف صورتحساب، شناسه کالا/خدمت متناسب انتخاب شود. کدهای زیر در محتوای درسان به عنوان کدهای پیشنهادی جدید تأمین نیرو در تاریخ 4 آبان 1402 درج شدهاند. قبل از استفاده عملی، وضعیت روز شناسه، نرخ ارزش افزوده و تاریخ اعتبار آن را در سامانه شناسه کالا/خدمت کنترل کنید.
| شناسه خدمت | عنوان کاربردی | وضعیت کاربرد | نکته کنترلی |
|---|---|---|---|
| 2330001003372 | خدمات تأمین نیروی انسانی / هزینه حقوق و دستمزد تأیید شده توسط سازمان بیمهگر در قراردادهای تأمین نیروی انسانی و حجمی | کد معاف | برای بخش حقوق و دستمزد تأییدشده استفاده شود؛ بهتر است مستندات بیمه، لیست حقوق و صورتوضعیت تفکیکی نگهداری شود. |
| 2330001423965 | خدمات تأمین نیروی انسانی / قراردادهای تأمین نیروی انسانی و حجمی | کد مشمول | برای بخش مشمول مانند کارمزد، حق مدیریت، کمیسیون و سایر اقلام غیرحقوقی قرارداد بررسی و استفاده شود. |
بخش اول: معافیت حقوق و دستمزد از مالیات بر ارزش افزوده
در قراردادهای تأمین نیروی انسانی، اصل اختلاف معمولاً از اینجا شروع میشود که آیا کل مبلغ قرارداد مشمول ارزش افزوده است یا فقط بخش کارمزد و خدمات پیمانکار. جمعبندی مقررات و آرای دیوان عدالت اداری این است که بخش مربوط به حقوق و دستمزد کارکنان، در صورتی که ماهیتاً مشمول مالیات بر درآمد حقوق باشد، نباید با بخش کارمزد و سایر خدمات غیرحقوقی مخلوط شود.
اگر قرارداد واقعاً تأمین نیروی انسانی یا قرارداد حجمی با در اختیار گذاشتن نیروی کار است، وارد مرحله تفکیک حقوق و کارمزد شوید.
حقوق، مزایا و اقلامی که مشمول مالیات حقوق هستند، باید از کارمزد و سایر خدمات پیمانکار در صورتوضعیت و صورتحساب تفکیک شوند.
برای ردیف حقوق تأییدشده، شناسه معاف و برای ردیف خدمات یا کارمزد، شناسه مشمول و نرخ ارزش افزوده صحیح بررسی شود.
قرارداد، لیست بیمه، مالیات حقوق، صورتوضعیت تفکیکی، تأیید کارفرما و گزارش پرداخت حقوق باید قابل ارائه باشد.
نمونه تفکیک صحیح در صورتحساب
| ردیف صورتحساب | شرح پیشنهادی | وضعیت ارزش افزوده | مستند لازم |
|---|---|---|---|
| ردیف 1 | حقوق و دستمزد تأییدشده کارکنان موضوع قرارداد تأمین نیروی انسانی | معاف | لیست حقوق، لیست بیمه، مالیات حقوق، تأیید صورتوضعیت |
| ردیف 2 | کارمزد، حق مدیریت، کمیسیون یا خدمات مدیریت تأمین نیرو | مشمول، حسب مقررات | قرارداد، صورتوضعیت، شرح خدمات، نرخ و مأخذ محاسبه |
بخش دوم: نکات بیمهای و قوانین حقوق و دستمزد مرتبط با قراردادهای تأمین نیرو
در قراردادهای تأمین نیروی انسانی، موضوع فقط ارزش افزوده نیست. واحد مالی باید همزمان تکالیف بیمهای، مالیات حقوق، قرارداد کار، ردیف پیمان و اسناد پرداختی را کنترل کند؛ زیرا همین اسناد، پشتوانه اصلی دفاع در ارزش افزوده و سامانه مودیان هم هستند.
در قراردادهای پیمانکاری، موضوع مفاصاحساب و نگهداری مطالبات تا تعیینتکلیف حق بیمه اهمیت دارد. پرداخت آخرین قسط بدون مطالبه مفاصاحساب میتواند برای کارفرما مسئولیت ایجاد کند.
ارسال صورت مزد و حقوق بیمهشدگان و پرداخت حق بیمه هر ماه باید در مهلت مقرر انجام شود. این اطلاعات برای اثبات بخش حقوق قرارداد تأمین نیرو بسیار مهم است.
مبنای سهمهای حق بیمه در قانون مشخص شده است و در محاسبات حقوق، سهم بیمهشده، کارفرما و دولت باید با تنظیمات صحیح کنترل شود.
کارفرمایان کارگاههای مشمول قانون کار مکلف به بیمه نمودن کارگران بر اساس قانون تأمین اجتماعی هستند.
بازرسی دفاتر، تشخیص اقلام مشمول و غیرمشمول حق بیمه و نحوه رسیدگی به اسناد مالی، در قراردادهای خدماتی و پیمانکاری اثر مستقیم دارد.
در برنامه هفتم، الکترونیکی شدن فرایند صدور مفاصاحساب پیمان، تشخیص نوع قرارداد و محاسبه نرخ حق بیمه بهصورت سامانهای مورد توجه قرار گرفته است.
بخش سوم: جدول قوانین، بخشنامهها و آرای مهم تأمین نیروی انسانی
در جدول زیر، مقررات و اسناد مهمی که برای تحلیل معافیت حقوق و دستمزد، تفکیک اقلام مشمول و معاف، بیمه پیمان و ارسال صورتحساب تأمین نیروی انسانی کاربرد دارند، بهصورت موضوعی و قابل مراجعه آورده شدهاند.
| تاریخ | شماره / نوع | موضوع | نتیجه کاربردی | لینک |
|---|---|---|---|---|
| 1354/04/16 | قانون تأمین اجتماعی | مواد 28، 38، 39 و مقررات پیمان | مبنای بیمه حقوق، ارسال لیست، مفاصاحساب و مسئولیتهای کارفرما و پیمانکار | مشاهده |
| 1369/10/13 | قانون کار | ماده 148 و تکلیف بیمه کارگران | لزوم بیمه نمودن کارکنان مشمول قانون کار بر اساس قانون تأمین اجتماعی | مشاهده |
| 1388/11/12 | بخشنامه 28004 | رویه واحد رسیدگی و وصول ارزش افزوده | بخشهایی از دیدگاه قبلی درباره تأمین نیروی انسانی بعداً با آرای دیوان ابطال و اصلاح شد؛ در استناد باید آخرین وضعیت مقرره بررسی شود. | مشاهده |
| 1397/03/01 | رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شماره 348 | ابطال بند 11 بخشنامه 28004 | خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق به طور مطلق از ارزش افزوده معاف است و محدود کردن آن به پرداخت مستقیم و بیواسطه، مغایر قانون تشخیص داده شد. | مشاهده |
| 1399/05/15 | بخشنامه 4195/99/1000 | تنقیح و تلخیص بخشنامه 11 جدید درآمد، ماده 47 تأمین اجتماعی | ضوابط بازرسی دفاتر، اقلام مشمول حق بیمه، اقدامات شعب و مؤسسه حسابرسی تأمین اجتماعی را مشخص میکند. | مشاهده |
| 1400/10/28 | رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شماره 2831 | ابطال قسمت اخیر بخشنامه 210/98/98 | وصول قبلی مالیات و عوارض از بخش حقوق، مبنای قانونی برای مطالبه ارزش افزوده از خدمات معاف شناخته نشد. | مشاهده |
| 1400/12/17 | رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شماره 3274 | ابطال قسمت صدر بخشنامه 210/98/98 | معافیت حقوق از ارزش افزوده، چه در پرداخت مستقیم و چه غیرمستقیم، مورد تأکید قرار گرفت. | مشاهده |
| 1402/07/25 | دادنامه 140231390001918338 | ابطال عبارت عدم تسری معافیت به پیمانکاری تأمین نیرو | عبارت «معافیت مذکور قابل تسری به فعالیتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی نمیباشد» از مقررات مربوط ابطال شد. | مشاهده |
| 1402/08/06 | بخشنامه 200/1402/15 | حذف عبارت عدم تسری معافیت | عبارت مربوط به عدم تسری معافیت به فعالیتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی از تاریخ تصویب منسوخ اعلام شد. | مشاهده |
| 1402/09/05 | بخشنامه 212/16494/ص | ابلاغ دادنامه 18338 | رأی ابطال از تاریخ تصویب برای رعایت در ادارات مالیاتی ابلاغ شد. | مشاهده |
| 1403 تا 1407 | قانون برنامه پنجساله هفتم | الکترونیکی شدن مفاصاحساب پیمان | تشخیص نوع قرارداد، نرخ حق بیمه و تعهدات طرفین در قراردادهای پیمان باید به سمت فرایند سامانهای حرکت کند. | مشاهده |
| 1405/02/07 | نامه معاونت حقوقی رئیسجمهور | عدم شمول معافیت برای شرکتهای مهندسین مشاور | صرف وجود هزینه نیروی انسانی در یک قرارداد، موجب برخورداری از معافیت تأمین نیروی انسانی نیست. | مشاهده |
| 1405/02/21 | بخشنامه 200/1405/12 | لغو مقررات مغایر با آرای دیوان درباره معافیت تأمین نیرو | مقررات و مکاتبات مغایر با آرای دیوان، از زمان صدور لغو اعلام شدهاند. | مشاهده |
نقش سام / درسام در تحلیل قوانین تأمین نیروی انسانی
در پروندههای تأمین نیروی انسانی، فقط پیدا کردن یک بخشنامه کافی نیست؛ باید مشخص باشد آن بخشنامه هنوز معتبر است یا با رأی دیوان، بخشنامه بعدی یا اصلاحیه جدید تغییر کرده است. نرمافزار مالیاتی سام / درسام به حسابداران، مشاوران مالیاتی و مدیران مالی کمک میکند مقررات، آرای دیوان عدالت اداری، بخشنامهها، اصلاحیهها، اسناد اثرگذار و وضعیت اعتبار هر سند را سریعتر بررسی کنند.
تشخیص اینکه سند معتبر، اصلاحشده، منسوخ یا ابطالشده است.
مشاهده آرای مرتبط، بخشنامههای اثرگذار، اسناد اصلاحکننده و مواد قانونی مرتبط.
جستجو بر اساس موضوع، عبارت، شماره، تاریخ، نوع سند و خلاصه مقرره.
چکلیست اجرایی برای حسابداران شرکتهای تأمین نیروی انسانی
قرارداد را از نظر ماهیت بررسی کنید: تأمین نیروی انسانی، قرارداد حجمی، خدمات مدیریت یا قرارداد ترکیبی.
در صورتوضعیت، بخش حقوق و دستمزد را از کارمزد، سود، کمیسیون، پشتیبانی و سایر خدمات جدا کنید.
برای بخش حقوق، مستندات بیمه، مالیات حقوق، فیش یا لیست پرداخت و تأیید کارفرما را نگهداری کنید.
برای ارسال در سامانه مودیان، ردیف معاف و ردیف مشمول را با شناسه خدمت و نرخ صحیح ثبت کنید.
اگر قرارداد شامل خدمات مهندسی، مشاوره، تعمیرات یا خدمات مستقل است، صرف وجود نیروی انسانی را مبنای معافیت قرار ندهید.
در دفاتر، کدهای حسابداری حقوق، بیمه، مالیات حقوق، کارمزد و ارزش افزوده را به شکلی تفکیک کنید که در رسیدگی قابل دفاع باشد.
پیش از ارسال صورتحساب، اعتبار شناسه کالا/خدمت، کد اقتصادی خریدار، تاریخ صورتحساب، نرخ ارزش افزوده و مبلغ مالیات را کنترل کنید.
خطاهای رایج در صورتحساب تأمین نیروی انسانی
اگر بخش حقوق و دستمزد هم با کد مشمول و نرخ ارزش افزوده ارسال شود، ممکن است با مبنای معافیت حقوق تعارض پیدا کند.
کارمزد، کمیسیون و سایر اقلام غیرحقوقی نباید بدون بررسی با کد معاف ارسال شوند.
اگر تفکیک حقوق در اسناد پرداخت، بیمه و مالیات حقوق قابل اثبات نباشد، دفاع از معافیت دشوار میشود.
در این موضوع چند رأی و بخشنامه اثرگذار وجود دارد؛ بنابراین باید آخرین وضعیت اعتبار سند بررسی شود.
درسان چه کمکی به شرکتهای تأمین نیروی انسانی میکند؟
شرکتهای تأمین نیروی انسانی معمولاً همزمان با حقوق و دستمزد، بیمه، مالیات حقوق، صورتوضعیت، صورتحساب الکترونیکی و ارزش افزوده درگیر هستند. ترکیب نرمافزار حقوق و دستمزد درسان، نرمافزار واسط سامانه مودیان و نرمافزار مالیاتی سام / درسام، یک مسیر کامل برای محاسبه، مستندسازی، ارسال و دفاع ایجاد میکند.
نرمافزار حقوق و دستمزد درسان
برای محاسبه حقوق، بیمه، مالیات حقوق، فیش حقوقی، قراردادها، ردیف پیمان، مراکز هزینه و گزارشهای ماهانه و سالانه.
- تعریف شرکت، شعبه، کارگاه، مرکز هزینه و ردیف پیمان
- محاسبه حقوق، مزایا، کسورات، بیمه، مالیات و خالص پرداختی
- تعیین مشمول یا غیرمشمول بودن اقلام برای بیمه و مالیات
- خروجی بیمه و مالیات حقوق، گزارش عیدی، سنوات و ذخیره مرخصی
- ثبت اطلاعات کارکنان از طریق اکسل و مدیریت قراردادها
- صدور فیش حقوقی حرفهای و امکان مشاهده فیش توسط کارکنان
نرمافزار واسط سامانه مودیان درسان
برای ثبت، کنترل، ارسال و پیگیری صورتحسابهای الکترونیکی، مخصوصاً در مواردی که باید ردیف معاف و مشمول تأمین نیروی انسانی جداگانه ارسال شود.
- ثبت و ارسال صورتحساب فروش، اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش
- ورود اطلاعات از اکسل و مناسب برای حجم بالای صورتحساب
- کنترل بهتر اطلاعات پایه قبل از ارسال، مانند شناسه خدمت، کد اقتصادی و نرخ ارزش افزوده
- مدیریت شرکتهای متعدد برای دفاتر حسابداری و مشاوران مالیاتی
- کمک به تفکیک ردیفهای معاف و مشمول در صورتحساب تأمین نیروی انسانی
- پیگیری وضعیت ارسال و کاهش خطاهای تکراری صورتحسابهای الکترونیکی
نرمافزار مالیاتی سام / درسام
برای جستجو و بررسی مقررات مرتبط با تأمین نیروی انسانی، ارزش افزوده، قانون کار، تأمین اجتماعی، آرای دیوان عدالت اداری و بخشنامههای مالیاتی.
- جستجوی پیشرفته در قوانین، بخشنامهها، آییننامهها و آرا
- تشخیص مقررات معتبر، اصلاحشده، منسوخ یا ابطالشده
- مشاهده ارتباط میان مواد قانونی، آرای دیوان، بخشنامهها و اسناد اثرگذار
- کاهش زمان آمادهسازی مستندات برای گزارش، مشاوره یا دفاع مالیاتی
جمعبندی عملی
برای شرکتهای تأمین نیروی انسانی، بهترین روش این است که از ابتدای قرارداد تا صدور صورتحساب، همه چیز تفکیکشده ثبت شود: حقوق و دستمزد، کارمزد، بیمه، مالیات حقوق، شناسه خدمت، نرخ ارزش افزوده و مستندات قرارداد. هرچه این زنجیره شفافتر باشد، ارسال صورتحساب در سامانه مودیان، تهیه گزارشهای قانونی و دفاع در رسیدگیهای مالیاتی و بیمهای قابل اتکاتر خواهد بود.
-
اکبررشنو
( 18 آذر 1404)خدمات تامین نیروی انسانی/هزینه حقوق و دستمزد تایید شده توسط سازمان بیمه گر در قراردادهای تامین نیروی انسانی و حجمی/ سازمان امور مالیاتی/اعتبار تا تاریخ 1402/06/31/ شرکت مرکز ملی شماره گذاری کالا و خدمات ایران - *کد معاف*
عبارت «اعتبار تا ۱۴۰۲/۰۶/۳۱» را نمیتوان برای صدور صورتحساب امروز معتبر فرض کرد. معافیت بخش حقوق و دستمزد در قرارداد تأمین نیروی انسانی، تابع جزء ۴ بند «ب» ماده ۹ و تأیید هزینه حقوق و دستمزد توسط سازمان بیمهگر است؛ کل مبلغ قرارداد و کارمزد پیمانکار خودکار معاف نمیشود. باید حقوق و دستمزد واجد شرایط از حق مدیریت، سود و سایر خدمات تفکیک و شناسه معتبرِ منطبق با تاریخ صورتحساب انتخاب شود. اگر شناسه قدیمی منقضی است، شناسه جاری همان خدمت را از فهرست معتبر استخراج کنید؛ شماره جایگزین بدون استعلام نباید حدس زده شود.
مستند: جزء ۴ بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده
منابع و راهنمای درسان:
https://thdorsan.com/law-doc/قانون-مالیات-ارزش-افزوده-40364